VHI για εργαζόμενους: ασχολούμαστε με φόρους και εισφορές. Λογιστική και φορολογική λογιστική Εθελοντικές αποσπάσεις ασφάλισης υγείας στη λογιστική

Ekaterina Annenkova, ελεγκτής πιστοποιημένος από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εμπειρογνώμονας στη λογιστική και τη φορολογία στο πρακτορείο πληροφοριών Clerk.Ru. Φωτογραφία B. Maltsev, πρακτορείο ειδήσεων «Clerk.Ru»

Ένα από τα σημάδια μιας επιτυχημένης και σταθερής εταιρείας είναι το καλό πακέτο παροχών που παρέχει στους υπαλλήλους της. Αντίστοιχα, η σύναψη συμφωνίας από μια εταιρεία για την εθελοντική ασφάλιση υγείας (VHI) για τους υπαλλήλους της όχι μόνο αυξάνει τα κίνητρα των εργαζομένων, αλλά βελτιώνει και τη συνολική εικόνα του οργανισμού.

Επιπλέον, τα έξοδα VHI μπορούν να γίνουν δεκτά για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς για φόρο εισοδήματος σύμφωνα με τις διατάξεις και τους επιβαλλόμενους περιορισμούς του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, γεγονός που μειώνει τη φορολογική επιβάρυνση της επιχείρησης για αυτόν τον φόρο.

Το VHI είναι ένας από τους τύπους προσωπικής ασφάλισης που σας επιτρέπει να λαμβάνετε ιατρική περίθαλψη σε ένα ποσό ανάλογα με το επιλεγμένο ασφαλιστικό πρόγραμμα, ξεκινώντας από εξωτερική περίθαλψη και τελειώνοντας με νοσηλεία και νοσηλεία.

Η εργοδοτική εταιρεία συνάπτει συμφωνία με ασφαλιστική εταιρεία (ασφαλιστική εταιρεία) και είναι ο αντισυμβαλλόμενος βάσει της παρούσας σύμβασης και οι εργαζόμενοι είναι οι ασφαλισμένοι.

Εάν συμβεί ένα ασφαλιστικό συμβάν (ασθένεια ή τραυματισμός εργαζομένου), ένας υπάλληλος της εταιρείας έχει το δικαίωμα να λάβει δωρεάν ιατρική περίθαλψη από ιατρικό ίδρυμα και ο ασφαλιστής αποζημιώνει τα ιατρικά έξοδα.

Συνήθως, ο όγκος και ο κατάλογος της ιατρικής περίθαλψης και των υπηρεσιών που λαμβάνουν οι ασφαλισμένοι καθορίζεται από το πρόγραμμα VHI, το οποίο αποτελεί παράρτημα της συμφωνίας VHI.

Η συμφωνία VHI συνάπτεται σύμφωνα με τις διατάξεις του Κεφαλαίου 48 του Αστικού Κώδικα και το Νόμο της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Νοεμβρίου 1992 Αρ. 4015-1 «Σχετικά με την οργάνωση των ασφαλιστικών εργασιών στη Ρωσική Ομοσπονδία».

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 της παραγράφου 1 του άρθρου 4 του νόμου αριθ. ιατρική ασφάλιση).

Σύμφωνα με την παράγραφο 7 της παραγράφου 3 του άρθρου 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι εργασίες που σχετίζονται με την παροχή ασφαλιστικών, συνασφαλιστικών και αντασφαλιστικών υπηρεσιών από ασφαλιστές δεν υπόκεινται σε φορολογία (απαλλάσσεται από τη φορολογία) ΦΠΑ στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία. Αντίστοιχα, ο ασφαλισμένος οργανισμός δεν έχει έκπτωση φόρου για ΦΠΑ.

Επίσης, τα ποσά των ασφαλίστρων βάσει συμφωνιών VHI και φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν φορολογούνται σύμφωνα με την ρήτρα 3 του άρθρου 213 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (συμπεριλαμβανομένου του εάν η εταιρεία ασφαλίζει συγγενείς των εργαζομένων της).

Στο άρθρο θα μιλήσουμε για τη διαδικασία φορολογικής λογιστικής δαπανών για εθελοντική ασφάλιση υγείας των εργαζομένων για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος και επίσης θα εξετάσουμε τα σχόλια και τις συστάσεις του Υπουργείου Οικονομικών σχετικά με τις ιδιαιτερότητες της λογιστικής των δαπανών για την εθελοντική ασφάλιση υγείας.

Έξοδα VHI για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος

Η διαδικασία φορολογικής λογιστικής δαπανών για την εθελοντική ασφάλιση υγείας των εργαζομένων

Σύμφωνα με την παράγραφο 16 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κόστος εργασίας για σκοπούς φόρου εισοδήματος περιλαμβάνει, ειδικότερα, τα ποσά των πληρωμών (εισφορών) των εργοδοτών βάσει συμφωνιών VHI.

Το κόστος εργασίας ταξινομείται για σκοπούς φόρου κέρδους ως έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις σύμφωνα με την παράγραφο 2, παράγραφος 2, άρθρο 253 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ταυτόχρονα, οι διατάξεις του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζουν ορισμένους περιορισμούς κατά τη μείωση της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος κατά το ποσό των δαπανών για την εθελοντική ασφάλιση υγείας των εργαζομένων.

Έτσι, βάσει της ρήτρας 16 του άρθρου 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι εισφορές βάσει συμφωνιών VHI προβλέπουν:

πληρωμή από τους ασφαλιστές των ιατρικών εξόδων των ασφαλισμένων εργαζομένων,
δαπάνες εργοδοτών βάσει συμβάσεων παροχής ιατρικών υπηρεσιών που συνάπτονται υπέρ εργαζομένων για περίοδο τουλάχιστον ένα έτος *με ιατρικούς οργανισμούς που διαθέτουν κατάλληλες άδειες για την άσκηση ιατρικών δραστηριοτήτων, που εκδίδονται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας,

περιλαμβάνονται στα έξοδα στο ποσό που δεν υπερβαίνει το 6 τοις εκατόαπό το ποσό του κόστους εργασίας.

*Όπως ανέφερε το Υπουργείο Οικονομικών στην επιστολή του της 15ης Φεβρουαρίου 2012. αριθμ. 03-03-06/1/86, σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθ. 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι προθεσμίες που καθορίζονται από τη νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη καθορίζονται από μια ημερολογιακή ημερομηνία, μια ένδειξη ενός γεγονότος που πρέπει αναπόφευκτα να συμβεί ή μια ενέργεια που πρέπει να πραγματοποιηθεί ή μια χρονική περίοδο , το οποίο υπολογίζεται σε έτη, τρίμηνα, μήνες ή ημέρες.

Στην περίπτωση αυτή, έτος (εκτός από ένα ημερολογιακό έτος) είναι οποιαδήποτε χρονική περίοδος που αποτελείται από 12 συνεχείς μήνες. Η περίοδος, υπολογιζόμενη σε μήνες, λήγει τον αντίστοιχο μήνα και ημέρα του τελευταίου μήνα της περιόδου (ρήτρες 3 και 5 του άρθρου 6.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, σύμφωνα με τα παραπάνω αποσπάσματα από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έξοδα των οργανισμών για εθελοντική ασφάλιση υγείας για τους υπαλλήλους τους περιλαμβάνονται για σκοπούς φόρου εισοδήματος στο ποσό του κόστους εργασίας σε ποσό που δεν υπερβαίνει το 6% του συνολικού ποσού του κόστους εργασίας*.

*Υπολογίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αντίστοιχα, το ποσό αυτό δεν περιλαμβάνει όλες τις πληρωμές σε εργαζομένους που δεν περιλαμβάνονται στο κόστος εργασίας για λόγους φορολογίας εισοδήματος.

Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι μιλάμε συγκεκριμένα για το κόστος της ασφάλισης των εργαζομένων. Εάν μια εταιρεία επιβαρύνεται με έξοδα για ασφάλιση φυσικών προσώπων που δεν είναι υπάλληλοι της, αυτά τα έξοδα δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος.

Αντίστοιχα, το κόστος της εθελοντικής ασφάλισης υγείας όταν οι ασφαλισμένοι είναι:

άτομα που εργάζονται σε μια εταιρεία βάσει συμφωνίας GPC,
συγγενείς των εργαζομένων της εταιρείας,
παραιτηθέντες εργαζόμενοι,

δεν γίνονται δεκτές για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος.

Η θέση αυτή ορίζεται στην από 03/09/2011 υπ’ αριθμ. 03-03-06/1/130 Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών:

«Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής καλούμενος φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), για σκοπούς φορολόγησης κερδών, ο φορολογούμενος μειώνει το εισόδημα που εισπράττει κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν (εκτός από τα έξοδα που αναφέρονται στο άρθρο 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τα έξοδα αναγνωρίζονται ως δικαιολογημένα και τεκμηριωμένα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν (που πραγματοποιήθηκαν) από τον φορολογούμενο, υπό την προϋπόθεση ότι πραγματοποιήθηκαν για την άσκηση δραστηριοτήτων που αποσκοπούν στη δημιουργία εισοδήματος.

Σύμφωνα με την παράγραφο 6 του άρθρου. 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης, δεν λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες με τη μορφή εισφορών για προαιρετική ασφάλιση, εκτός από τις εισφορές που καθορίζονται στο άρθρο. Τέχνη. 255, 263 και 291 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο κατάλογος των δαπανών που αναφέρονται στα καθορισμένα άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπει το κόστος πληρωμής ασφαλίστρων για εθελοντική ιατρική ασφάλιση για άτομα που δεν είναι υπάλληλοι του οργανισμού.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι εάν πληρούνται όλες οι παραπάνω προϋποθέσεις, τα έξοδα μπορούν να ληφθούν υπόψη στο πλαίσιο των συμβάσεων VHI, ανεξάρτητα από το σε ποιον θα αποσταλούν οι πληρωμές της ασφαλιστικής εταιρείας όταν συμβεί ένα ασφαλιστικό συμβάν:

απευθείας σε ιατρικά ιδρύματα που παρέχουν ιατρικές υπηρεσίες,
οι ίδιοι οι εργαζόμενοι (με βάση τα πρωτογενή έγγραφα που προσκόμισαν σχετικά με την πληρωμή των ιατρικών εξόδων που προβλέπονται από το πρόγραμμα VHI).

Την ίδια άποψη συμμερίζεται και το Υπουργείο Οικονομικών με την από 13 Ιανουαρίου 2009 επιστολή του με αριθμό 03-03-06/1/2:

«Ταυτόχρονα, κατά τη γνώμη μας, εφόσον οι συμβάσεις εθελοντικής προσωπικής ασφάλισης των εργαζομένων είναι σύμφωνες με τους κανόνες της εθελοντικής ιατρικής ασφάλισης, οι παραπάνω δαπάνες μπορούν να ληφθούν υπόψη ως δαπάνες για σκοπούς φορολόγησης των κερδών των οργανισμών. όπως στην περίπτωση πληρωμής από τον ασφαλιστή ιατρικών εξόδων σε ιατρικό ίδρυμαπαροχή ιατρικών υπηρεσιών σε ασφαλισμένους υπαλλήλους του εργοδότη οργανισμού (ασφαλισμένος οργανισμός), και απευθείας στους ασφαλισμένους εργαζόμενους του εργοδότη οργανισμού (ασφαλισμένος οργανισμός)με την προσκόμιση των σχετικών πρωτογενών εγγράφων που βεβαιώνουν την πληρωμή των ιατρικών εξόδων που προβλέπονται από το ασφαλιστικό πρόγραμμα.»

Επιπλέον, στην υπ' αριθμ. 03-03-06/1/284 επιστολή της 10ης Μαΐου 2011, το Υπουργείο Οικονομικών σημειώνει ότι για λόγους φορολογίας εισοδήματος δεν έχει σημασία πόσοι από τους υπαλλήλους της εταιρείας είναι ασφαλισμένοι από τον συνολικό αριθμό:

«Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθ. 942 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τη σύναψη σύμβασης προσωπικής ασφάλισης, πρέπει να επιτευχθεί συμφωνία μεταξύ του λήπτη της ασφάλισης και του ασφαλιστή:

- για τον ασφαλισμένο·

- σχετικά με τη φύση του γεγονότος σε περίπτωση εμφάνισης του οποίου η ασφάλιση πραγματοποιείται στη ζωή του ασφαλισμένου (ασφαλισμένο συμβάν).

- σχετικά με το ποσό του ασφαλισμένου ποσού·

- για τη διάρκεια της σύμβασης.

Έτσι, κατά τη σύναψη σύμβασης εθελοντικής ασφάλισης υγείας, ο εργοδότης οφείλει να υποδεικνύει, μεταξύ άλλων, τους ασφαλισμένους. Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει διατάξεις που απαιτούν από τον εργοδότη να συνάψει εθελοντικές συμφωνίες ιατρικής ασφάλισης για όλους τους υπαλλήλους του οργανισμού.

Λαμβανομένων υπόψη των ανωτέρω, το κόστος πληρωμής ασφαλίστρων βάσει συμβάσεων εθελοντικής ιατρικής ασφάλισης που συνάπτονται υπέρ ορισμένου μέρους των εργαζομένων για περίοδο τουλάχιστον ενός έτους με ιατρικούς οργανισμούς που διαθέτουν κατάλληλες άδειες άσκησης ιατρικών δραστηριοτήτων, που έχουν εκδοθεί σύμφωνα με με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε ποσό που δεν υπερβαίνει το 6 τοις εκατό του ποσού του κόστους εργασίας λαμβάνονται υπόψη ως μέρος του κόστους εργασίας με βάση την ρήτρα 16 του άρθρου. 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας."

Η διαφορά στα ασφαλιστικά προγράμματα και, κατά συνέπεια, οι διακυμάνσεις στο κόστος αυτών των προγραμμάτων δεν επηρεάζουν επίσης τη λογιστική των δαπανών VHI.

Αλλά εάν μια εταιρεία, κατά τη σύναψη συμβάσεων για εθελοντική ασφάλιση υγείας για τους εργαζόμενους, τους χρεώνει (εν μέρει ή πλήρως) το κόστος των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν βάσει αυτής της συμφωνίας ειδικά για κάθε εργαζόμενο, τότε το κόστος μπορεί να ληφθεί υπόψη μόνο ως προς πραγματικές δαπάνες του οργανισμού που δεν επιστρέφονται από τους εργαζόμενους.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας μας το υπενθυμίζει αυτό στην επιστολή της αριθ. ED-4-3/10859@ με ημερομηνία 07/03/2012:

«Εάν οι όροι μιας εθελοντικής σύμβασης προσωπικής ασφάλισης που έχει συνάψει ο ασφαλισμένος (εργοδότης) υπέρ των εργαζομένων του προβλέπουν την καταβολή μέρους των δαπανών που συνδέονται με τη λήψη ιατρικών υπηρεσιών από τον ίδιο τον ασφαλισμένο εργαζόμενο από τα προσωπικά του κεφάλαια, τότε μόνο το ποσό των δαπανών του αντισυμβαλλομένου (εργοδότη)βάσει τέτοιας συμφωνίας, η οποία υπόκειται σε συμμόρφωση με τις διατάξεις του άρθρου 255 του Κώδικα, μπορούν να ληφθούν υπόψη ως δαπάνες για φορολογικούς σκοπούς.

Αυτή η θέση έχει συμφωνηθεί με το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών».

Καταγγελία σύμβασης με ασφαλιστική εταιρεία πριν τη λήξη της.

Εάν ένας οργανισμός αποφασίσει να καταγγείλει μια σύμβαση με μια ασφαλιστική εταιρεία πριν από τη λήξη ενός έτους από την ημερομηνία έναρξης της, αυτό θα έχει αρνητικές φορολογικές συνέπειες:

τα έξοδα που λαμβάνονται υπόψη στο πλαίσιο αυτής της συμφωνίας θα πρέπει να αποκατασταθούν και η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος θα πρέπει να αυξηθεί κατά αυτά τα ποσά, επειδή παραβιάζεται η προϋπόθεση της ρήτρας 16 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τη διάρκεια της σύμβασης.

Γράφει σχετικά το Υπουργείο Οικονομικών στην από 06/07/2011 υπ’ αριθμ. 03-03-06/1/327 Επιστολή του:

«Σε περιπτώσεις προαιρετικής ασφάλισης (παροχή μη κρατικής συνταξιοδότησης), τα αναγραφόμενα ποσά αφορούν δαπάνες εργασίας βάσει εθελοντικών ατομικών ασφαλιστικών συμβάσεων εργαζομένων, που συνάπτονται για περίοδο τουλάχιστον ενός έτους, που προβλέπουν την πληρωμή από τους ασφαλιστές των ιατρικών εξόδων των ασφαλισμένων. (παράγραφος 5, παράγραφος 16, άρθρο 255 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι εισφορές βάσει εθελοντικών συμβάσεων προσωπικής ασφάλισης που προβλέπουν την πληρωμή από τους ασφαλιστές των ιατρικών εξόδων των ασφαλισμένων υπαλλήλων περιλαμβάνονται στις δαπάνες σε ποσό που δεν υπερβαίνει το 6 τοις εκατό του ποσού του κόστους εργασίας.

Σύμφωνα με την παράγραφο 6 του άρθρου. 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δαπάνες υπό μορφή εισφορών για προαιρετική ασφάλιση, εκτός από τις εισφορές που καθορίζονται στο άρθρο. Τέχνη. Τα άρθρα 255, 263 και 291 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν λαμβάνονται υπόψη για σκοπούς φορολογίας κερδών.

Από την επιστολή προκύπτει ότι ο οργανισμός έχει συνάψει εθελοντική προσωπική σύμβαση ασφάλισης εργαζομένων, η οποία προβλέπει την πληρωμή από τους ασφαλιστές των ιατρικών εξόδων των ασφαλισμένων εργαζομένων για περίοδο τουλάχιστον ενός έτους. Δύο μήνες αργότερα, με πρωτοβουλία του φορολογούμενου, καταγγέλθηκε η καθορισμένη συμφωνία.

Συνεπώς, οι δαπάνες που περιλαμβάνονται στη μείωση της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος πρέπει να αποκατασταθούν ως μέρος του εισοδήματος, δεδομένου ότι οι προϋποθέσεις που ορίζονται στην παράγραφο. 5 παράγραφος 16 άρθ. 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας."

Αλλαγές στην τρέχουσα συμφωνία VHI.

Αλλαγές στην ισχύουσα σύμβαση VHI ενδέχεται να γίνουν σε σχέση με την απόλυση εργαζομένων, την πρόσληψη νέων, αλλαγές στο πρόγραμμα ασφάλισης και το ύψος του ασφαλίστρου.

Τέτοιες αλλαγές δεν συνεπάγονται φορολογικές συνέπειες εάν δεν επηρεάζουν τους βασικούς όρους της σύμβασης.

Ας υπενθυμίσουμε ότι οι βασικοί όροι της ασφαλιστικής σύμβασης σύμφωνα με την ρήτρα 2 του άρθρου 942 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι οι πληροφορίες που περιέχονται στη σύμβαση:

σχετικά με τον ασφαλισμένο·
σχετικά με τη φύση του γεγονότος κατά της εμφάνισης του οποίου πραγματοποιείται ασφάλιση στη ζωή του ασφαλισμένου (ασφαλισμένο συμβάν)·
σχετικά με το ποσό του ασφαλισμένου ποσού·
σχετικά με τη διάρκεια της σύμβασης.

Κατά συνέπεια, θα πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στη διατύπωση της σύμβασης. Για την αποφυγή φορολογικών κινδύνων, η συμφωνία VHI θα πρέπει να προβλέπει τη δυνατότητα πραγματοποίησης αλλαγών στον κατάλογο των ασφαλισμένων σε περίπτωση απόλυσης ή πρόσληψης νέων εργαζομένων χωρίς αλλαγή των βασικών όρων της σύμβασης.

Στην επιστολή του με αρ. ποσά πρόσθετων δαπανών που πραγματοποιήθηκαν:

«Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 934 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), στο πλαίσιο προσωπικής σύμβασης ασφάλισης, ένα μέρος (ο ασφαλιστής) αναλαμβάνει, σε αντάλλαγμα της συμβατικής πληρωμής (ασφάλιστρο) που καταβάλλει ο άλλο μέρος (ο λήπτης της ασφάλισης), να πληρώσει ένα εφάπαξ ποσό ή να καταβάλει περιοδικά το ποσό που ορίζει η σύμβαση (ασφαλιστικό ποσό) σε περίπτωση βλάβης στη ζωή ή την υγεία του ίδιου του ασφαλισμένου ή άλλου πολίτη (ασφαλισμένου) που κατονομάζεται στο το συμβόλαιο, όταν συμπληρώσει ορισμένη ηλικία ή η επέλευση στη ζωή του άλλου γεγονότος που προβλέπεται από τη σύμβαση (ασφαλιστική περίπτωση).

Ταυτόχρονα, σας ενημερώνουμε ότι εάν συναφθεί πρόσθετη συμφωνία στην κύρια συμφωνία, οι όροι της οποίας προβλέπουν τη συμπερίληψη νέων εργαζομένων του εργοδότη στην κύρια σύμβαση, δαπάνες υπό μορφή πρόσθετων ποσών πληρωμών ( εισφορές) στο πλαίσιο της εθελοντικής σύμβασης προσωπικής ασφάλισης των εργαζομένων, κατά τη γνώμη μας, μπορούν να ληφθούν υπόψη ως έξοδα για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος εταιρειών.

Παράλληλα, σας ενημερώνουμε ότι πρέπει να πληρούνται όλες οι βασικές προϋποθέσεις της εθελοντικής σύμβασης προσωπικής ασφάλισης των εργαζομένων.

Οι διατάξεις του άρθ. Το 942 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει τους βασικούς όρους της ασφαλιστικής σύμβασης.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 942 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τη σύναψη σύμβασης προσωπικής ασφάλισης, πρέπει να επιτευχθεί συμφωνία μεταξύ του λήπτη της ασφάλισης και του ασφαλιστή:

- για τον ασφαλισμένο·

- σχετικά με τη φύση του γεγονότος σε περίπτωση εμφάνισης του οποίου πραγματοποιείται ασφάλιση στη ζωή του ασφαλισμένου (ασφαλισμένο συμβάν).

- σχετικά με το ποσό του ασφαλισμένου ποσού·

- για τη διάρκεια της σύμβασης.»

Ανάλογη άποψη εκφράζει και το Υπουργείο Οικονομικών με την από 29 Ιανουαρίου 2010 Επιστολή «03-03-06/2/11:

«Εάν συναφθεί πρόσθετη συμφωνία στην κύρια σύμβαση, οι όροι της οποίας προβλέπουν τη συμπερίληψη νέων υπαλλήλων του εργοδοτικού οργανισμού στην κύρια σύμβαση, δαπάνες υπό μορφή πρόσθετων ποσών πληρωμών (εισφορών) στο πλαίσιο της εθελοντικής σύμβασης προσωπικής ασφάλισης για τους εργαζομένους λαμβάνονται επίσης υπόψη ως μέρος του κόστους εργασίας για σκοπούς φορολογίας κερδών οργανισμών, υπό την προϋπόθεση ότι η πρόσθετη συμφωνία πληροί όλες τις βασικές προϋποθέσεις (διάρκεια, αριθμός ασφαλισμένων κ.λπ.) της εθελοντικής σύμβασης προσωπικής ασφάλισης των εργαζομένων.

Οι ουσιαστικοί όροι της ασφαλιστικής σύμβασης καθορίζονται από το άρθ. 942 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έτσι, εάν η σύμβαση συνάπτεται για χρονικό διάστημα τουλάχιστον ενός έτους και εάν ο κατάλογος των ασφαλισμένων αλλάξει λόγω απόλυσης ορισμένων και πρόσληψης άλλων εργαζομένων, η περίοδος παραμένει ίδια, τότε τα ποσά των καταβληθέντων ασφαλίστρων είναι που λαμβάνονται υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών».

Η διαδικασία αναγνώρισης δαπανών VHI με τη μέθοδο του δεδουλευμένου.

Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έξοδα για VHI αναγνωρίζονται ως έξοδο στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) κατά την οποία, σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας, ο φορολογούμενος μεταφέρθηκε (εκδίδεται από το ταμειακή μηχανή) ταμεία για την πληρωμή των ασφαλίστρων.

Εάν οι όροι του ασφαλιστηρίου συμβολαίου προβλέπουν την καταβολή ασφαλίστρου μια φοράπληρωμή, τότε βάσει συμβάσεων που συνάπτονται για περίοδο περισσότερων της μιας περιόδου αναφοράς, τα έξοδα αναγνωρίζονται:

εξίσουκατά τη διάρκεια της σύμβασης

Εάν οι όροι του ασφαλιστηρίου συμβολαίου προβλέπουν την καταβολή ασφαλίστρου σε δόσεις, στη συνέχεια για συμβάσεις που έχουν συναφθεί για περίοδο περισσότερων της μιας περιόδου αναφοράς, έξοδα για κάθε πληρωμήομολογώ:

εξίσουεντός της αντίστοιχης περιόδου περίοδο πληρωμής τελών(έτος, εξάμηνο, τρίμηνο, μήνας), ανάλογο με τον αριθμό των ημερολογιακών ημερώνισχύος της σύμβασης κατά την περίοδο αναφοράς.

Ekaterina Annenkova, ελεγκτής πιστοποιημένος από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εμπειρογνώμονας στη λογιστική και τη φορολογία του Οργανισμού Πληροφοριών "Clerk.Ru"

Πώς να καταχωρίσετε ένα ασφάλιστρο που καταβάλλεται σε έναν ασφαλιστή; Πώς υπολογίζεται το πρότυπο στο πρόγραμμα 1C: Accounting 8, έκδοση 3.0; Πώς λαμβάνεται υπόψη το μπόνους που καταβάλλεται για απολυμένους υπαλλήλους; Θα βρείτε απαντήσεις σε αυτές τις ερωτήσεις στο άρθρο των ειδικών της 1C.

Η εθελοντική ιατρική ασφάλιση είναι ένα είδος προσωπικής ασφάλισης (άρθρο 934 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), υπό τους όρους της οποίας:

ένα μέρος (ο ασφαλιστής) αναλαμβάνει να καταβάλει το ποσό ασφάλισης που ορίζεται από τη σύμβαση σε περίπτωση που συμβεί ένα συμβάν (ασφαλισμένο συμβάν) που καθορίζεται στη σύμβαση στη ζωή του πολίτη (ασφαλισμένου) που αναφέρεται στη σύμβαση.
το άλλο μέρος (ο αντισυμβαλλόμενος) αναλαμβάνει να καταβάλει στον ασφαλιστή το ασφάλιστρο που ορίζει η σύμβαση.

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 4 του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Νοεμβρίου 1992 αριθ.

ιατρικές και άλλες υπηρεσίες λόγω διαταραχής της υγείας ενός ατόμου ή της κατάστασης ενός ατόμου που απαιτεί την οργάνωση και την παροχή τέτοιων υπηρεσιών·
τη λήψη προληπτικών μέτρων που μειώνουν ή εξαλείφουν τον βαθμό επικίνδυνων απειλών για τη ζωή ή την υγεία ενός ατόμου.

Cheat sheet στο άρθρο από τους συντάκτες του BUKH.1S για όσους δεν έχουν χρόνο

1. Η εθελοντική ασφάλιση υγείας (VHI) είναι ένα είδος προσωπικής ασφάλισης.

2. Το αντικείμενο του VHI είναι συνήθως περιουσιακά συμφέροντα που συνδέονται με πληρωμή για ιατρικές και άλλες υπηρεσίες λόγω της διαταραχής της υγείας ενός ατόμου.

3. Το VHI για τους εργαζόμενους είναι ένα από τα στοιχεία του κόστους εργασίας.

4. Τα ασφάλιστρα για VHI αναγνωρίζονται ως έξοδα υπό ορισμένες προϋποθέσεις που καθορίζονται στην υποπαράγραφο 16 του άρθρου 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

5. Ένας εργοδότης μπορεί να εκδώσει ένα ή περισσότερα ασφαλιστήρια συμβόλαια σε εργαζόμενους από διαφορετικές εταιρείες με ασφαλιστική κάλυψη για διαφορετικούς τύπους υπηρεσιών.

6. Για να μπορέσει η εταιρεία να μειώσει τη βάση φόρου εισοδήματος στο κόστος των συμβολαίων, η εταιρεία πρέπει να λάβει υπόψη το ανώτατο όριο για το κόστος εργασίας. Το πρότυπο υπολογίζεται με βάση το ύψος του κόστους εργασίας για όλους τους υπαλλήλους του οργανισμού και όχι μόνο για τους ασφαλισμένους.

7. Τα έξοδα VHI αναγνωρίζονται στη φορολογική λογιστική όχι νωρίτερα από την περίοδο αναφοράς κατά την οποία μεταφέρεται το ασφάλιστρο. Τα έξοδα αναγνωρίζονται με τη σταθερή μέθοδο κατά τη διάρκεια της σύμβασης.

8. Τα ποσά που μεταφέρονται βάσει συμβάσεων VHI δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα εάν η συμφωνία ισχύει για τουλάχιστον ένα έτος.

9. Στη λογιστική, τα έξοδα για προαιρετική ασφάλιση υγείας περιλαμβάνονται στα έξοδα της περιόδου που αφορούν.

10. Οι πληρωμές VHI αντικατοπτρίζονται στη χρέωση των λογαριασμών κόστους (για παράδειγμα, λογαριασμός 20 «Κύρια παραγωγή», λογαριασμός 26 «Γενικά επιχειρηματικά έξοδα», 44 «Έξοδα πωλήσεων»).

11. Σε αντίθεση με τη φορολογική λογιστική, στην οποία οι δαπάνες για εθελοντική ασφάλιση υγείας είναι τυποποιημένες, στη λογιστική αυτές οι δαπάνες αναγνωρίζονται χωρίς περιορισμούς.

Αναγνώριση δαπανών VHI σε λογιστικά και φορολογικά λογιστικά

Η εθελοντική ασφάλιση υγείας των εργαζομένων δεν αποτελεί μόνο μέρος του λεγόμενου «κοινωνικού πακέτου», το οποίο υποδηλώνει έμμεσα την ευημερία του εργοδότη, αλλά και ένα από τα στοιχεία του κόστους εργασίας.

Η υποπαράγραφος 16 του άρθρου 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ορισμένες προϋποθέσεις υπό τις οποίες τα ασφάλιστρα VHI αναγνωρίζονται ως έξοδα:

μια σύμβαση εθελοντικής προσωπικής ασφάλισης εργαζομένων, η οποία προβλέπει την πληρωμή από τους ασφαλιστές των ιατρικών εξόδων των ασφαλισμένων εργαζομένων, πρέπει να συναφθεί για περίοδο τουλάχιστον ενός έτους.
ο ασφαλιστικός οργανισμός πρέπει να διαθέτει άδεια που έχει εκδοθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την άσκηση του σχετικού τύπου δραστηριότητας·
Τα έξοδα για εθελοντική ασφάλιση υγείας αναγνωρίζονται σε ένα πρότυπο που δεν υπερβαίνει το 6 τοις εκατό του ποσού του κόστους εργασίας. Κατά τον υπολογισμό του προτύπου, το κόστος εργασίας δεν περιλαμβάνει τα ποσά των πληρωμών (εισφορών) που προβλέπονται στην υποπαράγραφο 16 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Δεν έχει σημασία αν ο εργαζόμενος έχει ένα ή περισσότερα ασφαλιστήρια συμβόλαια από διαφορετικές εταιρείες που καλύπτουν διαφορετικούς τύπους υπηρεσιών. Το κύριο πράγμα είναι να ληφθεί υπόψη το μέγιστο όριο για το κόστος εργασίας (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Ιουλίου 2013 Αρ. 03-03-06/1/30023).

Ο υπολογισμός του προτύπου περιλαμβάνει επίσης τις δαπάνες των εργοδοτών βάσει συμβάσεων για την παροχή ιατρικών υπηρεσιών που συνάπτονται υπέρ εργαζομένων για περίοδο τουλάχιστον ενός έτους με ιατρικούς οργανισμούς που διαθέτουν κατάλληλες άδειες για την άσκηση ιατρικών δραστηριοτήτων.

Το πρότυπο θα πρέπει να υπολογίζεται με βάση το ύψος του κόστους εργασίας για όλους τους υπαλλήλους του οργανισμού και όχι μόνο για τους ασφαλισμένους. Ο υπολογισμός περιλαμβάνει επίσης την αμοιβή σε άτομα που εργάζονται στο πλαίσιο αστικών συμβάσεων (ρήτρα 21 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 4 Ιουνίου 2008 Αρ. 03-03-06/2-65 , Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για τη Μόσχα με ημερομηνία 28 Φεβρουαρίου .2007 Αρ. 28-11/018463.2). Η βάση για τον υπολογισμό του μέγιστου ποσού των δαπανών για την εθελοντική ασφάλιση υγείας καθορίζεται από το σωρευτικό σύνολο από την αρχή της φορολογικής περιόδου (ρήτρα 3 του άρθρου 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν το ασφαλιστήριο συμβόλαιο καλύπτει πολλές φορολογικές περιόδους, τότε καθορίζεται η βάση (επιστολές από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για τη Μόσχα με ημερομηνία 6 Μαΐου 2010 No. 16-15-/047749@ και ημερομηνία 22 Αυγούστου 2008 No. 21-11/079061 @):

σε σωρευτική βάση αρχής γενομένης από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της ασφαλιστικής σύμβασης εντός της φορολογικής περιόδου στην οποία αναφέρεται·
από την επόμενη φορολογική περίοδο μέχρι τη λήξη της ασφαλιστικής σύμβασης.

Τα έξοδα VHI αναγνωρίζονται στη φορολογική λογιστική όχι νωρίτερα από την περίοδο αναφοράς (φορολογική) κατά την οποία το ασφάλιστρο μεταφέρεται σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης. Τα έξοδα αναγνωρίζονται ομοιόμορφα κατά τη διάρκεια της συμφωνίας σε αναλογία με τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών της συμφωνίας στην αντίστοιχη περίοδο αναφοράς (φορολογική) (ρήτρα 6 του άρθρου 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Μαΐου 2012 αριθ. 03-03-06/1/244 και αρ. 03-03-06/1/245).

Τα ποσά που μεταφέρονται στο πλαίσιο εθελοντικών συμφωνιών ασφάλισης υγείας δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 3 του άρθρου 213 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και επίσης δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα για περίοδο σύμβασης τουλάχιστον ενός έτους (ρήτρα 5 του μέρους 1 του άρθρου 9 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 Αρ. 212-FZ, παράγραφος 5, ρήτρα 1, άρθρο 20.2 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 Αρ. 125-FZ).

Στη λογιστική, τα έξοδα για την εθελοντική ιατρική ασφάλιση των εργαζομένων περιλαμβάνονται στα έξοδα κατά την περίοδο με την οποία σχετίζονται (ρήτρα 65 των Κανονισμών για τη λογιστική και την οικονομική αναφορά στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 29ης Ιουλίου 1998 Νο. 34n; του Λογιστικού Κανονισμού «Λογιστική Πολιτική» PBU 1/2008, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Οκτωβρίου 2008 Αρ. 106n, εφεξής PBU 1/2008).

Οι πληρωμές VHI αντικατοπτρίζονται στη χρέωση των λογαριασμών κόστους (για παράδειγμα, λογαριασμός 20 «Κύρια παραγωγή», λογαριασμός 26 «Γενικά επιχειρηματικά έξοδα», 44 «Έξοδα πωλήσεων»). Εάν ένας οργανισμός μετέφερε ασφάλιστρα για άτομα που δεν έχουν σχέση εργασίας μαζί του, τότε στην περίπτωση αυτή τα έξοδα αναγνωρίζονται ως άλλα για τον οργανισμό και αντικατοπτρίζονται στη χρέωση του υπολογαριασμού 91.02 «Άλλα έξοδα» (ρήτρα 11 του PBU 10 /99).

Σε αντίθεση με τη φορολογική λογιστική, στην οποία οι δαπάνες για εθελοντική ασφάλιση υγείας είναι τυποποιημένες, στη λογιστική αυτές οι δαπάνες αναγνωρίζονται χωρίς περιορισμούς. Εάν προκύψουν διαφορές, θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη λογιστική σύμφωνα με τους Λογιστικούς Κανονισμούς «Λογιστική για υπολογισμούς φόρου εισοδήματος» PBU 18/02, εγκεκριμένος. με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 19ης Νοεμβρίου 2002 Αρ. 114n (εφεξής PBU 18/02).

Στην έκδοση 3.0 "1C: Accounting 8", για να αντικατοπτρίζει τους διακανονισμούς για ασφάλιση περιουσίας και προσωπικού (εκτός από διακανονισμούς για κοινωνική ασφάλιση και υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση), σε σχέση με τους οποίους ο οργανισμός ενεργεί ως ασφαλισμένος, λογαριασμός 76.01 "Διακανονισμοί για περιουσία, προσωπική και προαιρετική ασφάλιση» προορίζεται . Στο λογαριασμό έχουν ανοίξει δευτερεύοντες λογαριασμοί δεύτερου επιπέδου:

76.01.1 «Υπολογισμοί για περιουσία και προσωπική ασφάλιση».
76.01.2 «Πληρωμές (εισφορές) για εθελοντική ασφάλιση σε περίπτωση θανάτου και σωματικής βλάβης».
76.01.9 «Πληρωμές (εισφορές) για άλλα είδη ασφάλισης».

Εφάπαξ καταβολή ασφαλίστρων

Ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα στο οποίο ένας οργανισμός μεταφέρει ένα εφάπαξ ασφάλιστρο στον ασφαλιστή υπέρ των εργαζομένων, μετά το οποίο τα ασφάλιστρα για VHI λαμβάνονται αυτόματα υπόψη σύμφωνα με τις απαιτήσεις του PBU 10/99 και του άρθρου 272 του φόρου Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Παράδειγμα 1

Ο οργανισμός Andromeda LLC (εφαρμόζει το γενικό φορολογικό σύστημα, διατάξεις της PBU 18/02) σύναψε εθελοντική σύμβαση ασφάλισης υγείας για την παροχή ιατρικών υπηρεσιών με ασφαλιστική εταιρεία που έχει άδεια να ασκεί το αντίστοιχο είδος δραστηριότητας στη Ρωσική Ομοσπονδία υπέρ τους υπαλλήλους της. Η συμφωνία συνήφθη για περίοδο 1 έτους - από 01/01/2015 έως 31/12/2015 και τέθηκε σε ισχύ την 01/01/2015. Το ποσό του ασφαλίστρου είναι 480.000,00 RUB. Το ασφάλιστρο καταβλήθηκε εφάπαξ τον Δεκέμβριο του 2014. Κατά τη διάρκεια του έτους, ο αριθμός των ασφαλισμένων που καθορίζονται στη σύμβαση δεν αλλάζει. Σύμφωνα με τη λογιστική πολιτική της Andromeda LLC, οι δαπάνες για εθελοντική ασφάλιση υγείας ταξινομούνται πλήρως ως έμμεσες δαπάνες. Τα γενικά λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνονται στο κόστος πωλήσεων («άμεση κοστολόγηση»). Το κόστος εργασίας για τον υπολογισμό του προτύπου με σκοπό την αναγνώριση των εξόδων VHI παρουσιάζεται στον Πίνακα 1.

Πίνακας 1 Κόστος εργασίας για το 2015

Αρ. σ/Π	Μήνας 2015	Κόστος εργασίας για την περίοδο, χιλιάδες ρούβλια.	Σωρευτικό κόστος εργασίας από την αρχή της φορολογικής περιόδου, χιλιάδες ρούβλια.








	Σεπτέμβριος

Για να καταχωρίσετε μια εφάπαξ πληρωμή ασφαλίστρου βάσει συμφωνίας VHI στην έκδοση 3.0 "1C: Accounting 8", πρέπει να δημιουργήσετε ένα τυπικό έγγραφο λογιστικού συστήματος Διαγραφή από έναν τρέχοντα λογαριασμό (ενότητα Τράπεζα και ταμεία -> Τράπεζα δηλώσεις). Το έγγραφο μπορεί να δημιουργηθεί χειροκίνητα ή με βάση το έγγραφο εντολής πληρωμής. Όταν χρησιμοποιείτε την υπηρεσία 1C:DirectBank, η λήψη του εγγράφου γίνεται αυτόματα. Να σας υπενθυμίσουμε ότι αυτή η υπηρεσία σάς επιτρέπει να ανταλλάσσετε έγγραφα απευθείας με τράπεζες, χωρίς το πρόγραμμα Client-Bank.*

Σημείωση:
Στο πρόγραμμα 1C:Accounting 8, έκδοση 3.0, μπορείτε να συνδέσετε την υπηρεσία 1C:DirectBank χρησιμοποιώντας ηλεκτρονική υπογραφή (ES). χωρίς τη χρήση ηλεκτρονικής υπογραφής, με χρήση σύνδεσης και κωδικού πρόσβασης· για εξωτερικό εξάρτημα, καθώς και αποστολή εντολής πληρωμής στην τράπεζα και λήψη ηλεκτρονικής δήλωσης σε κάθε περίπτωση. Όλες οι πληροφορίες είναι διαθέσιμες κάτω από την ετικέτα DirectBank. Οι απαντήσεις των ειδικών του 1C σε ερωτήσεις περιλαμβάνουν βίντεο με μια αναλυτική περιγραφή της σειράς των ενεργειών.

Προκειμένου τα καταβληθέντα ποσά να αναγνωρίζονται ομοιόμορφα σύμφωνα με την παράγραφο 6 του άρθρου 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το πρόγραμμα θα πρέπει να χρησιμοποιεί τον μηχανισμό των αναβαλλόμενων δαπανών. Αυτός ο μηχανισμός υποστηρίζεται τόσο στον λογαριασμό 97 «Αναβαλλόμενα έξοδα» όσο και στους υπολογαριασμούς 76.01.2 και 76.01.9 με χρήση subconto Μελλοντικά έξοδα.

Εάν ο χρήστης θέλει να κρατήσει επιπλέον αναλυτικά αρχεία για τους ασφαλισμένους υπαλλήλους, τότε μπορεί να χρησιμοποιηθεί ο λογαριασμός 76.01.2. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του ασφαλίστρου πρέπει να αναφέρεται για κάθε εργαζόμενο σύμφωνα με τον κατάλογο που επισυνάπτεται στη σύμβαση VHI και τον αριθμό των εγγράφων Χρέωση από τρεχούμενο λογαριασμόπρέπει να αντιστοιχεί στον αριθμό των ασφαλισμένων - ένα παραστατικό για κάθε εργαζόμενο. Θα αναφέρουμε στο έγγραφο Χρέωση από τρεχούμενο λογαριασμότις ακόλουθες λεπτομέρειες (Εικ. 1):

Ρύζι. 1. Καταβολή ασφαλίστρων

Πεδίο	Δεδομένα
"Τύπος λειτουργίας"	Άλλες διαγραφές
"Χρεωστικός λογαριασμός"	Ελεγχος 76.01.9
"Παραλήπτης" και "Αντισυμβαλλόμενοι"	Όνομα της ασφαλιστικής εταιρείας από τον κατάλογο αντισυμβαλλόμενοι
«Μελλοντικά έξοδα»	Πρέπει να μεταβείτε στον ομώνυμο κατάλογο και να εισαγάγετε πληροφορίες για το αντίστοιχο είδος εξόδων (Εικ. 2). Πεδίο Αθροισμαμπορεί να μην συμπληρωθεί, καθώς το άθροισμα των υπολοίπων σύμφωνα με λογιστικά και φορολογικά λογιστικά στοιχεία χρησιμοποιείται για τη διαγραφή μελλοντικών εξόδων. Στο χωράφι Δαπάνεςπρέπει να υποδείξετε το αντίστοιχο άρθρο από το βιβλίο αναφοράς. Με τη μορφή στοιχείου καταλόγου Δαπάνεςστηρίγματα Είδος κατανάλωσηςπρέπει να πάρει την τιμή Εθελοντική προσωπική ασφάλιση, η οποία προβλέπει την πληρωμή των ιατρικών εξόδων από τους ασφαλιστές
"Υποδιαίρεση"	Η αντίστοιχη διαίρεση από τον ομώνυμο κατάλογο. Εάν η λογιστική για τα έξοδα VHI πραγματοποιείται από το τμήμα, τότε πρέπει να δημιουργήσετε πολλά έγγραφα Χρέωση από τρεχούμενο λογαριασμόυποδεικνύοντας τα αρμόδια τμήματα

Ρύζι. 2. Μορφή του στοιχείου καταλόγου «Μελλοντικά έξοδα»

Μετά τη συμπλήρωση του εγγράφου Χρέωση από τρεχούμενο λογαριασμόθα δημιουργηθούν οι ακόλουθες καλωδιώσεις:

Χρέωση 76.01.9 Πίστωση 51 - για το ποσό του εφάπαξ ασφαλίστρου που καταβλήθηκε στον ασφαλιστή.

Για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς για φόρο εισοδήματος, το αντίστοιχο ποσό καταχωρείται επίσης στον πόρο Ποσό NU Dt 76.01.9.

Έτσι, το εφάπαξ που καταβάλλεται στον ασφαλιστή λαμβάνεται υπόψη ως μέρος των απαιτήσεων της Andromeda LLC και το ασφάλιστρο θα περιλαμβάνεται στα έξοδα για λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς κατά τη διάρκεια της ασφαλιστικής σύμβασης.

Στο 1C: Λογιστική 8, ο αυτόματος υπολογισμός των εξόδων VHI πραγματοποιείται σε τρία στάδια κατά τη μηνιαία επεξεργασία Κλείσιμο του μήνα:

στο πρώτο στάδιο μέρος του ασφαλίστρου διαγράφεται στους λογαριασμούς κόστους σύμφωνα με τις παραμέτρους διαγραφής που έχουν οριστεί με τη μορφή του στοιχείου καταλόγου Μελλοντικά έξοδα;
στο δεύτερο στάδιο- όταν εκτελείτε μια λειτουργία ρουτίνας υπολογίζεται το μέγιστο ποσό δαπανών για την εθελοντική ασφάλιση υγείας που θα συμπεριληφθεί στις δαπάνες·
στο τρίτο στάδιο- όταν εκτελείτε μια λειτουργία ρουτίνας ή Λογαριασμός κλεισίματος 44 «Κόστος διανομής»Τα έξοδα για εθελοντική ασφάλιση υγείας που αντικατοπτρίζονται στους λογαριασμούς κόστους διαγράφονται σύμφωνα με τις λογιστικές πολιτικές του οργανισμού. Ταυτόχρονα, τα έξοδα που σχετίζονται με τον τρέχοντα μήνα για εθελοντική ιατρική ασφάλιση αναγνωρίζονται πλήρως στη λογιστική και στη φορολογική λογιστική - εντός των ορίων του προτύπου που υπολογίζεται σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας .

Ας εξετάσουμε όλα τα στάδια του αυτόματου υπολογισμού των δαπανών VHI για το Παράδειγμα 1, που πραγματοποιήθηκαν τον Ιανουάριο του 2015. Τακτική λειτουργία Διαγραφή αναβαλλόμενων εξόδωνΤο μέρος του ασφαλίστρου που μπορεί δυνητικά να αναγνωριστεί ως έξοδα προσδιορίζεται:

480.000,00 RUB / 365 ημέρες x 31 ημέρες = 40.767,12 RUB

Είναι αυτό το ποσό που καταχωρείται στην εγγραφή λογιστικού μητρώου με την ανάρτηση:

Χρεωστική 26 Πίστωση 76.01.9.

Επίσης, για λόγους φορολογίας εισοδήματος, καταχωρείται μια εγγραφή στους πόρους Ποσό NU Dt και Ποσό NU Kt.

Το σχήμα 3 δείχνει Βοήθεια-υπολογισμός διαγραφής μελλοντικών εξόδωνγια τον Ιανουάριο του 2015.

Ρύζι. 3. Βεβαίωση-υπολογισμός διαγραφής αναβαλλόμενων δαπανών

Τακτική λειτουργία Υπολογισμός μεριδίων διαγραφής έμμεσων δαπανώνΤο πρότυπο για τα έξοδα VHI υπολογίζεται:

300.000,00 RUB x 6% = 18.000,00 RUB

Το έγγραφο δεν δημιουργεί λογιστικές εγγραφές, αλλά σε μητρώα πληροφοριών Μερίδια διαγραφής έμμεσων δαπανώνΚαι Υπολογισμός της κατανομής του κόστουςεισάγονται οι αντίστοιχες εγγραφές. Το σχήμα 4 δείχνει για τον Ιανουάριο του 2015.

Ρύζι. 4. Πιστοποιητικό-υπολογισμός δαπανών δελτίων για VHI Ιανουαρίου 2015

Τακτική λειτουργία Κλείσιμο λογαριασμών 20, 23, 25, 26Τα έξοδα VHI διαγράφονται με την ανάρτηση:

Χρέωση 90.08.1 Πίστωση 26 - στο ποσό των 40.767,12 ρούβλια.

Τα ποσά εγγράφονται επίσης σε ειδικούς πόρους του λογιστικού μητρώου που προορίζονται για τη λογιστική φορολογίας εισοδήματος:

Ποσό NU Dt 90.08.1 και Ποσό NU Kt 26 - για το ποσό των δαπανών εντός του προτύπου (18.000 RUB). Ποσό PR Dt 90.08.1 και Ποσό PR Kt 26 - για σταθερή διαφορά (22.767,12 RUB).

Μετά την ολοκλήρωση της λειτουργίας ρουτίνας Υπολογισμός φόρου εισοδήματος, μια μόνιμη φορολογική υποχρέωση (PNO) θα αναγνωριστεί στο ποσό των 4.553,42 RUB. Επίσης, τα έξοδα VHI θα υπολογίζονται μηνιαίως μέχρι τη λήξη της σύμβασης. Έτσι, τον Φεβρουάριο του 2015:

μέρος του ασφαλίστρου που διαγράφηκε από τον λογαριασμό στις 01/76/9 - 36.821,92 RUB. (439.232,88 RUB / 334 ημέρες x 28 ημέρες)
τυπικές δαπάνες για εθελοντική ασφάλιση υγείας - 17.820,00 ρούβλια. (597.000,00 x 6% RUB - 18.000,00 RUB);
Οι δαπάνες για εθελοντική ασφάλιση υγείας στη φορολογική λογιστική ανέρχονται σε 17.820,00 ρούβλια, γεγονός που δημιουργεί μια σταθερή διαφορά στο ποσό των 19.001,92 ρούβλια.

Αλλαγή λίστας ασφαλισμένων κατά τη διάρκεια της σύμβασης

Η περιγραφόμενη τεχνική δεν προκαλεί δυσκολίες στον χρήστη έως ότου αρχίσει να αλλάζει η λίστα των ασφαλισμένων που καθορίζεται στη σύμβαση.

Κατά τη διάρκεια του έτους, ορισμένοι από τους ασφαλισμένους μπορεί να αποχωρήσουν και οι νεοπροσληφθέντες υπάλληλοι να συμπεριληφθούν στον κατάλογο των ασφαλισμένων με τη σύναψη πρόσθετης συμφωνίας στο ασφαλιστήριο συμβόλαιο. Εάν ο συνολικός αριθμός των ασφαλισμένων δεν αλλάξει, η διάρκεια της σύμβασης παραμένει η ίδια (περισσότερο από ένα έτος) και οι άλλοι βασικοί όροι της σύμβασης δεν αλλάξουν, τότε τα ασφάλιστρα βάσει αυτών των συμβάσεων γίνονται δεκτά ως μείωση του φορολογική βάση για φόρο εισοδήματος (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Αυγούστου 2007 Αρ. 03-03-06/4/118). Ο φορολογικός κώδικας ορίζει περιορισμό μόνο για τη γενική περίοδο για την οποία έχει συναφθεί η σύμβαση και όχι για την περίοδο ασφάλισης συγκεκριμένου υπαλλήλου (Απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Ουραλίων της 15ης Δεκεμβρίου 2009 Αρ. F09-9912 /09-S3).

Εάν ο αριθμός των ασφαλισμένων αυξηθεί λόγω νεοπροσληφθέντων εργαζομένων, όπως αναφέρεται στην πρόσθετη συμφωνία στη συμφωνία VHI, τότε το ασφάλιστρο μπορεί επίσης να ληφθεί υπόψη για τη φορολογία (ρήτρα 2 του άρθρου 942 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας , επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Νοεμβρίου 2010 Αρ. 03 -03-06/1/731).

Αλλά εάν ένας εργαζόμενος παραιτηθεί και ο εργοδότης συνεχίσει να πληρώνει για την ασφάλιση χωρίς να τερματίσει τη σύμβαση με τον ασφαλιστή, τότε το μέρος του ασφαλίστρου που πέφτει στους απολυμένους εργαζόμενους πρέπει να εξαιρεθεί από τα έξοδα που λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς (επιστολή το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Μαΐου 2014 αριθ. 03- 03-06/1/20922).

Ας αλλάξουμε τους όρους του Παραδείγματος 1 και ας δούμε πώς μπορούν να ληφθούν υπόψη τα ασφάλιστρα για VHI, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που καταβάλλονται για απολυμένους υπαλλήλους.

Παράδειγμα 2

Ο αριθμός των ημερολογιακών ημερών τον Ιανουάριο και τον Φεβρουάριο 2015 είναι 59 (31 ημέρες + 28 ημέρες). Αντίστοιχα, ο αριθμός των ημερολογιακών ημερών που απομένουν στο πλαίσιο της σύμβασης εθελοντικής ασφάλισης υγείας που αποδίδονται στους απολυμένους υπαλλήλους είναι 306 (365 ημέρες - 59 ημέρες).

Ας υπολογίσουμε το μερίδιο του μπόνους που αποδίδεται στους απολυμένους υπαλλήλους, το οποίο εξαιρείται από τα έξοδα:

(RUB 12.000 x 5 άτομα) / 365 ημέρες x 306 ημέρες = 50.301,37 RUB

Ας δημιουργήσουμε ένα έγγραφο Λειτουργία(κεφάλαιο Λειτουργίες -> Λειτουργίες που εισάγονται χειροκίνητα) και χρονολογήστε το στις αρχές Μαρτίου. Στη φόρμα εγγράφου, για να δημιουργήσετε μια νέα συναλλαγή, κάντε κλικ στο κουμπί Προσθήκηκαι εισάγετε αλληλογραφία στη χρέωση του λογαριασμού 91.02 και στην πίστωση του λογαριασμού 76.01.9 για το ποσό που εξαιρείται από περαιτέρω υπολογισμούς για μελλοντικά έξοδα (Εικ. 5). Για λόγους φορολογικής λογιστικής για φόρο εισοδήματος, πρέπει να καταχωρίσετε τα ποσά σε ειδικούς πόρους του λογιστικού μητρώου:

Ποσό PR Dt 91,02 - για τη σταθερή διαφορά στην εκτίμηση κόστους. Το ποσό των NU Kt 76.01.9 είναι το ποσό του ασφαλίστρου για απολυμένους υπαλλήλους.

Ρύζι. 5. Εξαίρεση δαπανών VHI για απολυμένους υπαλλήλους

Ξεκινώντας από τον Μάρτιο του 2015, όταν εκτελείτε μια επέμβαση ρουτίνας Διαγραφή αναβαλλόμενων εξόδωνΤο ποσό του υπολοίπου του ασφαλίστρου σύμφωνα με λογιστικά και φορολογικά λογιστικά στοιχεία, προσαρμοσμένο προς τα κάτω, θα χρησιμοποιηθεί ήδη, το οποίο θα μπορούσε ενδεχομένως να αναγνωριστεί ως έξοδα. Τα περαιτέρω στάδια υπολογισμού των εξόδων VHI δεν θα διαφέρουν σε καμία περίπτωση από τα στάδια που περιγράφονται στο Παράδειγμα 1. Τον Δεκέμβριο του 2015, το εφάπαξ ποσό του καταβληθέντος ασφαλίστρου χρεώνεται πλήρως από τον λογαριασμό 76.01.9. Λαμβάνοντας υπόψη τις προσαρμογές που έγιναν, το ποσό του ασφαλίστρου που θα μπορούσε ενδεχομένως να συμπεριληφθεί στα έξοδα είναι 429.698,63 RUB. (480.000,00 ρούβλια - 50.301,37 ρούβλια) και το μέγιστο ποσό δαπανών για εθελοντική ασφάλιση υγείας για το 2015 εξακολουθεί να καθορίζεται σε 436.080,00 ρούβλια.

Προφανώς, τα έξοδα περιλαμβάνουν το ποσό των 429.698,63 ρούβλια. ως το ελάχιστο των δύο ποσών. Το σχήμα 6 δείχνει Βοήθεια - υπολογισμός του δελτίου κόστουςγια τον Δεκέμβριο του 2015. Οι έμμεσες δαπάνες που αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 040 του Παραρτήματος Νο. 2 στο Φύλλο 02 της δήλωσης φόρου εισοδήματος περιλαμβάνουν το ποσό των δαπανών για εθελοντική ασφάλιση υγείας ίσο με 429.698,63 ρούβλια. Όσον αφορά τα έξοδα VHI στο τέλος του έτους, δεν υπάρχουν διαφορές μεταξύ λογιστικών και φορολογικών λογιστικών στοιχείων.

Ρύζι. 6. Πιστοποιητικό-υπολογισμός δαπανών δελτίων για VHI Ιανουαρίου 2015

Συμπερασματικά, σημειώνουμε ότι η εφάπαξ πληρωμή ασφαλίστρων δεν είναι πάντα βολική. Μια πιο ορθολογική επιλογή είναι όταν η σύμβαση προβλέπει την πληρωμή του ασφαλίστρου σε δόσεις, για παράδειγμα, ανά τρίμηνο. Ταυτόχρονα, το ποσό της τριμηνιαίας πληρωμής μπορεί να προσαρμοστεί λαμβάνοντας υπόψη τους νεοαφιχθέντες και απολυμένους υπαλλήλους, ο ενημερωμένος κατάλογος των οποίων αναφέρεται στις πρόσθετες συμφωνίες της σύμβασης. Η λογιστική για τα έξοδα VHI στο πρόγραμμα δεν θα αλλάξει με αυτήν την επιλογή: το ποσό πληρωμής θα διαγραφεί κατά τη διάρκεια του τριμήνου μέσω του μηχανισμού αναβαλλόμενων εξόδων και το πρότυπο σε κάθε περίπτωση υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση για το έτος.

Η ιατρική ασφάλιση των εργαζομένων θεωρείται εθελοντική εάν οι ασφαλιστικές συμβάσεις συνάπτονται με πρωτοβουλία του εργοδότη και όχι λόγω των απαιτήσεων του ομοσπονδιακού νόμου που καθορίζει τις προϋποθέσεις και τη διαδικασία για την εφαρμογή της (ρήτρα 2, 4 του άρθρου 3 του νόμου του Νοεμβρίου 27, 1992 Νο. 4015-1).

Λογιστική

Στη λογιστική, υπολογισμοί σύμφωνα με ασφάλιστρα (εισφορές) για την εθελοντική ιατρική ασφάλιση, ανατρέξτε στο λογαριασμό 76-1 «Υπολογισμοί για ασφάλιση περιουσίας και προσωπικών στοιχείων» (Οδηγίες για το λογιστικό σχέδιο).

Κατά την ημερομηνία καταβολής του ασφαλίστρου (εισφορές), να απεικονίσετε λογιστικά την έκδοση της προκαταβολής:

Χρεωστική 76-1 Πίστωση 51
- έχουν καταβληθεί ασφάλιστρα (εισφορές) για προαιρετική ασφάλιση υγείας.

Η πληρωμή του ασφαλίστρου δεν επηρεάζει τον υπολογισμό του ΦΠΑ, καθώς τα έξοδα ασφάλισης δεν υπόκεινται σε αυτόν τον φόρο (υποδιάταξη 7, ρήτρα 3, άρθρο 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τα έξοδα ασφάλισης θα πρέπει να αναγνωρίζονται λογιστικά από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της ασφαλιστικής σύμβασης. Εάν δεν προβλέπεται τέτοια ημερομηνία στη σύμβαση, τότε θεωρείται ότι έχει τεθεί σε ισχύ κατά την καταβολή του ασφαλίστρου. Αυτό προκύπτει από το άρθρο 957 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι δαπάνες για προαιρετική ασφάλιση υγείας πρέπει να αντικατοπτρίζονται στους λογαριασμούς κόστους που αντικατοπτρίζουν τον μισθό του ασφαλισμένου εργαζομένου.

Εάν η σύμβαση συνάπτεται για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο του ενός μηνός, κάντε την ακόλουθη εγγραφή κάθε μήνα κατά τη διαγραφή του ασφαλίστρου ως λογιστικών εξόδων:

- εξοδοποιείται το κόστος του ασφαλίστρου για τον τρέχοντα μήνα.

Εάν η διάρκεια της σύμβασης ασφάλισης δεν υπερβαίνει τον ένα μήνα, τότε συμπεριλάβετε το ασφάλιστρο ως μέρος των δαπανών του μήνα που τέθηκε σε ισχύ το ασφαλιστήριο συμβόλαιο (το ασφάλιστρο καταβλήθηκε):

Χρέωση 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Πίστωση 76-1
- το κόστος του ασφαλίστρου βάσει του ασφαλιστηρίου συμβολαίου εξοδοποιείται.

Εάν το ασφαλιστήριο συμβόλαιο δεν ισχύει από την πρώτη ημέρα του μήνα, υπολογίστε το ποσό των δαπανών που θα διαγραφούν ανάλογα με τον αριθμό των ημερών που απομένουν του μήνα.

Ένα παράδειγμα του τρόπου με τον οποίο οι υπολογισμοί βάσει μιας εθελοντικής σύμβασης ασφάλισης υγείας για τους εργαζόμενους αντικατοπτρίζονται στη λογιστική

Στη λογιστική, οι δαπάνες για εθελοντική ασφάλιση υγείας ανήλθαν σε:

Το 2016:

τον Φεβρουάριο - 6904 ρούβλια. (90.000 RUB: 365 ημέρες × 28 ημέρες)

Το 2017:

Ο λογιστής του Alpha έκανε τις παρακάτω εγγραφές.

Χρεωστική 76-1 Πίστωση 51

Χρέωση 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Πίστωση 76-1

Ανάλογες εγγραφές (για τα αντίστοιχα ποσά) έκανε ο λογιστής στο τέλος κάθε μήνα μέχρι τη λήξη του ασφαλιστηρίου συμβολαίου.

Προσωπικός φόρος εισοδήματος

υποχρεωτική ασφάλιση?

Ταυτόχρονα, τα ασφάλιστρα (εισφορές) που καταβάλλει ο οργανισμός τόσο για τους υπαλλήλους του όσο και για άλλα πρόσωπα (π.χ. για πρώην εργαζόμενους, συγγενείς εργαζομένων κ.λπ.) απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αυτή η διαδικασία απορρέει από τις διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 213 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η εθελοντική ασφάλιση υγείας αναφέρεται στην εθελοντική προσωπική ασφάλιση (ρήτρες 2, 3, 7 του άρθρου 4, ρήτρα 2 του άρθρου 3 του νόμου της 27ης Νοεμβρίου 1992 αρ. 4015-1). Ως εκ τούτου, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν χρειάζεται να παρακρατείται από τα ποσά των ασφαλίστρων (εισφορές) που καταβάλλει ένας οργανισμός στο πλαίσιο εθελοντικών συμβάσεων ασφάλισης υγείας που συνάπτονται υπέρ των εργαζομένων του (ρήτρα 3 του άρθρου 213 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). . Ο τόπος παροχής ιατρικών υπηρεσιών (στη Ρωσία ή στο εξωτερικό) δεν έχει σημασία (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Ιουλίου 2007 Αρ. 03-03-06/3/10).

Κατάσταση: Είναι απαραίτητο να παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα ασφάλιστρα βάσει συμβάσεων VHI εάν ο ασφαλιστής αποζημιώσει τους εργαζόμενους για το κόστος των φαρμάκων;?

Όχι δεν χρειάζεται.

Ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να ασφαλίζει τους υπαλλήλους του στο πλαίσιο του συστήματος εθελοντικής ιατρικής ασφάλισης (άρθρα 927 και 934 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφοι 2, 3, άρθρο 4, παράγραφος 1, άρθρο 5 του νόμου της 27ης Νοεμβρίου 1992 αρ. 4015-1). Τα ασφαλιστικά συμβάντα, με την εμφάνιση των οποίων η ασφαλιστική εταιρεία πρέπει να καταβάλει το ασφαλισμένο ποσό, καθορίζονται από τα μέρη της σύμβασης (δηλαδή την ασφαλιστική εταιρεία και τον οργανισμό) (ρήτρα 1 του άρθρου 934 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Η ασφαλιστική αποζημίωση μπορεί να περιλαμβάνει την αγορά φαρμάκων σύμφωνα με τη συνταγή του γιατρού και την αποζημίωση στον εργαζόμενο για το κόστος αγοράς τους.

Τα ασφάλιστρα (εισφορές) που πληρώνει ένας οργανισμός βάσει συμβάσεων δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων:

υποχρεωτική ασφάλιση?

Εθελοντική προσωπική ασφάλιση·

προαιρετική συνταξιοδοτική ασφάλιση.

Η εθελοντική ασφάλιση υγείας αναφέρεται στην εθελοντική προσωπική ασφάλιση (ρήτρες 2, 3, 7 του άρθρου 4, ρήτρα 2 του άρθρου 3 του νόμου της 27ης Νοεμβρίου 1992 αρ. 4015-1). Κατά συνέπεια, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν χρειάζεται να παρακρατείται από τα ποσά των ασφαλίστρων (εισφορών) που καταβάλλει ένας οργανισμός στο πλαίσιο εθελοντικών συμβάσεων ασφάλισης υγείας που συνάπτονται υπέρ των εργαζομένων του. Ταυτόχρονα, οι διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 213 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχουν περιορισμούς σχετικά με το ποια θα πρέπει να είναι η ασφαλιστική αποζημίωση βάσει συμφωνίας εθελοντικής ιατρικής ασφάλισης. Ως εκ τούτου, δεν υπάρχει ανάγκη παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από το ποσό των ασφαλίστρων (εισφορές) βάσει συμφωνίας, η ασφαλιστική αποζημίωση βάσει της οποίας αναγνωρίζεται ως αποζημίωση για το κόστος των αγορασθέντων φαρμάκων που συνταγογραφείται από γιατρό.

Οι ασφαλισμένοι βάσει μιας εθελοντικής σύμβασης προσωπικής ασφάλισης μπορούν να είναι όχι μόνο υπάλληλοι του οργανισμού, αλλά και μέλη των οικογενειών τους (για παράδειγμα, παιδιά). Τα ασφάλιστρα (εισφορές) που πληρώνει ένας οργανισμός βάσει τέτοιων συμβάσεων δεν υπόκεινται επίσης σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 4 Δεκεμβρίου 2008 Αρ. 03-04-06-01/364).

Κατάσταση: Είναι απαραίτητο να παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα ασφάλιστρα βάσει συμβάσεων VHI εάν η θεραπεία του εργαζομένου πραγματοποιείται σε ιδρύματα σανατόριο-θέρετρο;?

Όχι δεν χρειάζεται.

υποχρεωτική ασφάλιση?

Εθελοντική προσωπική ασφάλιση·

προαιρετική συνταξιοδοτική ασφάλιση.

Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 213 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η εθελοντική ασφάλιση υγείας αναφέρεται στην εθελοντική προσωπική ασφάλιση (ρήτρες 2, 3, 7 του άρθρου 4, ρήτρα 2 του άρθρου 3 του νόμου της 27ης Νοεμβρίου 1992 αρ. 4015-1).

Οι διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 213 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχουν απαγόρευση περίθαλψης σε ιδρύματα σανατόριο-θέρετρο (συμπεριλαμβανομένης της λήψης κουπονιού κατά την εμφάνιση ασφαλιστικού συμβάντος). Έτσι, εάν, με την επέλευση ενός ασφαλισμένου περιστατικού, η θεραπεία λαμβάνει χώρα σε ιδρύματα σανατόριο-θέρετρο (συμπεριλαμβανομένης της παροχής κουπονιού), ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν χρειάζεται να παρακρατηθεί από το ποσό των ασφαλίστρων (εισφορές). Η ασφαλιστική εταιρεία θα πρέπει να υπολογίσει τον φόρο από το κόστος του εκδοθέντος κουπονιού (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 1, άρθρο 213 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

ασφάλιστρα

Τα ασφάλιστρα (εισφορές) βάσει συμβάσεων εθελοντικής ασφάλισης υγείας δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα. Νοείται ότι τα ασφαλιστήρια συμβόλαια συνάπτονται για ένα έτος και άνω. Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 5 του μέρους 1 του άρθρου 9 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ και την παράγραφο 5 του μέρους 1 του άρθρου 20.2 του νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 αριθ. 125-FZ.

Κατάσταση: Χρειάζεται να χρεώσω ασφάλιστρα για ασφάλιστρα VHI για υπαλλήλους; Σύμφωνα με τη συμφωνία, η θεραπεία πραγματοποιείται σε ρωσικά και ξένα ιατρικά ιδρύματα.

σε ρωσικό έδαφος·

εκτός Ρωσίας.

Κατάσταση: Χρειάζεται να χρεώσω ασφάλιστρα για ασφάλιστρα VHI για υπαλλήλους; Σύμφωνα με τη συμφωνία, η θεραπεία πραγματοποιείται σε ιδρύματα σανατόριο-θέρετρο (συμπεριλαμβανομένης της παροχής κουπονιών).

Ναι, είναι απαραίτητο εάν η σύμβαση έχει συναφθεί για περίοδο μικρότερη του ενός έτους.

Εάν ένα ασφαλιστήριο συμβόλαιο συνάπτεται για περίοδο ενός έτους ή περισσότερο, τότε τα ασφάλιστρα (εισφορές) βάσει ενός τέτοιου συμβολαίου δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα. Αυτός ο κανόνας δεν περιέχει απαγόρευση περίθαλψης σε ιδρύματα σανατόριο-θέρετρο (συμπεριλαμβανομένης της λήψης κουπονιού σε περίπτωση ασφαλισμένου συμβάντος). Έτσι, εάν, με την επέλευση ενός ασφαλισμένου περιστατικού, η θεραπεία πραγματοποιείται σε ιδρύματα σανατόριο-θέρετρο (συμπεριλαμβανομένης της παροχής κουπονιού), δεν χρειάζεται να πληρωθούν ασφάλιστρα για εθελοντικά ασφάλιστρα υγείας (εισφορές).

Εάν η ασφαλιστική σύμβαση συνάπτεται για χρονικό διάστημα μικρότερο του ενός έτους, το ποσό των εν λόγω ασφαλίστρων (εισφορών) υπόκειται σε υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές.

Αυτή η διαδικασία προκύπτει από την παράγραφο 5 του μέρους 1 του άρθρου 9 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ και την παράγραφο 5 του μέρους 1 του άρθρου 20.2 του νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 αριθ. 125-FZ.

Κατάσταση: Είναι απαραίτητο να χρεωθούν ασφάλιστρα (εισφορές) για VHI εργαζομένων σε βάρος του οργανισμού; Σύμφωνα με τη συμφωνία, ο ασφαλιστής επιστρέφει το κόστος των φαρμάκων που αγοράστηκαν σύμφωνα με το ασφαλιστικό πρόγραμμα.

Ναι, είναι απαραίτητο εάν η σύμβαση έχει συναφθεί για περίοδο μικρότερη του ενός έτους.

Τα ασφαλιστικά συμβάντα, με την εμφάνιση των οποίων η ασφαλιστική εταιρεία πρέπει να καταβάλει ασφάλιστρο, καθορίζονται από τα μέρη της σύμβασης (δηλαδή την ασφαλιστική εταιρεία και τον οργανισμό) (ρήτρα 1 του άρθρου 934 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Κατά συνέπεια, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να συνάψει συμφωνία βάσει της οποίας το ασφαλισμένο γεγονός είναι η αγορά φαρμάκων σύμφωνα με τις οδηγίες του γιατρού και η επιστροφή στον εργαζόμενο των εξόδων αγοράς τους.

Η διαδικασία αυτή προκύπτει από την παράγραφο 5 του μέρους 1 του άρθρου 9 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ, την παράγραφο 5 του μέρους 1 του άρθρου 20.2 του νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 αριθ.

Κατάσταση: Είναι απαραίτητο να χρεωθούν ασφάλιστρα για το ποσό των ασφαλίστρων (εισφορών) βάσει σύμβασης εθελοντικής ασφάλισης υγείας των εργαζομένων που έχει συναφθεί για ένα έτος; Πριν από τη λήξη αυτής της περιόδου, ένας από τους εργαζόμενους παραιτήθηκε, η ασφαλιστική σύμβαση δεν λύθηκε.

Όχι δεν χρειάζεται.

Τα ασφάλιστρα (εισφορές) βάσει σύμβασης εθελοντικής ασφάλισης υγείας που έχουν συσσωρευτεί πριν από την απόλυση εργαζομένου δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα (ρήτρα 5, μέρος 1, άρθρο 9 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 Αρ. 212-FZ, ρήτρα 5, μέρος 1, άρθρο 20.2 του νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 αριθ. 125-FZ).

Ως προς τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται μετά την απόλυση εργαζομένου, παύουν να υπόκεινται σε υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές. Γεγονός είναι ότι υπόκεινται μόνο σε πληρωμές που συγκεντρώνονται στο πλαίσιο των εργασιακών και αστικών σχέσεων. Εάν ένας υπάλληλος απολυθεί και δεν έχει συναφθεί αστική σύμβαση μαζί του, τότε οι πληρωμές υπέρ του (συμπεριλαμβανομένων των ασφαλίστρων (εισφορές) βάσει της σύμβασης) δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα. Αυτή η διαδικασία προκύπτει από το Μέρος 1 του άρθρου 7 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ και το μέρος 1 του άρθρου 20.1 του νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 αριθ. 125-FZ.

Κατάσταση: Είναι απαραίτητο να χρεωθούν ασφάλιστρα για ασφάλιστρα βάσει σύμβασης VHI που έχει συναφθεί υπέρ εργαζομένου για ένα έτος; Πριν από τη λήξη αυτής της περιόδου, ο εργαζόμενος παραιτήθηκε.

Όχι δεν χρειάζεται.

Τα ασφάλιστρα (ασφάλιστρα) βάσει συμβάσεων εθελοντικής ασφάλισης υγείας δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα. Νοείται ότι το ασφαλιστήριο συμβόλαιο έχει διάρκεια τουλάχιστον ενός έτους. Αυτή η διαδικασία προκύπτει από την παράγραφο 5 του μέρους 1 του άρθρου 9 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ και την παράγραφο 5 του μέρους 1 του άρθρου 20.2 του νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 αριθ. 125-FZ.

Η απόλυση εργαζομένου δεν αποτελεί τη βάση για τον υπολογισμό των υποχρεωτικών ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν πριν από τη λύση της ασφαλιστικής σύμβασης. Ωστόσο, ο οργανισμός πρέπει να τεκμηριώσει ότι η αρχική εθελοντική περίοδος ασφάλισης υγείας του εργαζομένου ήταν ένα έτος ή περισσότερο. Αυτό μπορεί να γίνει με την αποθήκευση της συναφθείσας ασφαλιστικής σύμβασης και της λίστας των ασφαλισμένων εργαζομένων, η οποία συνήθως αποτελεί παράρτημα της σύμβασης.

Φόρος εισοδήματος

η ασφαλιστική σύμβαση συνάπτεται για περίοδο τουλάχιστον ενός έτους. Σε αυτή την περίπτωση, έτος αναγνωρίζεται ως οποιαδήποτε χρονική περίοδος που αποτελείται από 12 διαδοχικούς μήνες (για παράδειγμα, από την 1η Φεβρουαρίου 2015 έως τις 31 Ιανουαρίου 2016 συμπεριλαμβανομένων) (Άρθρο 3, 5, άρθρο 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας , επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Φεβρουαρίου 2012 Αρ. 03-03-06/1/86)·

η προϋπόθεση για τα είδη και τη διαδικασία παροχής εθελοντικής ιατρικής ασφάλισης σε βάρος του οργανισμού καθορίζεται στη σύμβαση εργασίας με τον εργαζόμενο ή στη συλλογική σύμβαση ·

ο ασφαλιστικός οργανισμός με τον οποίο συνάπτεται η ασφαλιστική σύμβαση διαθέτει την κατάλληλη άδεια.

Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 1 και στην παράγραφο 16 του άρθρου 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ταυτόχρονα, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να λάβει υπόψη αυτές τις δαπάνες, ακόμη και αν η εθελοντική σύμβαση ασφάλισης υγείας προβλέπει θεραπεία σε σανατόριο και θέρετρο για τους εργαζόμενους. Τέτοιες διευκρινίσεις περιέχονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 3 Μαρτίου 2014 Αρ. 03-03-10/8931 (έγινε υπόψη των φορολογικών επιθεωρήσεων με επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 19ης Μαρτίου, 2014 αριθμ. ΓΔ-4-3/4945).

Εάν αλλάξει η σύνθεση των ασφαλισμένων, οι καταβληθείσες εισφορές μπορούν να συνυπολογιστούν στις δαπάνες που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Ακόμα κι αν οι απολυμένοι και προσληφθέντες υπάλληλοι δούλευαν λιγότερο από ένα χρόνο. Στην περίπτωση αυτή, πρέπει να πληρούνται όλες οι βασικές προϋποθέσεις της εθελοντικής σύμβασης προσωπικής ασφάλισης. Παρόμοιες διευκρινίσεις περιέχονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Νοεμβρίου 2010 Αρ. 03-03-06/1/731, ημερομηνίας 29 Ιανουαρίου 2010 Αρ. 03-03-06/2/11. Η νομιμότητα αυτής της προσέγγισης επιβεβαιώνεται από την πρακτική της διαιτησίας (βλ., για παράδειγμα, αποφάσεις της FAS της Περιφέρειας Ουραλίων με ημερομηνία 15 Δεκεμβρίου 2009 Αρ. F09-9912/09-S3, Περιφέρεια Μόσχας με ημερομηνία 23 Ιανουαρίου 2008 Αρ. KA- Α40/14448-07).

Ο εργοδότης δεν υποχρεούται να πληρώσει για εθελοντική ασφάλιση υγείας για όλους τους εργαζομένους του, εκτός αν προβλέπεται τέτοια προϋπόθεση στις συλλογικές ή εργασιακές συμβάσεις. Αλλά ακόμα κι αν ένας οργανισμός έχει συνάψει εθελοντικά συμβόλαια ασφάλισης υγείας μόνο για ορισμένους από τους υπαλλήλους του, το κόστος του ασφαλίστρου μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών. Το κυριότερο είναι ότι στα ασφαλιστήρια συμβόλαια αναγράφονται οι ασφαλισμένοι. Τέτοιες διευκρινίσεις περιέχονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Μαΐου 2011 Αρ. 03-03-06/1/284.

Ο τόπος παροχής των υπηρεσιών ιατρικής ασφάλισης (στη Ρωσία ή στο εξωτερικό) δεν έχει σημασία (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Ιουλίου 2007 Αρ. 03-03-06/3/10).

Συμβουλή:Κατά κανόνα, ο αριθμός άδειας του ασφαλιστικού οργανισμού αναγράφεται στο ασφαλιστήριο συμβόλαιο. Εάν αυτές οι πληροφορίες δεν είναι διαθέσιμες, για να βεβαιωθείτε ότι ο ασφαλιστικός οργανισμός διαθέτει άδεια, ζητήστε τους ένα αντίγραφο ή ζητήστε τους να σημειώσουν τον αριθμό άδειας στο ασφαλιστήριο συμβόλαιο.

Το κόστος για την εθελοντική ασφάλιση υγείας μειώνει το φορολογητέο εισόδημα εντός 6 τοις εκατό του ποσού του κόστους εργασίας για όλους τους υπαλλήλους του οργανισμού. Κατά τον υπολογισμό του συνολικού κόστους εργασίας, μην λάβετε υπόψη:

δαπάνες στο πλαίσιο υποχρεωτικών ασφαλιστικών συμβάσεων για τους εργαζόμενους·

το ποσό των εθελοντικών εισφορών από τους εργοδότες για τη χρηματοδότηση του χρηματοδοτούμενου μέρους των συντάξεων των εργαζομένων·

δαπάνες βάσει εθελοντικών συμβάσεων προσωπικής ασφάλισης (μη κρατική συνταξιοδοτική παροχή), συμπεριλαμβανομένων των δαπανών για ιατρική ασφάλιση εργαζομένων.

Αυτή η διαδικασία καθορίζεται από την παράγραφο 1 και την παράγραφο 16 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επιβεβαιώνεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 4ης Ιουνίου 2008 αριθ. 03-03-06/2/65 .

Υπολογίστε το πρότυπο στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς για φόρο εισοδήματος (μηνιαίο ή τριμηνιαίο) (ρήτρα 2 του άρθρου 285 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, πρέπει να τηρείτε αρχεία εσόδων και εξόδων σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους (Άρθρο 7, άρθρο 274 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, τα τυποποιημένα έξοδα, τα οποία στο τέλος του τριμήνου (μήνα) είναι πάνω από το κανονικό, στο τέλος του έτους (την επόμενη περίοδο αναφοράς) μπορούν να ανταποκριθούν στο πρότυπο.

Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών, συμπεριλάβετε ολόκληρο το ποσό των ασφαλίστρων (εισφορές) ως έξοδα κάθε φορά, δηλαδή κατά τη στιγμή της πληρωμής (ρήτρα 3 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου, συμπεριλάβετε τα ασφάλιστρα (εισφορές) στα έξοδα και μετά την πραγματική πληρωμή. Στην περίπτωση αυτή, ανάλογα με τον τρόπο πληρωμής που προβλέπεται στη σύμβαση, αναγνωρίζονται τα έξοδα ως εξής:

όταν πληρώνετε το ασφάλιστρο σε εφάπαξ πληρωμή - ομοιόμορφα καθ 'όλη τη διάρκεια της σύμβασης.

κατά την πληρωμή εισφορών σε δόσεις - ομοιόμορφα κατά την περίοδο για την οποία μεταφέρθηκε το επόμενο ποσό (έτος, εξάμηνο, τρίμηνο ή μήνα).

Και στις δύο περιπτώσεις, το ύψος των ασφαλίστρων (εισφορών), που μειώνει το φορολογητέο κέρδος της περιόδου αναφοράς, προσδιορίζεται αναλογικά με τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών της σύμβασης στην περίοδο αναφοράς.

Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στην παράγραφο 6 του άρθρου 272 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατάσταση: Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, είναι δυνατόν να ληφθεί υπόψη το κόστος της εθελοντικής ασφάλισης υγείας για τους ίδιους εργαζόμενους, εάν είναι ασφαλισμένοι από διαφορετικούς ασφαλιστικούς οργανισμούς;?

Ναι μπορείς.

Η φορολογική νομοθεσία δεν περιέχει περιορισμούς στον αριθμό των συμβάσεων εθελοντικής ασφάλισης υγείας που συνάπτονται για τους ίδιους εργαζόμενους (συμπεριλαμβανομένων των αλλοδαπών) με διαφορετικούς ασφαλιστές. Το κύριο πράγμα είναι να συμμορφωθείτε και οχι 6 τοις εκατό του ποσού του κόστους εργασίας για όλους τους υπαλλήλους του οργανισμού.

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 1 και της παραγράφου 16 του άρθρου 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Παρόμοιες διευκρινίσεις περιέχονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Ιουλίου 2013 Αρ. 03-03-06/1/30023.

Για παράδειγμα, αυτό μπορεί να συμβεί εάν ο εργαζόμενος είναι αλλοδαπός. Αρχικά, πρέπει να συναφθεί συμφωνία VHI κατά την πρόσληψή του , και η δεύτερη σύμβαση - με πρωτοβουλία του εργοδότη μετά το τέλος της δοκιμαστικής περιόδου που καθορίστηκε για τον εργαζόμενο. Δηλαδή, σε αυτή την περίπτωση, δύο συμβάσεις εθελοντικής ασφάλισης υγείας θα ισχύουν ταυτόχρονα για τον ίδιο εργαζόμενο.

Κατάσταση: Πώς να αντικατοπτρίζεται το κόστος της εθελοντικής ασφάλισης υγείας σε λογιστικά και φορολογικά θέματα εάν αποζημιώνονται εν μέρει από τον ίδιο τον εργαζόμενο;

Αντικατοπτρίστε στα λογιστικά σας μόνο το ποσό των δαπανών για εθελοντική ασφάλιση υγείας που ξόδεψε ο ίδιος ο εργοδότης.

Πράγματι, τα εθελοντικά συμβόλαια ασφάλισης υγείας μπορεί να περιλαμβάνουν έναν όρο σύμφωνα με τον οποίο οι εργαζόμενοι πληρώνουν οι ίδιοι μέρος του κόστους για ιατρικές υπηρεσίες. Ωστόσο, οι λογιστικές και φορολογικές λογιστικές διαδικασίες δεν θα αλλάξουν. Απλά λάβετε υπόψη στα έξοδα μόνο τα ποσά που δαπάνησε ο εργοδότης.

Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 16 του άρθρου 255, υποπαράγραφος 6 της παραγράφου 1 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επιβεβαιώνεται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 3ης Ιουλίου 2012 Αρ. ED-4-3 /10859.

Κατάσταση: Είναι δυνατόν κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος να ταξινομούνται πάντα ως έμμεσες οι δαπάνες για την εθελοντική ιατρική ασφάλιση των εργαζομένων;?

Ναι μπορείς.

Προηγουμένως, αυτό αναφέρθηκε άμεσα στις Μεθοδολογικές Συστάσεις για την εφαρμογή του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 6.3.3 των Μεθοδολογικών Συστάσεων, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Φόρων της Ρωσίας της 20ης Δεκεμβρίου 2002 αριθ. BG-3-02/729). Προς το παρόν, αυτό το έγγραφο έχει χάσει ισχύ (διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Απριλίου 2005 Αρ. SAE-3-02/173). Ωστόσο, σε ιδιωτικές διευκρινίσεις, οι εφοριακοί συνταγογραφούν την ίδια προσέγγιση και αυτή τη στιγμή.

Ένα παράδειγμα του τρόπου με τον οποίο οι υπολογισμοί στο πλαίσιο μιας εθελοντικής σύμβασης ασφάλισης υγείας για εργαζομένους αντικατοπτρίζονται σε λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς

Στις 21 Ιανουαρίου 2016, η Alpha LLC συνήψε σύμβαση εθελοντικής ιατρικής ασφάλισης εργαζομένων για περίοδο 365 ημερών. Η σύμβαση τίθεται σε ισχύ από τη στιγμή που καταβάλλεται το ασφάλιστρο. Η πληρωμή του ασφαλίστρου παρέχεται με μία πληρωμή. Το ασφάλιστρο καταβλήθηκε στις 24 Ιανουαρίου 2016 στο ποσό των 90.000 RUB. Η ασφάλιση ισχύει από 24 Ιανουαρίου 2016 έως 23 Ιανουαρίου 2017.

Η λογιστική πολιτική του οργανισμού για λογιστικούς σκοπούς ορίζει ότι κατά τον καθορισμό του ασφάλιστρου για την εθελοντική ιατρική ασφάλιση των εργαζομένων, το οποίο πρέπει να περιλαμβάνεται στα έξοδα του τρέχοντος μήνα, λαμβάνεται υπόψη ο αριθμός των ημερολογιακών ημερών κάθε μήνα.

Η Alpha πληρώνει φόρο εισοδήματος ανά τρίμηνο και χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου.

Στη λογιστική και φορολογική λογιστική, το κόστος της εθελοντικής ασφάλισης υγείας ανήλθε σε:

Το 2016:

τον Ιανουάριο - 1973 ρούβλια. (90.000 ρούβλια: 365 ημέρες × 8 ημέρες).
τον Φεβρουάριο - 6904 ρούβλια. (90.000 ρούβλια: 365 ημέρες × 28 ημέρες).
τον Μάρτιο - 7644 ρούβλια. (90.000 RUB: 365 ημέρες × 31 ημέρες)
τον Απρίλιο - 7397 τρίψτε. (90.000 ρούβλια: 365 ημέρες × 30 ημέρες).
τον Μάιο - 7644 ρούβλια. (90.000 RUB: 365 ημέρες × 31 ημέρες)
τον Ιούνιο - 7397 τρίψτε. (90.000 ρούβλια: 365 ημέρες × 30 ημέρες)
τον Ιούλιο - 7644 ρούβλια. (90.000 RUB: 365 ημέρες × 31 ημέρες)
τον Αύγουστο - 7644 ρούβλια. (90.000 RUB: 365 ημέρες × 31 ημέρες)
τον Σεπτέμβριο - 7397 τρίψτε. (90.000 ρούβλια: 365 ημέρες × 30 ημέρες).
τον Οκτώβριο - 7644 ρούβλια. (90.000 RUB: 365 ημέρες × 31 ημέρες)
τον Νοέμβριο - 7397 τρίψτε. (90.000 ρούβλια: 365 ημέρες × 30 ημέρες).
τον Δεκέμβριο - 7644 ρούβλια. (90.000 ρούβλια: 365 ημέρες × 31 ημέρες).

Το 2017:

τον Ιανουάριο - 5671 ρούβλια. (90.000 RUB: 365 ημέρες × 23 ημέρες).

Ο λογιστής του Alpha έκανε τις παρακάτω εγγραφές στα λογιστικά.

Χρεωστική 76-1 Πίστωση 51
- 90.000 τρίψιμο. - έχει καταβληθεί το ασφάλιστρο για την εθελοντική ιατρική ασφάλιση των εργαζομένων.

Τον Ιανουάριο του 2016:

Χρέωση 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Πίστωση 76-1
- 1973 τρίψιμο. - λαμβάνονται υπόψη δαπάνες για εθελοντική ιατροφαρμακευτική ασφάλιση εργαζομένων Ιανουαρίου 2016.

Τον Φεβρουάριο του 2016:

Χρέωση 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Πίστωση 76-1
- 6904 τρίψτε. - λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες για εθελοντική ιατροφαρμακευτική ασφάλιση εργαζομένων Φεβρουαρίου 2016.

Τον Μάρτιο του 2016:

Χρέωση 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Πίστωση 76-1
- 7644 τρίψτε. - λαμβάνονται υπόψη δαπάνες για εθελοντική ιατροφαρμακευτική ασφάλιση εργαζομένων Μαρτίου 2016.

Ο λογιστής υπολόγισε το μέγιστο ποσό δαπανών για την εθελοντική ασφάλιση υγείας των εργαζομένων, το οποίο μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για το πρώτο τρίμηνο του 2016.

Το κόστος εργασίας της Alpha για το πρώτο τρίμηνο του 2016, σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία, ανήλθε σε:

τον Ιανουάριο - 123.000 ρούβλια.
τον Φεβρουάριο - 125.000 ρούβλια.
τον Μάρτιο - 128.000 ρούβλια.

Στο διάστημα αυτό, η Alpha δεν προέβη σε άλλα έξοδα για ασφάλιση εργαζομένων, πέραν των εξόδων εθελοντικής ιατροφαρμακευτικής ασφάλισης.

Το μέγιστο ποσό δαπανών για εθελοντική ιατρική ασφάλιση που ελήφθη υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για το πρώτο τρίμηνο του 2016 ήταν 22.560 ρούβλια. ((123.000 RUB + 125.000 RUB + 128.000 RUB) × 6%).

Το πραγματικό ποσό των δαπανών για εθελοντική ιατρική ασφάλιση για τους υπαλλήλους της Alpha, που περιλαμβάνονται στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, το πρώτο τρίμηνο του 2016 ανήλθε σε 16.521 ρούβλια. (1973 ρούβλια + 6904 ρούβλια + 7644 ρούβλια).

Το ύψος των δαπανών για εθελοντική ιατρική ασφάλιση των εργαζομένων της Alpha δεν υπερβαίνει το όριο που λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος:
16.521 RUB< 22 560 руб.

Ως εκ τούτου, στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική το πρώτο τρίμηνο του 2016, ο λογιστής της Alpha αναγνώρισε το κόστος της εθελοντικής ιατρικής ασφάλισης στο ίδιο ποσό (16.521 RUB).

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, οι εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική (κοινωνική, ιατρική) ασφάλιση και οι εισφορές από ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες δεν υπολογίστηκαν από το ποσό του ασφαλίστρου από τον λογιστή Alpha.

Κατάσταση: Είναι δυνατόν να ληφθούν υπόψη τα καταβληθέντα ασφάλιστρα (εισφορές) κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εάν η σύμβαση εθελοντικής ασφάλισης υγείας των εργαζομένων λυθεί πρόωρα;

Η απάντηση σε αυτό το ερώτημα εξαρτάται από την πρωτοβουλία ποιου τερματίστηκε η σύμβαση - ο οργανισμός ή ο ασφαλιστής.

Λάβετε υπόψη το κόστος της εθελοντικής ιατρικής ασφάλισης για τους εργαζόμενους κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εάν:

η σύμβαση συνάπτεται με ασφαλιστικό οργανισμό που διαθέτει άδεια για την άσκηση των σχετικών τύπων δραστηριοτήτων·

Κατά τον πρόωρο τερματισμό μιας σύμβασης ασφάλισης εργαζομένων με πρωτοβουλία του οργανισμού, λάβετε υπόψη την περίοδο ισχύος της σύμβασης από την ημερομηνία σύναψής της. Εάν η σύμβαση ίσχυε για λιγότερο από ένα έτος, τότε δεν πληρούται η απαραίτητη προϋπόθεση για την αναγνώριση των ασφαλιστικών εξόδων. Στην περίπτωση αυτή επαναφέρετε τα ασφαλιστικά έξοδα που περιλαμβάνονται στη μείωση της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος. Αυτό το συμπέρασμα προκύπτει από την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 7 Ιουνίου 2011 αριθ. 03-03-06/1/327.

Ταυτόχρονα, εάν η εθελοντική σύμβαση ασφάλισης υγείας καταγγελθεί με πρωτοβουλία της ασφαλιστικής εταιρείας (συμπεριλαμβανομένης της εκκαθάρισής της), τότε τα ασφάλιστρα που προηγουμένως καταβλήθηκαν από τον οργανισμό αναγνωρίζονται ως έξοδα ανάλογα με τη διάρκεια της σύμβαση. Παρόμοια θέση διατυπώνεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, της 5ης Αυγούστου 2005, αρ. 03-03-04/1/150.

Κατάσταση: Είναι δυνατόν να ληφθεί υπόψη το κόστος της εθελοντικής ασφάλισης υγείας για έναν νέο εργαζόμενο που προσλαμβάνεται στα μέσα του έτους κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος; Στη γενική ασφαλιστική σύμβαση έχει συναφθεί πρόσθετη συμφωνία.

Ναι μπορείς.

η ασφαλιστική σύμβαση συνάπτεται για περίοδο τουλάχιστον ενός έτους·

η προϋπόθεση για τα είδη και τη διαδικασία παροχής εθελοντικής ιατρικής ασφάλισης σε βάρος του οργανισμού καθορίζεται στη σύμβαση εργασίας με τον εργαζόμενο και στη συλλογική σύμβαση.

Για τους σκοπούς του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος, οι δαπάνες αυτές .

Αυτή η διαδικασία καθορίζεται από την παράγραφο 1 και την παράγραφο 16 του άρθρου 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Δεν υπάρχουν άλλοι περιορισμοί για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αυτή η άποψη υποστηρίζεται από το ρωσικό υπουργείο Οικονομικών. Σε επιστολές της 16 Νοεμβρίου 2010 με αριθμ. 03-03-06/1/731, 4 Δεκεμβρίου 2008, με αρ. /13, με ημερομηνία 18 Ιανουαρίου 2008 Αρ. 03-03-06/1/15 αναφέρεται ότι τα έξοδα βάσει πρόσθετης συμφωνίας μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Αλλά για αυτό, η σύμβαση πρέπει να προβλέπει τη δυνατότητα αλλαγής του καταλόγου των ασφαλισμένων εργαζομένων. Παρόμοιο συμπέρασμα περιέχεται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 28 Φεβρουαρίου 2007 Αρ. 28-11/018463.1. Η θέση που αντικατοπτρίζεται σε αυτές τις επιστολές βασίζεται στο γεγονός ότι η πρόσθετη συμφωνία σε αυτή την περίπτωση αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της αρχικής συμφωνίας. Αυτό σημαίνει ότι δεν έχει παραβιαστεί ο όρος ασφάλισης. Επιπλέον, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεώνει τον επανυπολογισμό του φόρου μόνο όταν αλλάξουν οι βασικές προϋποθέσεις των μακροχρόνιων συμβάσεων ασφάλισης ζωής, της εθελοντικής ασφάλισης σύνταξης ή της παροχής μη κρατικής σύνταξης (παράγραφος 8, ρήτρα 16, άρθρο 255 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε σχέση με μια εθελοντική σύμβαση ιατρικής ασφάλισης, δεν υπάρχουν ρήτρες στη φορολογική νομοθεσία σχετικά με αλλαγές στις βασικές προϋποθέσεις της.

Προηγουμένως, οι ρυθμιστικοί φορείς είχαν την αντίθετη θέση - κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, είναι αδύνατο να ληφθούν υπόψη τα ασφάλιστρα για τους εργαζόμενους που έχουν χρησιμοποιήσει ασφάλιση υγείας για λιγότερο από ένα χρόνο. Αυτό εξηγήθηκε από το γεγονός ότι η πρόσθετη συμφωνία, που καταρτίστηκε σε αυτήν την περίπτωση λόγω αλλαγών στο προσωπικό, πρέπει να εξεταστεί χωριστά από την κύρια συμφωνία. Προϋποθέσεις όπως ο αριθμός των ασφαλισμένων, το ποσό και η διαδικασία καταβολής ασφαλιστικών εισφορών αποτελούν υποχρεωτικούς όρους της ασφαλιστικής σύμβασης (άρθρα 942, 970 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, μια πρόσθετη συμφωνία που επηρεάζει αυτούς τους όρους είναι μια ανεξάρτητη συμφωνία. Και αν η συμφωνία συναφθεί για περίοδο μικρότερη του ενός έτους, τότε οι δαπάνες για αυτήν δεν μειώνουν το φορολογητέο κέρδος. Αυτή η άποψη αντικατοπτρίζεται, ειδικότερα, σε επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 22 Ιουνίου 2007 Αρ. 20-12/059654, καθώς και από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 4 Φεβρουαρίου 2005 Αρ. 03-03-01-04/1/ 51. Ωστόσο, με τη δημοσιοποίηση μεταγενέστερων διευκρινίσεων από το οικονομικό τμήμα, δεν χρειάζεται να το ακολουθήσουμε.

Φωτογραφία: Evgeny Smirnov, πρακτορείο ειδήσεων "Clerk.Ru"

ένα μέρος (ο ασφαλιστής) αναλαμβάνει να καταβάλει το ποσό ασφάλισης που ορίζεται από τη σύμβαση σε περίπτωση που συμβεί ένα συμβάν (ασφαλισμένο συμβάν) που καθορίζεται στη σύμβαση στη ζωή του πολίτη (ασφαλισμένου) που αναφέρεται στη σύμβαση.
το άλλο μέρος (ο αντισυμβαλλόμενος) αναλαμβάνει να καταβάλει στον ασφαλιστή το ασφάλιστρο που ορίζει η σύμβαση.

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 4 του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Νοεμβρίου 1992 αριθ.

ιατρικές και άλλες υπηρεσίες λόγω διαταραχής της υγείας ενός ατόμου ή της κατάστασης ενός ατόμου που απαιτεί την οργάνωση και την παροχή τέτοιων υπηρεσιών·
τη λήψη προληπτικών μέτρων που μειώνουν ή εξαλείφουν τον βαθμό επικίνδυνων απειλών για τη ζωή ή την υγεία ενός ατόμου.

Cheat sheet στο άρθρο από τους συντάκτες του BUKH.1S για όσους δεν έχουν χρόνο

Η εθελοντική ασφάλιση υγείας (VHI) είναι ένα είδος προσωπικής ασφάλισης.
Το αντικείμενο του VHI είναι συνήθως περιουσιακά συμφέροντα που σχετίζονται με πληρωμή για ιατρικές και άλλες υπηρεσίες λόγω διαταραχής υγείας ενός ατόμου.
Το VHI για τους εργαζόμενους είναι ένα από τα στοιχεία του κόστους εργασίας.
Τα ασφάλιστρα για το VHI αναγνωρίζονται ως έξοδα υπό ορισμένες προϋποθέσεις που καθορίζονται στην υποπαράγραφο 16 του άρθρου 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ένας εργοδότης μπορεί να εκδώσει στους εργαζόμενους ένα ή περισσότερα ασφαλιστήρια συμβόλαια από διαφορετικές εταιρείες με ασφαλιστική κάλυψη για διαφορετικούς τύπους υπηρεσιών.
Για να μπορέσει να μειώσει τη βάση του φόρου εισοδήματος στο κόστος των ασφαλιστηρίων, η εταιρεία πρέπει να λάβει υπόψη το μέγιστο όριο για το κόστος εργασίας. Το πρότυπο υπολογίζεται με βάση το ύψος του κόστους εργασίας για όλους τους υπαλλήλους του οργανισμού και όχι μόνο για τους ασφαλισμένους.
Τα έξοδα VHI αναγνωρίζονται στη φορολογική λογιστική όχι νωρίτερα από την περίοδο αναφοράς κατά την οποία μεταφέρεται το ασφάλιστρο. Τα έξοδα αναγνωρίζονται με τη σταθερή μέθοδο κατά τη διάρκεια της σύμβασης.
Τα ποσά που μεταφέρονται βάσει συμβάσεων VHI δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα εάν η συμφωνία ισχύει για τουλάχιστον ένα έτος.
Στη λογιστική, τα έξοδα για προαιρετική ασφάλιση υγείας περιλαμβάνονται ως έξοδα κατά την περίοδο που αφορούν.
Οι πληρωμές VHI αντικατοπτρίζονται στη χρέωση των λογαριασμών κόστους (για παράδειγμα, λογαριασμός 20 «Κύρια παραγωγή», λογαριασμός 26 «Γενικά επιχειρηματικά έξοδα», 44 «Έξοδα πωλήσεων»).
Σε αντίθεση με τη φορολογική λογιστική, στην οποία οι δαπάνες για εθελοντική ασφάλιση υγείας είναι τυποποιημένες, στη λογιστική αυτές οι δαπάνες αναγνωρίζονται χωρίς περιορισμούς.

Αναγνώριση δαπανών VHI σε λογιστικά και φορολογικά λογιστικά

μια σύμβαση εθελοντικής προσωπικής ασφάλισης εργαζομένων, η οποία προβλέπει την πληρωμή από τους ασφαλιστές των ιατρικών εξόδων των ασφαλισμένων εργαζομένων, πρέπει να συναφθεί για περίοδο τουλάχιστον ενός έτους.
ο ασφαλιστικός οργανισμός πρέπει να διαθέτει άδεια που έχει εκδοθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την άσκηση του σχετικού τύπου δραστηριότητας·
Τα έξοδα για εθελοντική ασφάλιση υγείας αναγνωρίζονται σε ένα πρότυπο που δεν υπερβαίνει το 6 τοις εκατό του ποσού του κόστους εργασίας. Κατά τον υπολογισμό του προτύπου, το κόστος εργασίας δεν περιλαμβάνει τα ποσά των πληρωμών (εισφορών) που προβλέπονται στην υποπαράγραφο 16 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το πρότυπο θα πρέπει να υπολογίζεται με βάση το ύψος του κόστους εργασίας για όλους τους υπαλλήλους του οργανισμού και όχι μόνο για τους ασφαλισμένους. Ο υπολογισμός περιλαμβάνει επίσης την αμοιβή σε άτομα που εργάζονται στο πλαίσιο αστικών συμβάσεων (ρήτρα 21 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 04.06.2008 Αρ. 03-03-06 / 2-65, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για τη Μόσχα με ημερομηνία 28.02 .2007 Αρ. 28-11/018463.2). Η βάση για τον υπολογισμό του μέγιστου ποσού των δαπανών για την εθελοντική ασφάλιση υγείας καθορίζεται από το σωρευτικό σύνολο από την αρχή της φορολογικής περιόδου (ρήτρα 3 του άρθρου 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εάν το ασφαλιστήριο συμβόλαιο καλύπτει πολλές φορολογικές περιόδους, τότε καθορίζεται η βάση (επιστολές από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για τη Μόσχα με ημερομηνία 6 Μαΐου 2010 No. 16-15-/047749@ και ημερομηνία 22 Αυγούστου 2008 No. 21-11/079061 @):

σε σωρευτική βάση αρχής γενομένης από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της ασφαλιστικής σύμβασης εντός της φορολογικής περιόδου στην οποία αναφέρεται·
από την επόμενη φορολογική περίοδο μέχρι τη λήξη της ασφαλιστικής σύμβασης.

Στη λογιστική, τα έξοδα για την εθελοντική ιατρική ασφάλιση των εργαζομένων περιλαμβάνονται στα έξοδα κατά την περίοδο με την οποία σχετίζονται (ρήτρα 65 των Κανονισμών για τη λογιστική και την οικονομική αναφορά στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 29ης Ιουλίου , 1998 Αρ. ρήτρα 5 του Λογιστικού Κανονισμού «Λογιστική Πολιτική» PBU 1/2008, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 106n, εφεξής ως PBU 1/2008.

Στην έκδοση 3.0 "1C: Accounting 8", για να αντικατοπτρίζει τους διακανονισμούς για ασφάλιση περιουσίας και προσωπικού (εκτός από διακανονισμούς για κοινωνική ασφάλιση και υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση), σε σχέση με τους οποίους ο οργανισμός ενεργεί ως ασφαλιστής, λογαριασμός 76.01 "Διακανονισμοί για περιουσία, προσωπική και προαιρετική ασφάλιση» προορίζεται . Στο λογαριασμό έχουν ανοίξει δευτερεύοντες λογαριασμοί δεύτερου επιπέδου:

76.01.1 «Υπολογισμοί για περιουσία και προσωπική ασφάλιση».
76.01.2 «Πληρωμές (εισφορές) για εθελοντική ασφάλιση σε περίπτωση θανάτου και σωματικής βλάβης».
76.01.9 «Πληρωμές (εισφορές) για άλλα είδη ασφάλισης».

Εφάπαξ καταβολή ασφαλίστρων

Παράδειγμα 1

Πίνακας 1 Κόστος εργασίας για το 2015

Οχι.	Μήνας 2015	Κόστος εργασίας για την περίοδο, χιλιάδες ρούβλια.	Σωρευτικό κόστος εργασίας από την αρχή της φορολογικής περιόδου, χιλιάδες ρούβλια.
1	Ιανουάριος	300	300
2	Φεβρουάριος	297	597
3	Μάρτιος	300	897
4	Απρίλιος	686	1 583
5	Ενδέχεται	555	2 138
6	Ιούνιος	670	2 808
7	Ιούλιος	710	3 518
8	Αύγουστος	710	4 228
9	Σεπτέμβριος	790	5 018
10	Οκτώβριος	790	5 808
11	Νοέμβριος	730	6 538
12	Δεκέμβριος	730	7 268

Για να καταχωρίσετε μια εφάπαξ πληρωμή ασφαλίστρου βάσει συμφωνίας VHI στην έκδοση 3.0 "1C: Accounting 8", πρέπει να δημιουργήσετε ένα τυπικό έγγραφο λογιστικού συστήματος Διαγραφή από έναν τρέχοντα λογαριασμό (ενότητα Τράπεζα και ταμεία -> Τράπεζα δηλώσεις). Το έγγραφο μπορεί να δημιουργηθεί χειροκίνητα ή με βάση το έγγραφο εντολής πληρωμής. Όταν χρησιμοποιείτε την υπηρεσία 1C: DirectBank, η λήψη του εγγράφου γίνεται αυτόματα. Να σας υπενθυμίσουμε ότι αυτή η υπηρεσία σάς επιτρέπει να ανταλλάσσετε έγγραφα απευθείας με τράπεζες, χωρίς το πρόγραμμα Client-Bank.*

Σημείωση:
Στο πρόγραμμα 1C: Accounting 8, έκδοση 3.0, μπορείτε να συνδέσετε την υπηρεσία 1C: DirectBank χρησιμοποιώντας ηλεκτρονική υπογραφή (ES). χωρίς τη χρήση ηλεκτρονικής υπογραφής, με χρήση σύνδεσης και κωδικού πρόσβασης· για εξωτερικό εξάρτημα, καθώς και αποστολή εντολής πληρωμής στην τράπεζα και λήψη ηλεκτρονικής δήλωσης σε κάθε περίπτωση. Όλες οι πληροφορίες είναι διαθέσιμες κάτω από την ετικέτα DirectBank. Οι απαντήσεις των ειδικών του 1C σε ερωτήσεις περιλαμβάνουν βίντεο με μια αναλυτική περιγραφή της σειράς των ενεργειών.

Ρύζι. 1. Καταβολή ασφαλίστρων

Πεδίο	Δεδομένα
"Τύπος λειτουργίας"	Άλλες διαγραφές
"Χρεωστικός λογαριασμός"	Λογαριασμός 76.01.9
"Παραλήπτης" και "Αντισυμβαλλόμενοι"	Όνομα της ασφαλιστικής εταιρείας από τον κατάλογο Εργολάβων
«Μελλοντικά έξοδα»	Πρέπει να μεταβείτε στον ομώνυμο κατάλογο και να εισαγάγετε πληροφορίες για το αντίστοιχο είδος εξόδων (Εικ. 2). Το πεδίο Ποσό μπορεί να μείνει κενό, καθώς το άθροισμα των υπολοίπων σύμφωνα με λογιστικά και φορολογικά λογιστικά στοιχεία χρησιμοποιείται για τη διαγραφή μελλοντικών εξόδων. Στο πεδίο Cost Items, πρέπει να υποδείξετε το αντίστοιχο είδος από τον κατάλογο. Με τη μορφή του στοιχείου καταλόγου Expense Items, το χαρακτηριστικό Expense Type πρέπει να λάβει την τιμή Εθελοντική προσωπική ασφάλιση, η οποία προβλέπει την πληρωμή ιατρικών εξόδων από τους ασφαλιστές
"Υποδιαίρεση"	Η αντίστοιχη διαίρεση από τον ομώνυμο κατάλογο. Εάν η λογιστική για τα έξοδα VHI τηρείται από το τμήμα, τότε πρέπει να δημιουργήσετε πολλά έγγραφα Διαγραφή από τον τρέχοντα λογαριασμό που υποδεικνύει τα σχετικά τμήματα

Ρύζι. 2. Μορφή του στοιχείου καταλόγου «Μελλοντικά έξοδα»Μετά τη συμπλήρωση του εγγράφου Χρέωση από τρεχούμενο λογαριασμόθα δημιουργηθούν οι ακόλουθες καλωδιώσεις:

Χρεωστική 76.01.9 Πίστωση 51

- το ποσό του εφάπαξ ασφαλίστρου που καταβάλλεται στον ασφαλιστή.

Στο "1C: Accounting 8", ο αυτόματος υπολογισμός των εξόδων VHI πραγματοποιείται σε τρία στάδια κατά τη μηνιαία επεξεργασία Κλείσιμο του μήνα:

στο πρώτο στάδιο μέρος του ασφαλίστρου διαγράφεται στους λογαριασμούς κόστους σύμφωνα με τις παραμέτρους διαγραφής που έχουν οριστεί με τη μορφή του στοιχείου καταλόγου Μελλοντικά έξοδα;
στο δεύτερο στάδιο— κατά την εκτέλεση μιας λειτουργίας ρουτίνας υπολογίζεται το μέγιστο ποσό δαπανών για την εθελοντική ασφάλιση υγείας που θα συμπεριληφθεί στις δαπάνες·
στο τρίτο στάδιο— κατά την εκτέλεση μιας λειτουργίας ρουτίνας ή Λογαριασμός κλεισίματος 44 «Κόστος διανομής»Τα έξοδα για εθελοντική ασφάλιση υγείας που αντικατοπτρίζονται στους λογαριασμούς κόστους διαγράφονται σύμφωνα με τις λογιστικές πολιτικές του οργανισμού. Ταυτόχρονα, τα έξοδα που σχετίζονται με τον τρέχοντα μήνα για εθελοντική ιατρική ασφάλιση αναγνωρίζονται πλήρως στη λογιστική και στη φορολογική λογιστική - εντός των ορίων του προτύπου που υπολογίζεται σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας .

480.000,00 RUB / 365 ημέρες x 31 ημέρες = 40.767,12 RUB

Είναι αυτό το ποσό που καταχωρείται στην εγγραφή λογιστικού μητρώου με την ανάρτηση:

Χρεωστική 26 Πίστωση 76.01.9.

Επίσης, για λόγους φορολογίας εισοδήματος, καταχωρείται μια εγγραφή στους πόρους Ποσό NU Dt και Ποσό NU Kt.

Το σχήμα 3 δείχνει Βοήθεια-υπολογισμός διαγραφής μελλοντικών εξόδωνγια τον Ιανουάριο του 2015.

Ρύζι. 3. Βεβαίωση-υπολογισμός διαγραφής αναβαλλόμενων δαπανών

Τακτική λειτουργία Υπολογισμός μεριδίων διαγραφής έμμεσων δαπανώνΤο πρότυπο για τα έξοδα VHI υπολογίζεται:

300.000,00 RUB x 6% = 18.000,00 RUB

Ρύζι. 4. Πιστοποιητικό-υπολογισμός δαπανών δελτίων για VHI Ιανουαρίου 2015

Τακτική λειτουργία Κλείσιμο λογαριασμών 20, 23, 25, 26Τα έξοδα VHI διαγράφονται με την ανάρτηση:

Χρεωστική 90.08.1 Πίστωση 26

— στο ποσό των 40.767,12 ρούβλια.

Ποσό NU Dt 90.08.1 και Ποσό NU Kt 26

— για το ποσό των δαπανών εντός του προτύπου (18.000 RUB).

Ποσό PR Dt 90.08.1 και Ποσό PR Kt 26

- για μόνιμη διαφορά (22.767,12 RUB).

μέρος του ασφαλίστρου που διαγράφηκε από τον λογαριασμό στις 01/76/9—36.821,92 RUB. (439.232,88 RUB / 334 ημέρες x 28 ημέρες)
Το τυπικό κόστος για την εθελοντική ασφάλιση υγείας είναι 17.820,00 RUB. (597.000,00 x 6% RUB - 18.000,00 RUB);
Οι δαπάνες για εθελοντική ασφάλιση υγείας στη φορολογική λογιστική ανέρχονται σε 17.820,00 ρούβλια, γεγονός που δημιουργεί μια σταθερή διαφορά στο ποσό των 19.001,92 ρούβλια.

Τον Δεκέμβριο του 2015, το κατ' αποκοπή ποσό του ασφάλιστρου που καταβλήθηκε διαγράφεται πλήρως από τον λογαριασμό 76.01.9 και το μέγιστο ποσό δαπανών για εθελοντική ασφάλιση υγείας για τη φορολογική περίοδο (για το 2015) καθορίζεται σε 436.080,00 ρούβλια. (7.268.000,00 x 6%). Είναι αυτό το ποσό που θα συμπεριληφθεί στις έμμεσες δαπάνες που αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 040 του Παραρτήματος Νο. 2 στο Φύλλο 02 της δήλωσης φόρου εισοδήματος (εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 26ης Νοεμβρίου 2014 Αρ. ММВ-7 -3 /600@). IS 1C: ITS Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη λογιστική των εξόδων VHI στο πρόγραμμα 1C: Accounting 8 (αναθ. 3.0), ανατρέξτε στον Κατάλογο Επιχειρηματικών Συναλλαγών. 1C: Λογιστική 8" στην ενότητα "Λογιστική και φορολογική λογιστική" - χωρίς υπέρβαση του προτύπου και με υπέρβαση του προτύπου δαπανών.

Αλλαγή λίστας ασφαλισμένων κατά τη διάρκεια της σύμβασης

Κατά τη διάρκεια του έτους, ορισμένοι από τους ασφαλισμένους μπορεί να αποχωρήσουν και οι νεοπροσληφθέντες υπάλληλοι να συμπεριληφθούν στον κατάλογο των ασφαλισμένων με τη σύναψη πρόσθετης συμφωνίας στο ασφαλιστήριο συμβόλαιο. Εάν ο συνολικός αριθμός των ασφαλισμένων δεν αλλάξει, η διάρκεια της σύμβασης παραμένει η ίδια (περισσότερο από ένα έτος) και οι άλλοι βασικοί όροι της σύμβασης δεν αλλάξουν, τότε τα ασφάλιστρα βάσει αυτών των συμβάσεων γίνονται δεκτά ως μείωση του φορολογική βάση για φόρο εισοδήματος (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Αυγούστου 2007 Αρ. 03-03-06 /4/118). Ο φορολογικός κώδικας ορίζει περιορισμό μόνο για τη γενική περίοδο για την οποία έχει συναφθεί η σύμβαση και όχι για την περίοδο ασφάλισης συγκεκριμένου υπαλλήλου (Απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Ουραλίων της 15ης Δεκεμβρίου 2009 Αρ. F09-9912 / 09-C3).

Παράδειγμα 2

Την τελευταία ημέρα του Φεβρουαρίου 2015, 5 ασφαλισμένοι που καθορίζονται στη σύμβαση VHI παραιτήθηκαν από τη δουλειά τους, ενώ η Andromeda LLC συνεχίζει να πληρώνει για αυτούς την ασφάλιση υγείας. Το ετήσιο κόστος του ασφάλιστρου που καταβάλλεται για κάθε εργαζόμενο είναι 12.000 ρούβλια. Το κόστος εργασίας για τον υπολογισμό του προτύπου που καθορίζεται στο Παράδειγμα 1 δεν αλλάζει.

(RUB 12.000 x 5 άτομα) / 365 ημέρες x 306 ημέρες = 50.301,37 RUB

Ποσό PR Dt 91,02

- για μόνιμη διαφορά στις εκτιμήσεις κόστους·

Ποσό NU Kt 76.01.9

- το ποσό των ασφαλίστρων για απολυμένους υπαλλήλους.

Ρύζι. 5. Εξαίρεση δαπανών VHI για απολυμένους υπαλλήλους

Ρύζι. 6. Πιστοποιητικό-υπολογισμός δαπανών δελτίων για VHI Ιανουαρίου 2015

Συμπερασματικά, σημειώνουμεότι η εφάπαξ πληρωμή ασφαλίστρων δεν είναι πάντα βολική. Μια πιο ορθολογική επιλογή είναι όταν η σύμβαση προβλέπει την πληρωμή του ασφαλίστρου σε δόσεις, για παράδειγμα, ανά τρίμηνο. Ταυτόχρονα, το ποσό της τριμηνιαίας πληρωμής μπορεί να προσαρμοστεί λαμβάνοντας υπόψη τους νεοαφιχθέντες και απολυμένους υπαλλήλους, ο ενημερωμένος κατάλογος των οποίων αναφέρεται στις πρόσθετες συμφωνίες της σύμβασης. Η λογιστική για τα έξοδα VHI στο πρόγραμμα δεν θα αλλάξει με αυτήν την επιλογή: το ποσό πληρωμής θα διαγραφεί κατά τη διάρκεια του τριμήνου μέσω του μηχανισμού αναβαλλόμενων εξόδων και το πρότυπο σε κάθε περίπτωση υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση για το έτος.

Θα σας πούμε ποιες συναλλαγές προβλέπονται στη συμφωνία VHI. Η ιατροφαρμακευτική ασφάλιση των εργαζομένων είναι προαιρετική εφόσον οι ασφαλιστικές συμβάσεις συνάπτονται με πρωτοβουλία του εργοδότη και όχι όπως ορίζει ο νόμος.

Αποσπάσεις βάσει της σύμβασης VHI: πληρωμή του ασφαλίστρου

Αποσπάσεις βάσει συμφωνίας VHI: λογιστική για τα έξοδα

Τα έξοδα ασφάλισης θα πρέπει να αναγνωρίζονται λογιστικά από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της ασφαλιστικής σύμβασης. Εάν δεν προβλέπεται τέτοια ημερομηνία στη σύμβαση, τότε θεωρείται ότι έχει τεθεί σε ισχύ κατά την καταβολή του ασφαλίστρου. Αυτό προκύπτει από Άρθρο 957Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

- εξοδοποιείται το κόστος του ασφαλίστρου για τον τρέχοντα μήνα.

Εάν η διάρκεια του ασφαλιστηρίου συμβολαίου δεν υπερβαίνει τον ένα μήνα, τότε συμπεριλάβετε το ασφάλιστρο ως μέρος των δαπανών του μήνα που τέθηκε σε ισχύ το ασφαλιστήριο συμβόλαιο (το ασφάλιστρο καταβλήθηκε). Αναρτήσεις βάσει της συμφωνίας VHI:
Χρέωση 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Πίστωση 76-1
- το κόστος του ασφαλίστρου βάσει του ασφαλιστηρίου συμβολαίου εξοδοποιείται.

Πώς να αντικατοπτρίζεται το κόστος της εθελοντικής ασφάλισης υγείας στη φορολογική λογιστική,