VHI darbiniekiem: mēs nodarbojamies ar nodokļiem un iemaksām. Grāmatvedība un nodokļu uzskaite Brīvprātīgās veselības apdrošināšanas norīkojumi grāmatvedībā

Jekaterina Annenkova, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas sertificēta auditore, informācijas aģentūras Clerk.Ru grāmatvedības un nodokļu eksperte. B. Maļceva, ziņu aģentūras “Clerk.Ru” foto

Viena no veiksmīga un stabila uzņēmuma pazīmēm ir labie ieguvumi, ko tas sniedz saviem darbiniekiem. Attiecīgi uzņēmuma noslēgtais līgums par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu (VHI) saviem darbiniekiem ne tikai paaugstina darbinieku motivāciju, bet arī uzlabo organizācijas kopējo tēlu.

Turklāt VHI izdevumus var pieņemt nodokļu uzskaites vajadzībām ienākuma nodokļa maksāšanai saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem un noteiktajiem ierobežojumiem, kas samazina uzņēmuma nodokļu slogu par šo nodokli.

VHI ir viens no personas apdrošināšanas veidiem, kas ļauj saņemt medicīnisko palīdzību apjomā atkarībā no izvēlētās apdrošināšanas programmas, sākot ar ambulatoro palīdzību un beidzot ar hospitalizāciju un uzturēšanos stacionārā.

Darba devējs slēdz līgumu ar apdrošināšanas sabiedrību (apdrošinātāju) un ir apdrošinājuma ņēmējs saskaņā ar šo līgumu, bet darbinieki ir apdrošinātās personas.

Ja iestājas apdrošināšanas gadījums (darbinieka slimība vai trauma), uzņēmuma darbiniekam ir tiesības saņemt bezmaksas medicīnisko palīdzību ārstniecības iestādē, un apdrošinātājs atlīdzina ārstniecības izdevumus.

Parasti apdrošināto personu saņemtās medicīniskās palīdzības un pakalpojumu apjomu un sarakstu nosaka VHI programma, kas ir VHI līguma pielikums.

VHI līgums ir noslēgts saskaņā ar Civilkodeksa 48.nodaļas un Krievijas Federācijas 1992.gada 27.novembra likuma Nr.4015-1 “Par apdrošināšanas uzņēmējdarbības organizēšanu Krievijas Federācijā” noteikumiem.

Saskaņā ar likuma Nr. 4012-1 4.panta 1.punkta 2.punktu VHI attiecas uz personu brīvprātīgu apdrošināšanu, kas saistīta ar kaitējumu iedzīvotāju dzīvībai un veselībai, medicīnisko pakalpojumu sniegšanu viņiem (apdrošināšana pret nelaimes gadījumiem un slimībām, medicīniska apdrošināšana).

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 3. punkta 7. punktu darbības, kas saistītas ar apdrošinātāju sniegto apdrošināšanas, kopapdrošināšanas un pārapdrošināšanas pakalpojumu sniegšanu, nav apliekamas ar nodokli (atbrīvotas no nodokļa) ar PVN Krievijas teritorijā. Federācija. Attiecīgi apdrošinātajai organizācijai nav nodokļa atskaitījuma par PVN.

Tāpat apdrošināšanas prēmiju summas saskaņā ar VHI un iedzīvotāju ienākuma nodokļa līgumiem netiek apliktas ar nodokli saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punktu (tostarp, ja uzņēmums apdrošina savu darbinieku radiniekus).

Rakstā runāsim par darbinieku brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izdevumu nodokļu uzskaites kārtību ienākuma nodokļa vajadzībām, kā arī aplūkosim Finanšu ministrijas komentārus un ieteikumus saistībā ar brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izdevumu uzskaites īpatnībām.

VHI izdevumi ienākuma nodokļa vajadzībām

• Darbinieku brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izdevumu nodokļu uzskaites kārtība

Darbaspēka izmaksas peļņas nodokļa vajadzībām tiek klasificētas kā izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 253. panta 2. punkta 2. punktu.

Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumi nosaka vairākus ierobežojumus, samazinot ienākuma nodokļa bāzi par darbinieku brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izdevumu summu.

Tādējādi, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. pantu, iemaksas saskaņā ar VHI līgumiem, kas paredz:

• apdrošinātāju apmaksa par apdrošināto darbinieku medicīniskajiem izdevumiem,
• darba devēju izdevumi saskaņā ar līgumiem par medicīnisko pakalpojumu sniegšanu, kas noslēgti par labu darbiniekiem uz laiku vismaz vienu gadu* ar medicīnas organizācijām, kurām ir atbilstošas ​​licences medicīnisko darbību veikšanai, kas izsniegtas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem,

*Kā Finanšu ministrija norādīja savā 2012.gada 15.februāra vēstulē. Nr.03-03-06/1/86, saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. punktu, termiņus, kas noteikti tiesību aktos par nodokļiem un nodevām, nosaka kalendārais datums, norāde uz notikumu, kam neizbēgami jānotiek, vai darbības, kas jāveic, vai laika periods. , ko aprēķina gados, ceturkšņos, mēnešos vai dienās.

Šajā gadījumā gads (izņemot kalendāro gadu) ir jebkurš laika periods, kas sastāv no 12 secīgiem mēnešiem. Periods, kas aprēķināts mēnešos, beidzas attiecīgajā mēnesī un perioda pēdējā mēneša dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 3. un 5. punkts).

Tādējādi saskaņā ar iepriekš minētajiem izvilkumiem no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa organizāciju izdevumi par savu darbinieku brīvprātīgo veselības apdrošināšanu ienākuma nodokļa vajadzībām tiek iekļauti darbaspēka izmaksu summā, kas nepārsniedz 6% no kopējās summas. no darbaspēka izmaksām*.

*Aprēķināts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta noteikumiem. Attiecīgi šajā summā nav iekļauti visi maksājumi darbiniekiem, kas ienākuma nodokļa uzskaites vajadzībām nav iekļauti darbaspēka izmaksās.

Jāatceras, ka runa ir tieši par darbinieku apdrošināšanas izmaksām. Ja uzņēmumam rodas izdevumi par tādu personu apdrošināšanu, kuras nav tā darbinieki, šādus izdevumus nevar ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli.

Attiecīgi brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas, ja apdrošinātās personas ir:

• personas, kas strādā uzņēmumā saskaņā ar GPC līgumu,
• uzņēmuma darbinieku radinieki,
• atkāpušies darbinieki,

Šī nostāja ir noteikta Finanšu ministrijas 2011.03.09. vēstulē Nr.03-03-06/1/130:

“Saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) 252. pantu, lai apliktu ar nodokli peļņu, nodokļu maksātājs samazina saņemtos ienākumus par radušos izdevumu summu (izņemot 2. pantā noteiktos izdevumus). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants). Izdevumi tiek atzīti par pamatotiem un dokumentāli apliecinātiem nodokļu maksātāja izdevumiem, ja tie veikti, lai veiktu darbības, kuru mērķis ir gūt ienākumus.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantu, nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemti vērā izdevumi brīvprātīgās apdrošināšanas iemaksu veidā, izņemot iemaksas, kas norādītas 2. pantā. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255., 263. un 291.

Izdevumu saraksts, kas uzskaitīts noteiktajos Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantos, neparedz apdrošināšanas prēmiju maksāšanas izmaksas par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu personām, kuras nav organizācijas darbinieki.

Jāņem vērā, ka, ja ir izpildīti visi iepriekš minētie nosacījumi, izdevumus var ņemt vērā saskaņā ar VHI līgumiem neatkarīgi no tā, kam tiks nosūtīti apdrošināšanas sabiedrības maksājumi, iestājoties apdrošināšanas gadījumam:

• tieši medicīnas iestādēm, kas sniedz medicīniskos pakalpojumus,
• paši darbinieki (pamatojoties uz viņu iesniegtajiem primārajiem dokumentiem par VHI programmā paredzēto medicīnisko izdevumu apmaksu).

“Tajā pašā laikā, mūsuprāt, ar nosacījumu, ka darbinieku brīvprātīgās apdrošināšanas līgumi atbilst brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas noteikumiem, minētos izdevumus var ņemt vērā kā izdevumus organizāciju peļņas aplikšanai ar nodokli. kā gadījumā, ja apdrošinātājs apmaksā ārstniecības izdevumus ārstniecības iestādei medicīnisko pakalpojumu sniegšana darba devējas organizācijas (apdrošinātās organizācijas) apdrošinātiem darbiniekiem, un tieši darba devējas organizācijas (apdrošinātās organizācijas) apdrošinātajiem darbiniekiem uzrādot attiecīgos primāros dokumentus, kas apliecina apdrošināšanas programmā paredzēto ārstniecības izdevumu apmaksu.”

Turklāt Finanšu ministrija 2011.gada 10.maija vēstulē Nr.03-03-06/1/284 norāda, ka ienākuma nodokļa nolūkos nav nozīmes tam, cik uzņēmuma darbinieku ir apdrošināti no kopējā skaita:

“Saskaņā ar Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 942. pantu, slēdzot personas apdrošināšanas līgumu, starp apdrošinājuma ņēmēju un apdrošinātāju ir jāpanāk vienošanās:

- par apdrošināto personu;

- par notikuma raksturu, kura iestāšanās gadījumā tiek veikta apdrošināšana apdrošinātās personas dzīvē (apdrošināšanas gadījums);

- par apdrošinājuma summas apmēru;

- par līguma darbības laiku.

Tādējādi darba devējam, slēdzot brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumu, cita starpā jānorāda apdrošinātās personas. Krievijas Federācijas tiesību aktos nav noteikumu, kas prasītu darba devējam slēgt brīvprātīgas medicīniskās apdrošināšanas līgumus visiem organizācijas darbiniekiem.

Ņemot vērā minēto, apdrošināšanas prēmiju maksāšanas izmaksas saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti par labu noteiktai darbinieku daļai uz vismaz vienu gadu ar medicīnas organizācijām, kurām ir atbilstošas ​​licences medicīnisko darbību veikšanai, kas izsniegtas saskaņā ar Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem summa, kas nepārsniedz 6 procentus no darbaspēka izmaksu summas, tiek ņemta vērā kā daļa no darbaspēka izmaksām, pamatojoties uz 16. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255.

Apdrošināšanas programmu atšķirība un attiecīgi šo programmu izmaksu svārstības arī neietekmē VHI izdevumu uzskaiti.

Bet, ja uzņēmums, slēdzot līgumus par darbinieku brīvprātīgo veselības apdrošināšanu, iekasē no viņiem (daļēji vai pilnībā) izdevumus, kas radušies saskaņā ar šo līgumu konkrēti par katru darbinieku, tad izmaksas var ņemt vērā tikai attiecībā uz organizācijas faktiskie izdevumi, kurus darbinieki nekompensē.

Krievijas Federālais nodokļu dienests mums to atgādina savā vēstulē Nr. ED-4-3/10859@, kas datēta ar 07.03.2012.

“Ja apdrošinātā (darba devēja) par labu saviem darbiniekiem noslēgtā personas brīvprātīgās apdrošināšanas līguma nosacījumi paredz daļu no izmaksām, kas saistītas ar apdrošinātā darbinieka paša saņemto medicīnisko pakalpojumu saņemšanu, apmaksā no saviem personīgajiem līdzekļiem, tad tikai apdrošinājuma ņēmēja (darba devēja) izmaksu summa saskaņā ar šādu vienošanos, kas pakļauta Kodeksa 255. panta noteikumiem, var tikt ņemti vērā kā izdevumi nodokļu vajadzībām.

Šī pozīcija ir saskaņota ar Krievijas Finanšu ministriju.

• Līguma izbeigšana ar apdrošināšanas kompāniju pirms tā termiņa beigām.

• būs jāatjauno šī līguma ietvaros ņemtie izdevumi, un par šīm summām būs jāpalielina ienākuma nodokļa bāze, jo tiek pārkāpts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punkta nosacījums par līguma darbības laiku.

“Brīvprātīgās apdrošināšanas (nevalsts pensiju nodrošinājuma) gadījumos norādītās summas attiecas uz darbaspēka izmaksām saskaņā ar darbinieku brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti uz vismaz vienu gadu, paredzot apdrošināto darbinieku medicīnisko izdevumu segšanu no apdrošinātājiem. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 5. punkts, 16. punkts).

Iemaksas saskaņā ar personu brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem, kas paredz apdrošinātāju apmaksātu apdrošināto darbinieku medicīniskos izdevumus, tiek iekļautas izdevumos apmērā, kas nepārsniedz 6 procentus no darbaspēka izmaksu summas.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantā paredzētie izdevumi iemaksu veidā brīvprātīgai apdrošināšanai, izņemot iemaksas, kas norādītas 2. pantā. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255., 263. un 291. pants netiek ņemts vērā peļņas nodokļa nolūkos.

No vēstules izriet, ka organizācija ir noslēgusi brīvprātīgu darbinieku apdrošināšanas līgumu, kas paredz apdrošinātāju veikto apdrošināto darbinieku medicīnisko izdevumu apmaksu vismaz gadu. Pēc diviem mēnešiem pēc nodokļu maksātāja iniciatīvas noteiktais līgums tika lauzts.

Līdz ar to ienākuma nodokļa bāzes samazināšanā iekļautie izdevumi ir jāatjauno kā daļa no ienākuma, jo punktā noteiktie nosacījumi. 5. punkts 16. pants. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255.

• Izmaiņas pašreizējā VHI līgumā.

Šādas izmaiņas nerada nodokļu sekas, ja tās neietekmē līguma būtiskos noteikumus.

Atgādināsim, ka apdrošināšanas līguma būtiskie nosacījumi saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 942. panta 2. punktu ir līgumā ietvertā informācija:

• par apdrošināto personu;
• par gadījuma raksturu, pret kura iestāšanos apdrošinātās personas dzīvē tiek veikta apdrošināšana (apdrošināšanas gadījums);
• par apdrošinājuma summas apmēru;
• par līguma darbības laiku.

Krievijas Federācijas Finanšu ministrija 2010. gada 16. novembra vēstulē Nr. 03-03-06/1/731 norāda, ka, slēdzot papildu līgumus VHI līgumam, organizācija ienākuma nodokļa aprēķināšanas nolūkos var ņemt vērā radušos papildu izdevumu summas:

“Saskaņā ar Regulas Nr. 934 Krievijas Federācijas Civilkodekss (turpmāk – Krievijas Federācijas Civilkodekss) saskaņā ar personas apdrošināšanas līgumu viena puse (apdrošinātājs) uzņemas apmaiņā pret līgumā noteikto maksājumu (apdrošināšanas prēmiju), ko samaksājusi otrai pusei (apdrošinājuma ņēmējam) samaksāt vienreizēju atlīdzību vai periodiski samaksāt līgumā noteikto summu (apdrošināšanas summu), ja nodarīts kaitējums paša apdrošinājuma ņēmēja vai cita apdrošinājuma ņēmēja (apdrošinātās personas) dzīvībai vai veselībai. līgumu, viņam sasniedzot noteiktu vecumu vai viņa dzīvē iestājoties citam līgumā paredzētajam notikumam (apdrošināšanas gadījums).

Vienlaikus informējam, ka gadījumā, ja pie pamatlīguma tiek noslēgts papildu līgums, kura nosacījumi paredz jaunu darba devējas organizācijas darbinieku iekļaušanu pamatlīgumā, izdevumi papildu maksājumu summu veidā ( iemaksas) saskaņā ar darbinieku brīvprātīgo personas apdrošināšanas līgumu, mūsuprāt, var tikt ņemti vērā kā izdevumi uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanai.

Vienlaikus informējam, ka ir jāievēro visi būtiskie darbinieku brīvprātīgās personas apdrošināšanas līguma nosacījumi.

Regulas Nr. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 942. pants nosaka būtiskos apdrošināšanas līguma noteikumus.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 942. pantu, slēdzot personas apdrošināšanas līgumu, starp apdrošinājuma ņēmēju un apdrošinātāju ir jāpanāk vienošanās:

- par apdrošināto personu;

- par gadījuma raksturu, kura iestāšanās gadījumā apdrošinātās personas dzīvē tiek veikta apdrošināšana (apdrošināšanas gadījums);

- par apdrošinājuma summas apmēru;

- par līguma darbības laiku.

Līdzīgu viedokli pauž arī Finanšu ministrija 2010.gada 29.janvāra vēstulē “03-03-06/2/11:

“Ja pie pamatlīguma tiek noslēgta papildu vienošanās, kuras nosacījumi paredz jaunu darba devējas organizācijas darbinieku iekļaušanu pamatlīgumā, izdevumus papildu maksājumu (iemaksu) summu veidā saskaņā ar brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumu. darbiniekiem tiek ņemti vērā arī kā daļa no darbaspēka izmaksām peļņas nodokļa nolūkos organizācijām, ar nosacījumu, ka papildu vienošanās atbilst visiem būtiskiem darbinieku brīvprātīgās personas apdrošināšanas līguma nosacījumiem (termiņš, apdrošināto personu skaits utt.).

Būtiskos apdrošināšanas līguma nosacījumus nosaka Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 942. pants.

Tādējādi, ja līgums ir noslēgts uz laiku vismaz vienu gadu un ja mainās apdrošināto personu saraksts sakarā ar daļu atlaišanu un citu darbinieku pieņemšanu darbā, periods paliek nemainīgs, tad iemaksāto apdrošināšanas prēmiju summas ir ņem vērā, apliekot ar nodokli peļņu.”

• VHI izdevumu atzīšanas kārtība, izmantojot uzkrāšanas metodi.

Ja apdrošināšanas līguma nosacījumi paredz apdrošināšanas prēmijas samaksu vienreizējs maksājumu, tad saskaņā ar līgumiem, kas noslēgti uz vairāk nekā vienu pārskata periodu, izdevumus atzīst:

• vienmērīgi līguma darbības laikā

vienmērīgi attiecīgajā laika posmā nodevu samaksas termiņš(gads, pusgads, ceturksnis, mēnesis), proporcionāli kalendāro dienu skaitam līguma darbības laiks pārskata periodā.

Jekaterina Annenkova, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas sertificēts revidents, informācijas aģentūras "Clerk.Ru" grāmatvedības un nodokļu eksperts

Kā reģistrēt apdrošinātājam samaksāto apdrošināšanas prēmiju? Kā tiek aprēķināts standarts programmā 1C: Accounting 8, izdevums 3.0? Kā tiek ņemta vērā piemaksa par atlaistajiem darbiniekiem? Atbildes uz šiem jautājumiem atradīsit 1C ekspertu rakstā.

Brīvprātīgā medicīniskā apdrošināšana ir personas apdrošināšanas veids (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 934. pants), saskaņā ar kuru:

• viena puse (apdrošinātājs) apņemas samaksāt līgumā noteikto apdrošināšanas summu, ja līgumā norādītā pilsoņa (apdrošinātās personas) dzīvē iestājies līgumā noteikts notikums (apdrošināšanas gadījums);
• otra puse (apdrošinājuma ņēmējs) apņemas samaksāt apdrošinātājam līgumā noteikto apdrošināšanas prēmiju.

• medicīniskie un citi pakalpojumi personas veselības traucējumu vai personas stāvokļa dēļ, kas prasa šādu pakalpojumu organizēšanu un sniegšanu;
• preventīvo pasākumu veikšana, kas samazina vai novērš indivīda dzīvībai vai veselībai bīstamo apdraudējumu pakāpi.

Apkrāptu lapa par rakstu no BUKH.1S redaktoriem tiem, kam nav laika

1. Brīvprātīgā veselības apdrošināšana (VHI) ir personas apdrošināšanas veids.

2. VHI objekts parasti ir mantiskās intereses, kas saistītas ar medicīnisko un citu pakalpojumu apmaksu personas veselības traucējumu dēļ.

3. VHI darbiniekiem ir viena no darbaspēka izmaksu sastāvdaļām.

4. Apdrošināšanas prēmijas par VHI tiek atzītas par izdevumiem saskaņā ar noteiktiem nosacījumiem, kas norādīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punktā.

5. Darba devējs var izsniegt vienu vai vairākas apdrošināšanas polises dažādu uzņēmumu darbiniekiem ar apdrošināšanas segumu dažāda veida pakalpojumiem.

6. Lai varētu samazināt ienākuma nodokļa bāzi polišu izmaksām, uzņēmumam jārēķinās ar maksimālo darbaspēka izmaksu slieksni. Standarts tiek aprēķināts, pamatojoties uz darbaspēka izmaksu apjomu visiem organizācijas darbiniekiem, nevis tikai apdrošinātajām personām.

7. VHI izdevumi tiek atzīti nodokļu grāmatvedībā ne agrāk kā tajā pārskata periodā, kurā tiek pārskaitīta apdrošināšanas prēmija. Izdevumi tiek atzīti pēc lineārās metodes līguma darbības laikā.

8. Summas, kas pārskaitītas saskaņā ar VHI līgumiem, netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām, ja līgums ir spēkā vismaz gadu.

9. Grāmatvedībā izdevumus par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu iekļauj izdevumos tajā periodā, uz kuru tie attiecas.

10. VHI maksājumi tiek atspoguļoti izmaksu kontu debetā (piemēram, konts 20 “Pamatražošana”, konts 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”, 44 “Pārdošanas izdevumi”).

11. Atšķirībā no nodokļu uzskaites, kurā tiek standartizēti izdevumi par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu, grāmatvedībā šādi izdevumi tiek atzīti bez ierobežojumiem.

VHI izdevumu atzīšana grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē

Brīvprātīgā darbinieku veselības apdrošināšana ir ne tikai daļa no tā sauktās “sociālās paketes”, kas netieši norāda uz darba devēja labklājību, bet arī viena no darbaspēka izmaksu sastāvdaļām.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. apakšpunkts paredz noteiktus nosacījumus, saskaņā ar kuriem VHI apdrošināšanas prēmijas tiek atzītas par izdevumiem:

• darbinieku brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumam, kas paredz apdrošināto darbinieku medicīnisko izdevumu apmaksu, jābūt noslēgtam uz vismaz vienu gadu;
• apdrošināšanas organizācijai ir jābūt licencei, kas izdota saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, lai veiktu attiecīgā veida darbību;
• izdevumus brīvprātīgajai veselības apdrošināšanai atzīst normas ietvaros, kas nepārsniedz 6 procentus no darbaspēka izmaksu summas. Aprēķinot standartu, darbaspēka izmaksās nav iekļautas maksājumu (iemaksu) summas, kas paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punktā.

Nav nozīmes tam, vai darbiniekam ir viena vai vairākas apdrošināšanas polises no dažādiem uzņēmumiem, kas sedz dažāda veida pakalpojumus. Galvenais ir ņemt vērā maksimālo darbaspēka izmaksu slieksni (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 29. jūlija vēstule Nr. 03-03-06/1/30023).

Standarta aprēķinā tiek iekļauti arī darba devēju izdevumi saskaņā ar līgumiem par medicīnisko pakalpojumu sniegšanu, kas noslēgti par labu darbiniekiem vismaz uz vienu gadu ar medicīnas organizācijām, kurām ir atbilstošas ​​licences medicīnisko darbību veikšanai.

Standarts jāaprēķina, pamatojoties uz darbaspēka izmaksu apjomu visiem organizācijas darbiniekiem, nevis tikai apdrošinātajām personām. Aprēķinos iekļauta arī atlīdzība personām, kuras strādā saskaņā ar civiltiesiskām darba līgumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 21. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 4. jūnija vēstules Nr. 03-03-06/2-65). , Maskavas Federālais nodokļu dienests, 2007. gada 28. februāris Nr. 28-11/018463.2). Brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izdevumu maksimālās summas aprēķināšanas pamats tiek noteikts pēc kumulatīvās summas no taksācijas perioda sākuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318. panta 3. punkts). Ja apdrošināšanas līgums attiecas uz vairākiem taksācijas periodiem, tad tiek noteikta bāze (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstules 2010. gada 6. maijā Nr. 16-15-/047749@ un 2008. gada 22. augusts Nr. 21-11/079061 @):

• kumulatīvi, sākot no apdrošināšanas līguma spēkā stāšanās dienas taksācijas periodā, uz kuru tas attiecas;
• no nākamā taksācijas perioda līdz apdrošināšanas līguma beigām.

VHI izdevumi tiek atzīti nodokļu grāmatvedībā ne agrāk kā tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā saskaņā ar līguma noteikumiem tiek pārskaitīta apdrošināšanas prēmija. Izdevumi tiek atzīti vienmērīgi visā līguma darbības laikā proporcionāli līguma kalendāro dienu skaitam attiecīgajā pārskata (nodokļu) periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 6. punkts, Finanšu ministrijas vēstules). Krievijas 2012. gada 14. maija Nr. 03-03-06/1/244 un Nr. 03-03-06/1/245).

Summas, kas pārskaitītas saskaņā ar brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumiem, netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punkts), kā arī nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām par līguma darbības laiku, kas ir vismaz gads (5. klauzula). 2009. gada 24. jūlija Federālā likuma Nr. 212-FZ 9. panta 1. daļas 5. punkta 1. klauzula, 1998. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 125-FZ 20.2.

Grāmatvedībā izdevumus par darbinieku brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu iekļauj izdevumos tajā periodā, uz kuru tie attiecas (noteikumu par grāmatvedības un finanšu pārskatu sniegšanu Krievijas Federācijā, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 29. jūlija rīkojumu, 65. punkts). , 1998 Nr.34n., 18. punkts "Organizācijas izdevumi" PBU 10/99, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 1999.gada 6.maija rīkojumu Nr.33n, turpmāk PBU 10/99 punktu Grāmatvedības noteikumi PBU 1/2008, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 6. oktobra rīkojumu Nr. 106n, turpmāk tekstā PBU 1/2008.

VHI maksājumi tiek atspoguļoti izmaksu kontu debetā (piemēram, konts 20 “Pamatražošana”, konts 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”, 44 “Pārdošanas izdevumi”). Ja organizācija pārskaitīja apdrošināšanas prēmijas par personām, kuras nav ar to darba attiecībās, tad šajā gadījumā organizācijas izdevumi tiek atzīti par citiem un tiek atspoguļoti apakškonta 91.02 “Citi izdevumi” debetā (PBU 10 11. punkts). /99).

Atšķirībā no nodokļu uzskaites, kurā brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izdevumi ir standartizēti, grāmatvedībā šādi izdevumi tiek atzīti bez ierobežojumiem. Ja rodas atšķirības, tās jāatspoguļo grāmatvedībā saskaņā ar apstiprinātajiem Grāmatvedības noteikumiem “Grāmatvedība ienākuma nodokļa aprēķiniem” PBU 18/02. ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002.gada 19.novembra rīkojumu Nr.114n (turpmāk PBU 18/02).

“1C: Grāmatvedība 8” izdevumā 3.0, lai atspoguļotu norēķinus par īpašuma un personāla apdrošināšanu (izņemot norēķinus par sociālo apdrošināšanu un obligāto medicīnisko apdrošināšanu), attiecībā uz kuriem organizācija darbojas kā apdrošināta, konts 76.01 “Norēķini par īpašumu, personīgo apdrošināšanu un brīvprātīgā apdrošināšana” ir paredzēta . Kontam ir atvērti otrā līmeņa subkonti:

• 76.01.1 “Īpašuma un personu apdrošināšanas aprēķini”;
• 76.01.2 “Maksājumi (iemaksas) par brīvprātīgo apdrošināšanu nāves un miesas bojājumu gadījumā”;
• 76.01.9 “Maksājumi (iemaksas) par citiem apdrošināšanas veidiem”.

Vienreizēja apdrošināšanas prēmijas iemaksa

Apskatīsim piemēru, kurā organizācija pārskaita apdrošinātājam vienreizēju apdrošināšanas prēmiju par labu darbiniekiem, pēc tam apdrošināšanas prēmijas par VHI tiek ņemtas vērā automātiski saskaņā ar PBU 10/99 un Nodokļa 272. panta prasībām. Krievijas Federācijas kodekss.

1. piemērs

Lai reģistrētu vienreizēju apdrošināšanas prēmijas maksājumu saskaņā ar VHI līgumu “1C: Grāmatvedība 8” izdevumā 3.0, ir jāizveido standarta grāmatvedības sistēmas dokuments Norakstīšana no norēķinu konta (sadaļa Banka un kase -> Banka paziņojumi). Dokumentu var ģenerēt manuāli vai pamatojoties uz Maksājuma uzdevuma dokumentu. Izmantojot pakalpojumu 1C:DirectBank, dokuments tiek lejupielādēts automātiski. Atgādinām, ka šis pakalpojums ļauj veikt dokumentu apmaiņu ar bankām tieši, bez programmas Klients-banka.*

Piezīme:
Programmā 1C:Accounting 8, izdevums 3.0, varat savienot pakalpojumu 1C:DirectBank, izmantojot elektronisko parakstu (ES); neizmantojot elektronisko parakstu, izmantojot pieteikumvārdu un paroli; ārējai komponentei, kā arī katrā gadījumā nosūtīt maksājuma uzdevumu bankai un saņemt elektronisku izrakstu. Visa informācija ir pieejama zem DirectBank taga. 1C ekspertu atbildes uz jautājumiem ietver video ar soli pa solim aprakstu par darbību secību.

Lai samaksātās summas tiktu vienmērīgi atzītas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 6. punktu, programmā būtu jāizmanto atlikto izdevumu mehānisms. Šis mehānisms tiek atbalstīts gan kontā 97 “Atliktie izdevumi”, gan apakškontos 76.01.2 un 76.01.9, izmantojot subkonto Nākotnes izdevumi.

Ja lietotājs vēlas veikt papildu analītisko uzskaiti par apdrošinātajiem darbiniekiem, tad var izmantot kontu 76.01.2. Šajā gadījumā apdrošināšanas prēmijas apmērs ir jānorāda katram darbiniekam saskaņā ar VHI līgumam pievienoto sarakstu un dokumentu skaitu Debetēšana no norēķinu konta jāatbilst apdrošināto darbinieku skaitam - katram darbiniekam viens dokuments. Mēs norādīsim dokumentā Debetēšana no norēķinu kontašādu informāciju (1. att.):

Rīsi. 1. Apdrošināšanas prēmijas samaksa

Pēc dokumenta aizpildīšanas Debetēšana no norēķinu konta tiks izveidota šāda elektroinstalācija:

Debets 76.01.9 Kredīts 51 - par apdrošinātājam samaksātās vienreizējās apdrošināšanas prēmijas summu.

Nodokļu uzskaites vajadzībām ienākuma nodoklim atbilstošo summu ieraksta arī resursā Summa NU Dt 76.01.9.

Tādējādi apdrošinātājam izmaksātā vienreizējā atlīdzība tiek ņemta vērā kā daļa no Andromeda LLC debitoru parādiem, un apdrošināšanas prēmija apdrošināšanas līguma darbības laikā tiks iekļauta izdevumos grāmatvedības un nodokļu vajadzībām.

1C: Grāmatvedība 8 ikmēneša apstrādes laikā VHI izdevumu automātiskais aprēķins tiek veikts trīs posmos Mēneša slēgšana:

• pirmajā posmā daļa no apdrošināšanas prēmijas tiek norakstīta izmaksu kontos saskaņā ar norakstīšanas parametriem, kas iestatīti direktorija elementa formā Nākotnes izdevumi;
• otrajā posmā- veicot kārtējo darbību aprēķina maksimālo izdevumos iekļaujamo izdevumu apmēru brīvprātīgajai veselības apdrošināšanai;
• trešajā posmā- veicot kārtējo darbību vai Noslēguma konts 44 “Izplatīšanas izmaksas” izmaksu kontos atspoguļotie izdevumi par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu tiek norakstīti saskaņā ar organizācijas grāmatvedības politikām. Tajā pašā laikā izdevumi, kas saistīti ar kārtējo mēnesi par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu, tiek pilnībā atzīti grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē - standarta robežās, kas aprēķinātas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318. panta 3. punktu. .

Apskatīsim visus 1.piemēra VHI izdevumu automātiskā aprēķina posmus, kas veikti 2015. gada janvārī. Regulāra darbība Atlikto izdevumu norakstīšana Apdrošināšanas prēmijas daļu, kas potenciāli var tikt atzīta par izdevumiem, nosaka:

480 000,00 RUB / 365 dienas x 31 diena = 40 767,12 RUB

Tieši šī summa tiek ievadīta grāmatvedības reģistra ierakstā, nosūtot:

Debets 26 Kredīts 76.01.9.

Tāpat ienākuma nodokļa nolūkos resursos tiek ievadīts ieraksts Summa NU Dt un Summa NU Kt.

3. attēlā parādīts Palīdzība-nākotnes izdevumu norakstīšanas aprēķins par 2015. gada janvāri.

Rīsi. 3. Atlikto izdevumu norakstīšanas izziņa-aprēķins

Regulāra darbība Netiešo izdevumu norakstīšanas daļu aprēķins VHI izdevumu standarts tiek aprēķināts:

300 000,00 RUB x 6% = 18 000,00 RUB

Dokuments neģenerē grāmatvedības ierakstus, bet gan informācijas reģistros Netiešo izdevumu norakstīšanas akcijas Un Izmaksu normēšanas aprēķins tiek ievadīti atbilstošie ieraksti. 4. attēlā parādīts par 2015. gada janvāri.

Rīsi. 4. VHI normēšanas izmaksu sertifikāts-aprēķins par 2015. gada janvāri

Regulāra darbība Slēgšanas konti 20., 23., 25., 26 VHI izdevumi tiek norakstīti nosūtot:

Debets 90.08.1 Kredīts 26 - 40 767,12 rubļu apmērā.

Summas tiek ievadītas arī speciālajos grāmatvedības reģistra resursos, kas paredzēti ienākuma nodokļa uzskaitei:

Summa NU Dt 90.08.1 un Summa NU Kt 26 - par izdevumu summu standarta ietvaros (18 000 RUB); Summa PR Dt 90,08,1 un Summa PR Kt 26 - par nemainīgu starpību (RUB 22 767,12).

Pēc kārtējās darbības pabeigšanas Ienākuma nodokļa aprēķins, tiks atzītas pastāvīgas nodokļu saistības (PNO) RUB 4553,42 apmērā. Tāpat VHI izdevumi tiks aprēķināti katru mēnesi līdz līguma beigām. Tātad 2015. gada februārī:

• daļa no konta norakstītās apdrošināšanas prēmijas 01/76/9 - RUB 36 821,92. (439 232,88 RUB / 334 dienas x 28 dienas);
• standarta izdevumi brīvprātīgajai veselības apdrošināšanai - 17 820,00 rubļi. (597 000,00 RUB x 6% — 18 000,00 RUB);
• izdevumi par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu nodokļu uzskaitē sastāda 17 820,00 rubļu, kas veido nemainīgu starpību 19 001,92 rubļu apmērā.

2015. gada decembrī no konta 76.01.9 tiek pilnībā norakstīta iemaksātā apdrošināšanas prēmijas vienreizējā summa, un taksācijas perioda (par 2015. gadu) brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izdevumu maksimālā summa tiek noteikta 436 080,00 rubļu apmērā. (RUB 7 268 000,00 x 6%). Tieši šī summa tiks iekļauta netiešajos izdevumos, kas atspoguļoti ienākuma nodokļa deklarācijas 02. lapas (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7) pielikuma Nr. 2 040. rindā. -3/600@).

Apdrošināto personu saraksta maiņa līguma darbības laikā

Aprakstītā tehnika lietotājam nesagādā grūtības līdz brīdim, kad sāk mainīties līgumā norādītais apdrošināto personu saraksts.

Gada laikā daļa no apdrošinātajiem darbiniekiem var atkāpties, un jaunpieņemtie darbinieki var tikt iekļauti apdrošināto personu sarakstā, noslēdzot papildu vienošanos pie apdrošināšanas līguma. Ja kopējais apdrošināto personu skaits nemainās, līguma termiņš paliek nemainīgs (vairāk par gadu) un citi būtiski līguma nosacījumi nemainās, tad apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar šādiem līgumiem tiek pieņemtas kā apdrošināšanas prēmijas samazinājums. nodokļa bāze ienākuma nodoklim (Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 27. augusta vēstule Nr. 03-03-06/4/118). Nodokļu kodekss nosaka ierobežojumu tikai vispārīgajam periodam, uz kuru noslēgts līgums, nevis konkrēta darbinieka apdrošināšanas periodam (Urāles apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 15. decembra rezolūcija Nr. F09-9912 /09-S3).

Ja apdrošināto personu skaits palielinās no jauna pieņemto darbinieku dēļ, kā norādīts VHI līguma papildu līgumā, tad apdrošināšanas prēmiju var ņemt vērā arī aplikšanai ar nodokli (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 942. panta 2. punkts). , Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 16. novembra vēstule Nr. 03 -03-06/1/731).

Bet, ja darbinieks pamet darbu un darba devējs turpina maksāt par viņu apdrošināšanu, nepārtraucot līgumu ar apdrošinātāju, tad apdrošināšanas prēmijas daļa, kas attiecas uz atlaistajiem darbiniekiem, ir jāizslēdz no izdevumiem, kas tiek ņemti vērā nodokļu vajadzībām (vēstule Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 5. maija Nr. 03- 03-06/1/20922).

Mainīsim 1. piemēra nosacījumus un redzēsim, kā var ņemt vērā VHI apdrošināšanas prēmijas, tostarp tās, kas tiek maksātas par atlaistajiem darbiniekiem.

2. piemērs

2015. gada janvārī un februārī kalendāro dienu skaits ir 59 (31 diena + 28 dienas). Attiecīgi brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumā atlikušo kalendāro dienu skaits, kas attiecināms uz atlaistajiem darbiniekiem, ir 306 (365 dienas - 59 dienas).

Aprēķināsim uz atlaistajiem darbiniekiem attiecināmo prēmijas daļu, kas tiek izslēgta no izdevumiem:

(12 000 RUB x 5 personas) / 365 dienas x 306 dienas = 50 301,37 RUB

Izveidosim dokumentu Darbība(nodaļa Darbības -> Manuāli ievadītās darbības) un datējiet to ar marta sākumu. Dokumenta formā, lai izveidotu jaunu darījumu, noklikšķiniet uz pogas Pievienot un ieraksta korespondenci konta 91.02 debetā un konta 76.01.9 kredītā par summu, kas izslēgta no turpmākajiem turpmāko izdevumu aprēķiniem (5. att.). Nodokļu uzskaites vajadzībām par ienākuma nodokli jums jāievada summas grāmatvedības reģistra speciālajos resursos:

Summa PR Dt 91,02 - par nemainīgo izmaksu tāmes starpību; Summa NU Kt 76.01.9 ir apdrošināšanas prēmijas apmērs par atlaistajiem darbiniekiem.

Rīsi. 5. VHI izdevumu izslēgšana par atlaistajiem darbiniekiem

Sākot ar 2015. gada martu, veicot kārtējo operāciju Atlikto izdevumu norakstīšana jau tiks izmantota apdrošināšanas prēmijas atlikuma summa pēc grāmatvedības un nodokļu uzskaites datiem, koriģēta uz leju, kas potenciāli varētu tikt atzīta par izdevumiem. Turpmākie VHI izdevumu aprēķināšanas posmi nekādā veidā neatšķirsies no 1. piemērā aprakstītajiem posmiem. 2015. gada decembrī iemaksātā apdrošināšanas prēmijas vienreizējā summa tiek pilnībā norakstīta no konta 76.01.9. Ņemot vērā veiktās korekcijas, apdrošināšanas prēmijas summa, kas potenciāli varētu tikt iekļauta izdevumos, ir 429 698,63 RUB. (480 000,00 rubļi - 50 301,37 rubļi), un maksimālā izdevumu summa brīvprātīgajai veselības apdrošināšanai 2015. gadam joprojām noteikta 436 080,00 rubļi.

Acīmredzot izdevumos ir iekļauta summa 429 698,63 rubļi. kā vismaz divas summas. 6. attēlā parādīts Palīdzība - izmaksu normēšanas aprēķins par 2015. gada decembri. Ienākuma nodokļa deklarācijas 02. lapas pielikuma Nr. 2 040. rindā atspoguļotie netiešie izdevumi ietver brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izdevumu summu, kas vienāda ar 429 698,63 rubļiem. Runājot par VHI izdevumiem gada beigās, starp grāmatvedības un nodokļu uzskaites datiem nav atšķirību.

Rīsi. 6. VHI normēšanas izmaksu sertifikāts-aprēķins par 2015.gada janvāri

Noslēgumā mēs atzīmējam, ka vienreizēja apdrošināšanas prēmijas samaksa ne vienmēr ir ērta. Racionālāks variants ir, ja līgumā ir paredzēta apdrošināšanas prēmijas samaksa pa daļām, piemēram, reizi ceturksnī. Vienlaikus ceturkšņa maksājuma apmērs var tikt koriģēts, ņemot vērā jaunieceltos un atlaistos darbiniekus, kuru precizēts saraksts ir norādīts līguma papildu līgumos. VHI izdevumu uzskaite programmā ar šo opciju nemainīsies: maksājuma summa tiks norakstīta ceturkšņa laikā, izmantojot atlikto izdevumu mehānismu, un standarts jebkurā gadījumā tiek aprēķināts pēc uzkrāšanas principa par gadu.

Darbinieku medicīniskā apdrošināšana tiek uzskatīta par brīvprātīgu, ja apdrošināšanas līgumi tiek slēgti pēc darba devēja iniciatīvas, nevis saskaņā ar federālā likuma prasībām, kas nosaka tās īstenošanas nosacījumus un kārtību (Novembra likuma 3. panta 2., 4. punkts). 27, 1992 Nr. 4015-1).

Grāmatvedība

Grāmatvedībā aprēķini pēc apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu atspoguļot kontā 76-1 “Aprēķini īpašuma un personu apdrošināšanai” (Norādījumi kontu plānam).

Apdrošināšanas prēmijas (iemaksu) samaksas dienā uzskaitē atspoguļot avansa izsniegšanu:

Debets 76-1 Kredīts 51
- veiktas apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu.

Apdrošināšanas prēmijas samaksa neietekmē PVN aprēķinu, jo apdrošināšanas izmaksas nav apliekamas ar šo nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 7. apakšpunkts, 3. punkts).

Apdrošināšanas izdevumi ir jāatzīst grāmatvedībā no apdrošināšanas līguma spēkā stāšanās dienas. Ja līgumā šāds datums nav paredzēts, tad tiek uzskatīts, ka tas ir stājies spēkā apdrošināšanas prēmijas samaksas brīdī. Tas izriet no Krievijas Federācijas Civilkodeksa 957. panta.

Izmaksas par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu jāatspoguļo izmaksu kontos, kas atspoguļoja apdrošinātā darbinieka algu.

Ja līgums noslēgts uz laiku, ilgāku par vienu mēnesi, katru mēnesi, norakstot apdrošināšanas prēmiju kā izdevumus grāmatvedībā, izdarīt šādu ierakstu:

- kārtējā mēneša apdrošināšanas prēmijas izmaksas tiek iekļautas izdevumos.

Ja apdrošināšanas līguma termiņš nepārsniedz vienu mēnesi, tad apdrošināšanas prēmiju iekļauj izmaksu sastāvā tajā mēnesī, kad apdrošināšanas līgums stājās spēkā (apdrošināšanas prēmija tika samaksāta):

20. debets (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredīts 76-1
- apdrošināšanas prēmijas izmaksas saskaņā ar apdrošināšanas līgumu tiek iekļautas izdevumos.

Ja apdrošināšanas līgums nav spēkā no mēneša pirmās dienas, aprēķiniet norakstāmo izdevumu summu proporcionāli atlikušo mēneša dienu skaitam.

Piemērs, kā grāmatvedībā tiek atspoguļoti aprēķini saskaņā ar darbinieku brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumu

Grāmatvedībā izdevumi par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu sastādīja:

2016. gadā:

• februārī - 6904 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas × 28 dienas);

2017. gadā:

Alfas grāmatvede veica šādus ierakstus.

Debets 76-1 Kredīts 51

20. debets (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredīts 76-1

Līdzīgus ierakstus (atbilstošām summām) grāmatvede veica katra mēneša beigās līdz apdrošināšanas līguma termiņa beigām.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

• obligātā apdrošināšana;

Tajā pašā laikā apdrošināšanas prēmijas (iemaksas), ko organizācija maksā gan par saviem darbiniekiem, gan par citām personām (piemēram, bijušajiem darbiniekiem, strādājošo darbinieku radiniekiem utt.), ir atbrīvotas no iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punkta noteikumiem.

Brīvprātīgā veselības apdrošināšana attiecas uz brīvprātīgo personu apdrošināšanu (1992. gada 27. novembra likuma Nr. 4015-1 4. panta 2., 3., 7. punkts, 3. panta 2. punkts). Līdz ar to iedzīvotāju ienākuma nodoklis nav jāietur no apdrošināšanas prēmiju (iemaksu) summām, ko organizācija maksā saskaņā ar brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti par labu saviem darbiniekiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punkts). . Medicīnas pakalpojumu sniegšanas vietai (Krievijā vai ārvalstīs) nav nozīmes (Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 5. jūlija vēstule Nr. 03-03-06/3/10).

Situācija: Vai ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no apdrošināšanas prēmijām saskaņā ar VHI līgumiem, ja apdrošinātājs atlīdzina darbiniekiem medikamentu izmaksas??

Nav vajadzības.

Organizācijai ir tiesības apdrošināt savus darbiniekus saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas sistēmu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 927. un 934. pants, 2., 3. punkts, 4. panta 1. punkts, 1992. gada 27. novembra likuma 5. pants). Nr. 4015-1). Apdrošināšanas gadījumus, kuru gadījumā apdrošināšanas sabiedrībai ir jāmaksā apdrošinājuma summa, nosaka līguma puses (t.i., apdrošināšanas sabiedrība un organizācija) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 934. panta 1. punkts) . Apdrošināšanas atlīdzībā var ietilpt medikamentu iegāde pēc ārsta receptes un kompensācija darbiniekam par to iegādes izdevumiem.

Prēmijas (iemaksas), ko organizācija maksā saskaņā ar līgumiem, netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli:

• obligātā apdrošināšana;

• brīvprātīga personas apdrošināšana;

• brīvprātīgā pensiju apdrošināšana.

Brīvprātīgā veselības apdrošināšana attiecas uz brīvprātīgo personu apdrošināšanu (1992. gada 27. novembra likuma Nr. 4015-1 4. panta 2., 3., 7. punkts, 3. panta 2. punkts). Līdz ar to iedzīvotāju ienākuma nodoklis nav jāietur no apdrošināšanas prēmiju (iemaksu) summām, ko organizācija maksā saskaņā ar brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti par labu saviem darbiniekiem. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punkta noteikumi neietver ierobežojumus attiecībā uz apdrošināšanas atlīdzības apjomu saskaņā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumu. Līdz ar to nav jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no apdrošināšanas prēmiju (iemaksu) summas saskaņā ar līgumu, saskaņā ar kuru apdrošināšanas atlīdzība tiek atzīta par ārsta izrakstīto medikamentu iegādes izmaksu kompensāciju.

Apdrošinātās personas saskaņā ar brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumu var būt ne tikai organizācijas darbinieki, bet arī viņu ģimenes locekļi (piemēram, bērni). Apdrošināšanas prēmijas (iemaksas), ko organizācija maksā saskaņā ar šādiem līgumiem, arī netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 4. decembra vēstule Nr. 03-04-06-01/364).

Situācija: Vai ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no apdrošināšanas prēmijām saskaņā ar VHI līgumiem, ja darbinieks ārstējas sanatorijas-kūrorta iestādēs??

Nav vajadzības.

Apdrošināšanas prēmijas (iemaksas), ko organizācija maksā saskaņā ar līgumiem, netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli:

• obligātā apdrošināšana;

• brīvprātīga personas apdrošināšana;

• brīvprātīgā pensiju apdrošināšana.

Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punktā.

Brīvprātīgā veselības apdrošināšana attiecas uz brīvprātīgo personu apdrošināšanu (1992. gada 27. novembra likuma Nr. 4015-1 4. panta 2., 3., 7. punkts, 3. panta 2. punkts).

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punkta noteikumi neietver aizliegumu ārstēties sanatorijas-kūrorta iestādēs (tostarp saņemt talonu, iestājoties apdrošināšanas gadījumam). Tādējādi, ja, iestājoties apdrošināšanas gadījumam, ārstēšanās notiek sanatorijas-kūrorta iestādēs (tai skaitā ar talona nodrošināšanu), iedzīvotāju ienākuma nodoklis no apdrošināšanas prēmiju (iemaksu) summas nav jāietur. Apdrošināšanas sabiedrībai nodoklis būs jāaprēķina no izsniegtā kupona izmaksām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. apakšpunkts, 1. punkts).

Apdrošinātās personas saskaņā ar brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumu var būt ne tikai organizācijas darbinieki, bet arī viņu ģimenes locekļi (piemēram, bērni). Apdrošināšanas prēmijas (iemaksas), ko organizācija maksā saskaņā ar šādiem līgumiem, arī netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 4. decembra vēstule Nr. 03-04-06-01/364).

Apdrošināšanas prēmijas

Apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) saskaņā ar brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumiem nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām. Ar nosacījumu, ka apdrošināšanas līgumi ir noslēgti uz gadu vai ilgāk. Tas izriet no 2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 9. panta 1. daļas 5. punkta un 1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125-FZ 20.2. panta 1. daļas 5. punkta.

Situācija: Vai man ir jāiekasē apdrošināšanas prēmijas par darbinieku VHI apdrošināšanas prēmijām? Saskaņā ar līgumu ārstēšana notiek Krievijas un ārvalstu medicīnas iestādēs.

Ja apdrošināšanas līgums ir noslēgts uz vienu gadu vai ilgāku laiku, tad apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) saskaņā ar šādu līgumu nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām. Šis noteikums ir spēkā neatkarīgi no medicīnisko pakalpojumu sniegšanas vietas:

• Krievijas teritorijā;

• ārpus Krievijas.

Situācija: Vai man ir jāiekasē apdrošināšanas prēmijas par darbinieku VHI apdrošināšanas prēmijām? Saskaņā ar līgumu, ārstēšana notiek sanatorijas-kūrorta iestādēs (ieskaitot talonu izsniegšanu).

Jā, tas ir nepieciešams, ja līgums noslēgts uz laiku, kas mazāks par vienu gadu.

Ja apdrošināšanas līgums ir noslēgts uz vienu gadu vai ilgāku laiku, tad apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) saskaņā ar šādu līgumu nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām. Šis noteikums nesatur aizliegumu ārstēties sanatorijas-kūrorta iestādēs (tajā skaitā saņemt talonu apdrošināšanas gadījuma gadījumā). Tādējādi, ja, iestājoties apdrošināšanas gadījumam, ārstēšanās notiek sanatorijas-kūrorta iestādēs (t.sk. ar talona nodrošināšanu), nav jāmaksā apdrošināšanas prēmijas par brīvprātīgās veselības apdrošināšanas prēmijām (iemaksām).

Ja apdrošināšanas līgums ir noslēgts uz laiku, kas mazāks par vienu gadu, par šo prēmiju (iemaksu) apmēru tiek veiktas apdrošināšanas obligātās iemaksas.

Šī procedūra izriet no 2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 9. panta 1. daļas 5. punkta un 1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125-FZ 20.2. panta 1. daļas 5. punkta.

Situācija: Vai ir nepieciešams iekasēt apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) par darbinieku VHI uz organizācijas rēķina? Līguma ietvaros apdrošinātājs atmaksā iegādāto medikamentu izmaksas saskaņā ar apdrošināšanas programmu.

Jā, tas ir nepieciešams, ja līgums noslēgts uz laiku, kas mazāks par vienu gadu.

Apdrošināšanas gadījumus, kuru gadījumā apdrošināšanas sabiedrībai ir jāmaksā apdrošināšanas prēmija, nosaka līguma puses (t.i., apdrošināšanas sabiedrība un organizācija) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 934. panta 1. punkts) . Līdz ar to organizācijai ir tiesības slēgt līgumu, saskaņā ar kuru apdrošināšanas gadījums ir medikamentu iegāde pēc ārsta receptēm un to iegādes izdevumu atlīdzināšana darbiniekam.

Ja apdrošināšanas līgums ir noslēgts uz vienu gadu vai ilgāku laiku, tad apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) saskaņā ar šādu līgumu nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām. Šis noteikums nesatur ierobežojumus attiecībā uz apdrošināšanas gadījumiem saskaņā ar apdrošināšanas līgumu.

Ja apdrošināšanas līgums ir noslēgts uz laiku, kas mazāks par vienu gadu, par šo prēmiju (iemaksu) apmēru tiek veiktas apdrošināšanas obligātās iemaksas.

Šī procedūra izriet no 2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 9. panta 1. daļas 5. punkta un 1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125-FZ 20.2. panta 1. daļas 5. punkta.

Situācija: Vai pēc darbinieka brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līguma, kas noslēgts uz vienu gadu, ir jāiekasē apdrošināšanas prēmijas par apdrošināšanas prēmiju (iemaksu) summu? Pirms šī termiņa beigām viens no darbiniekiem izstājās, apdrošināšanas līgums netika lauzts.

Nav vajadzības.

Apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) saskaņā ar brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumu, kas uzkrātas pirms darbinieka atlaišanas, nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām (2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 9. panta 5. punkta 1. daļa, 5. punkts). 1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125-FZ 1. daļas 20.2.

Kas attiecas uz apdrošināšanas prēmijām, kas samaksātas pēc darbinieka atlaišanas, tad uz tām vairs neattiecas obligātās apdrošināšanas iemaksas. Fakts ir tāds, ka uz tiem attiecas tikai maksājumi, kas uzkrāti darba un civiltiesisko attiecību ietvaros. Ja darbinieks tiek atlaists un ar viņu nav noslēgts civiltiesisks līgums, tad maksājumi viņa labā (ieskaitot apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) saskaņā ar līgumu) nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām. Šī kārtība izriet no 2009.gada 24.jūlija likuma Nr.212-FZ 7.panta 1.daļas un 1998.gada 24.jūlija likuma Nr.125-FZ 20.1.panta 1.daļas.

Situācija: Vai ir jāiekasē apdrošināšanas prēmijas par apdrošināšanas prēmijām saskaņā ar VHI līgumu, kas noslēgts par labu darbiniekam uz vienu gadu? Pirms šī termiņa beigām darbinieks atkāpās no amata.

Nav vajadzības.

Apdrošināšanas prēmijas (prēmijas) saskaņā ar brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumiem netiek apliktas ar apdrošināšanas prēmijām. Ar nosacījumu, ka apdrošināšanas līgums ir spēkā vismaz vienu gadu. Šī procedūra izriet no 2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212-FZ 9. panta 1. daļas 5. punkta un 1998. gada 24. jūlija likuma Nr. 125-FZ 20.2. panta 1. daļas 5. punkta.

Darbinieka atlaišana nav par pamatu pirms apdrošināšanas līguma izbeigšanas samaksāto obligātās apdrošināšanas prēmiju uzkrāšanai. Tomēr organizācijai ir jādokumentē, ka darbinieka sākotnējais brīvprātīgās veselības apdrošināšanas periods bija viens gads vai ilgāks. To var izdarīt, saglabājot noslēgto apdrošināšanas līgumu un apdrošināto darbinieku sarakstu, kas parasti ir līguma pielikums.

Ienākuma nodoklis

• apdrošināšanas līgums ir noslēgts uz vismaz vienu gadu. Šajā gadījumā gads tiek atzīts par jebkuru laika periodu, kas sastāv no 12 secīgiem mēnešiem (piemēram, no 2015. gada 1. februāra līdz 2016. gada 31. janvārim ieskaitot) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3., 5. punkts, 6.1. pants). , Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 15. februāra vēstule Nr. 03-03-06/1/86);

• nosacījums par brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas uz organizācijas rēķina veidiem un kārtību ir noteikts darba līgumā ar darbinieku vai koplīgumā;

• apdrošināšanas organizācijai, ar kuru noslēgts apdrošināšanas līgums, ir atbilstoša licence.

Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 1. un 16. punktā.

Tajā pašā laikā organizācijai ir tiesības ņemt vērā šādus izdevumus pat tad, ja brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgums paredz darbiniekiem sanatorijas un kūrorta ārstēšanu. Šādi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 3. marta vēstulē Nr. 03-03-10/8931 (nodokļu inspekcijas informētas ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 19. marta vēstuli, 2014 Nr. GD-4-3/4945).

Ja mainās apdrošināto personu sastāvs, veiktās iemaksas var iekļaut izdevumos, ko ņem vērā, aprēķinot ienākuma nodokli. Pat ja atlaistie un pieņemtie darbinieki nostrādāja nepilnu gadu. Šajā gadījumā ir jāievēro visi būtiskie personas brīvprātīgās apdrošināšanas līguma nosacījumi. Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 16.novembra vēstulē Nr.03-03-06/1/731, 2010.gada 29.janvāra Nr.03-03-06/2/11. Šīs pieejas likumību apliecina šķīrējtiesas prakse (sk., piemēram, Urālu apgabala FAS 2009. gada 15. decembra lēmumus Nr. F09-9912/09-S3, Maskavas apgabala 2008. gada 23. janvāra Nr. KA- A40/14448-07).

Darba devējam nav pienākuma maksāt par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu visiem saviem darbiniekiem, ja vien šāds nosacījums nav noteikts koplīgumā vai darba līgumā. Bet pat tad, ja organizācija ir noslēgusi brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumus tikai par dažiem saviem darbiniekiem, apdrošināšanas prēmijas izmaksas var ņemt vērā, apliekot ar nodokli peļņu. Galvenais, lai apdrošināšanas līgumos būtu norādītas apdrošinātās personas. Šādi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 10.maija vēstulē Nr.03-03-06/1/284.

Medicīniskās apdrošināšanas pakalpojumu sniegšanas vietai (Krievijā vai ārvalstīs) nav nozīmes (Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 5. jūlija vēstule Nr. 03-03-06/3/10).

Padoms: Apdrošināšanas līgumā parasti ir norādīts apdrošināšanas organizācijas licences numurs. Ja šī informācija nav pieejama, lai pārliecinātos, ka apdrošināšanas organizācijai ir licence, pieprasiet tai kopiju vai lūdziet apdrošināšanas līgumā ierakstīt licences numuru.

Brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas samazina ar nodokli apliekamo ienākumu 6 procentu robežās no darbaspēka izmaksu summas visiem organizācijas darbiniekiem. Aprēķinot kopējās darbaspēka izmaksas, neņemiet vērā:

• izdevumi saskaņā ar darbinieku obligātās apdrošināšanas līgumiem;

• darba devēju brīvprātīgo iemaksu apmērs darbinieku pensiju fondētās daļas finansēšanai;

• izdevumi saskaņā ar brīvprātīgo personu apdrošināšanas līgumiem (nevalsts pensiju nodrošinājums), tai skaitā izdevumi par darbinieku medicīnisko apdrošināšanu.

Šī kārtība ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 1. un 16. punktā un ir apstiprināta Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 4. jūnija vēstulē Nr. 03-03-06/2/65. .

Aprēķiniet ienākuma nodokļa standartu katra pārskata perioda beigās (mēneša vai ceturkšņa) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 285. panta 2. punkts). Lai aprēķinātu ienākuma nodokli, jums ir jāveic ienākumu un izdevumu uzskaite pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 274. panta 7. punkts). Līdz ar to standartizētie izdevumi, kas ceturkšņa (mēneša) beigās ir virs normas, gada beigās (nākamajā pārskata periodā) var atbilst standartam.

Ja organizācija izmanto skaidras naudas metodi, iekļaujiet visu apdrošināšanas prēmiju (iemaksu) summu kā izdevumus vienlaikus, tas ir, maksājuma brīdī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. panta 3. punkts).

Ja organizācija izmanto uzkrāšanas metodi, iekļaut apdrošināšanas prēmijas (iemaksas) izdevumos arī pēc faktiskās samaksas. Šajā gadījumā, atkarībā no līgumā paredzētā maksājuma veida, izdevumus atzīst šādi:

• samaksājot apdrošināšanas prēmiju vienreizējā maksājumā - vienmērīgi visā līguma darbības laikā;

• veicot iemaksas pa daļām - vienmērīgi visā periodā, par kuru tika pārskaitīta nākamā summa (gads, pusgads, ceturksnis vai mēnesis).

Abos gadījumos apdrošināšanas prēmiju (iemaksu) apmēru, kas samazina pārskata perioda apliekamo peļņu, nosaka proporcionāli līguma kalendāro dienu skaitam pārskata periodā.

Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 6. punktā.

Situācija: Vai, aprēķinot ienākuma nodokli, ir iespējams ņemt vērā brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas vieniem un tiem pašiem darbiniekiem, ja viņi ir apdrošināti dažādās apdrošināšanas organizācijās??

Jā tu vari.

Nodokļu likumdošanā nav noteikti ierobežojumi attiecībā uz vieniem un tiem pašiem darbiniekiem (t.sk. ārvalstu) noslēgto brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumu skaitu ar dažādiem apdrošinātājiem. Galvenais ir ievērot un nē 6 procenti no darbaspēka izmaksu summas visiem organizācijas darbiniekiem.

Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 1. un 16. punkta noteikumiem. Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 29.jūlija vēstulē Nr.03-03-06/1/30023.

Piemēram, tas var notikt, ja darbinieks ir ārzemnieks. Sākotnēji ir jānoslēdz VHI līgums pēc viņa pieņemšanas darbā , un otrais līgums - pēc darba devēja iniciatīvas pēc darbiniekam noteiktā pārbaudes laika beigām. Tas ir, šajā gadījumā vienam un tam pašam darbiniekam vienlaikus būs spēkā divi brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumi.

Situācija: Kā uzskaitē un nodokļos atspoguļot brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas, ja tās daļēji kompensē pats darbinieks?

Atspoguļojiet savā grāmatvedībā tikai to izdevumu summu par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu, ko iztērējis pats darba devējs.

Patiešām, brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumos var ietvert nosacījumu, ka darbinieki paši sedz daļu no izmaksām par medicīniskajiem pakalpojumiem. Taču grāmatvedības un nodokļu uzskaites kārtība nemainīsies. Vienkārši ņemiet vērā izdevumos tikai tās summas, kuras darba devējs iztērējis.

Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punkta, 346.16. panta 1. punkta 6. apakšpunkta un ir apstiprināts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 3. jūlija vēstulē Nr. ED-4-3 /10859.

Situācija: Vai, aprēķinot ienākuma nodokli, izdevumus par darbinieku brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu vienmēr var klasificēt kā netiešus??

Jā tu vari.

Iepriekš tas bija tieši norādīts Metodiskajos ieteikumos Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas piemērošanai (Metodisko ieteikumu 6.3.3. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Nodokļu ministrijas 2002. gada 20. decembra rīkojumu Nr. BG-3-02/729). Šobrīd šis dokuments ir zaudējis spēku (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2005. gada 21. aprīļa rīkojums Nr. SAE-3-02/173). Tomēr privātos precizējumos nodokļu amatpersonas nosaka to pašu pieeju arī šobrīd.

Piemērs, kā aprēķini saskaņā ar darbinieku brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumu tiek atspoguļoti grāmatvedības un nodokļu nolūkos

2016. gada 21. janvārī Alpha LLC noslēdza darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumu uz 365 dienām. Līgums stājas spēkā no apdrošināšanas prēmijas samaksas brīža. Apdrošināšanas prēmijas samaksa tiek nodrošināta vienā maksājumā. Apdrošināšanas prēmija tika samaksāta 2016. gada 24. janvārī RUB 90 000 apmērā. Apdrošināšana ir spēkā no 2016. gada 24. janvāra līdz 2017. gada 23. janvārim.

Organizācijas grāmatvedības politika grāmatvedības vajadzībām nosaka, ka, nosakot apdrošināšanas prēmiju par darbinieku brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu, kas jāiekļauj kārtējā mēneša izdevumos, tiek ņemts vērā kalendāro dienu skaits katrā mēnesī.

Alpha maksā ienākuma nodokli reizi ceturksnī un izmanto uzkrāšanas metodi.

Grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas sastādīja:

2016. gadā:

• janvārī - 1973 rubļi. (90 000 rubļu: 365 dienas × 8 dienas);
• februārī - 6904 rubļi. (90 000 rubļu: 365 dienas × 28 dienas);
• martā - 7644 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas × 31 diena);
• aprīlī - 7397 rub. (90 000 rubļu: 365 dienas × 30 dienas);
• maijā - 7644 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas × 31 diena);
• jūnijā - 7397 rub. (90 000 rubļu: 365 dienas × 30 dienas);
• jūlijā - 7644 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas × 31 diena);
• augustā - 7644 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas × 31 diena);
• septembrī - 7397 rub. (90 000 rubļu: 365 dienas × 30 dienas);
• oktobrī - 7644 rubļi. (RUB 90 000: 365 dienas × 31 diena);
• novembrī - 7397 rub. (90 000 rubļu: 365 dienas × 30 dienas);
• decembrī - 7644 rubļi. (90 000 rubļu: 365 dienas × 31 diena).

2017. gadā:

• janvārī - 5671 rublis. (RUB 90 000: 365 dienas × 23 dienas).

Alfas grāmatvede grāmatvedībā veica šādus ierakstus.

Debets 76-1 Kredīts 51
- 90 000 rubļu. - ir samaksāta apdrošināšanas prēmija par darbinieku brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu.

2016. gada janvārī:

20. debets (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredīts 76-1
- 1973 rublis. - tiek ņemti vērā izdevumi par darbinieku brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu par 2016.gada janvāri.

2016. gada februārī:

20. debets (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredīts 76-1
- 6904 rubļi. - tiek ņemti vērā izdevumi par darbinieku brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu par 2016.gada februāri.

2016. gada martā:

20. debets (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredīts 76-1
- 7644 rubļi. - tiek ņemti vērā izdevumi darbinieku brīvprātīgajai medicīniskajai apdrošināšanai par 2016.gada martu.

Grāmatvede aprēķināja maksimālo izdevumu apmēru darbinieku brīvprātīgajai veselības apdrošināšanai, ko var ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli par 2016.gada pirmo ceturksni.

Alfa darbaspēka izmaksas 2016. gada pirmajā ceturksnī pēc nodokļu grāmatvedības datiem sastādīja:

• janvārī - 123 000 rubļu;
• februārī - 125 000 rubļu;
• martā - 128 000 rubļu.

Šajā periodā Alfai nav radušies citi izdevumi par darbinieku apdrošināšanu, papildus izmaksām par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu.

Maksimālā brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izdevumu summa, kas tika ņemta vērā, aprēķinot ienākuma nodokli par 2016. gada pirmo ceturksni, bija 22 560 rubļu. ((123 000 RUB + 125 000 RUB + 128 000 RUB) × 6%).

Faktiskais izdevumu apjoms par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu Alpha darbiniekiem, kas iekļauts ienākuma nodokļa aprēķinā, 2016. gada pirmajā ceturksnī sastādīja 16 521 rubli. (1973 rubļi + 6904 rubļi + 7644 rubļi).

Alfa darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izdevumu apmērs nepārsniedz limitu, kas tiek ņemts vērā, aprēķinot ienākuma nodokli:
RUB 16 521< 22 560 руб.

Līdz ar to grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē 2016. gada pirmajā ceturksnī Alpha grāmatvedis brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izmaksas atzina tādā pašā apmērā (16 521 RUB).

Iedzīvotāju ienākuma nodokli, iemaksas pensiju obligātajai (sociālajai, medicīniskajai) apdrošināšanai un nelaimes gadījumu un arodslimību iemaksas Alfa grāmatvede no apdrošināšanas prēmijas summas neaprēķināja.

Situācija: Vai, aprēķinot ienākuma nodokli, ir iespējams ņemt vērā samaksātās apdrošināšanas prēmijas (iemaksas), ja darbiniekiem tiek lauzts brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgums pirms termiņa?

Atbilde uz šo jautājumu ir atkarīga no tā, kura iniciatīvas līgums tika lauzts - organizācijas vai apdrošinātāja.

Aprēķinot ienākuma nodokli, ņem vērā darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izmaksas, ja:

• līgums ir noslēgts ar apdrošināšanas organizāciju, kurai ir licence attiecīgo darbību veikšanai;

.

Izbeidzot darbinieka apdrošināšanas līgumu pirms termiņa pēc organizācijas iniciatīvas, jāņem vērā līguma derīguma termiņš no tā noslēgšanas dienas. Ja līgums bija spēkā mazāk nekā gadu, tad nosacījums, kas nepieciešams, lai atzītu apdrošināšanas izdevumus, nav izpildīts. Šajā gadījumā atjaunot ienākuma nodokļa nodokļa bāzes samazināšanā iekļautās apdrošināšanas izmaksas. Šāds secinājums izriet no Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 7.jūnija vēstules Nr.03-03-06/1/327.

Tajā pašā laikā, ja brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgums tika izbeigts pēc apdrošināšanas sabiedrības iniciatīvas (tostarp tās likvidācijas rezultātā), tad organizācijas iepriekš samaksātās apdrošināšanas prēmijas tiek atzītas par izdevumiem proporcionāli apdrošināšanas līguma ilgumam. līgums. Līdzīga nostāja ir izklāstīta Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 5. augusta vēstulē Nr. 03-03-04/1/150.

Situācija: Vai, aprēķinot ienākuma nodokli, var ņemt vērā brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas jaunam darbiniekam, kas pieņemts gada vidū? Pie vispārējā apdrošināšanas līguma ir sastādīta papildu vienošanās.

Jā tu vari.

Aprēķinot ienākuma nodokli, ņem vērā darbinieku brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas izmaksas, ja:

• apdrošināšanas līgums ir noslēgts uz vismaz vienu gadu;

• nosacījums par brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas veidiem un kārtību uz organizācijas rēķina ir noteikts darba līgumā ar darbinieku un koplīgumā.

Ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām šādas izmaksas .

Šī procedūra ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 1. un 16. punktā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav citu ierobežojumu apdrošināšanas prēmiju uzskaitei.

Šo viedokli atbalsta Krievijas Finanšu ministrija. 2010.gada 16.novembra vēstulēs Nr.03-03-06/1/731, 2008.gada 4.decembra Nr.03-03-06/1/666, 2008.gada 18.janvāra Nr.03-03-06/1 /13, ar 2008.gada 18.janvāri Nr.03-03-06/1/15 norādīts, ka, aprēķinot ienākuma nodokli, var ņemt vērā izdevumus pēc papildu vienošanās. Bet šim nolūkam līgumā jāparedz iespēja mainīt apdrošināto darbinieku sarakstu. Līdzīgs secinājums ir ietverts Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai 2007. gada 28. februāra vēstulē Nr. 28-11/018463.1. Šajās vēstulēs atspoguļotā nostāja ir balstīta uz to, ka papildu vienošanās šajā gadījumā ir sākotnējā līguma neatņemama sastāvdaļa. Tas nozīmē, ka apdrošināšanas termiņš nav pārkāpts. Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss uzliek pienākumu pārrēķināt nodokli tikai tad, ja tiek mainīti ilgtermiņa dzīvības apdrošināšanas līgumu, brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas vai nevalstiskās pensijas nodrošinājuma būtiskie nosacījumi (255. panta 8. punkts, 16. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Saistībā ar brīvprātīgās medicīniskās apdrošināšanas līgumu nodokļu likumdošanā nav punktu par izmaiņām tā būtiskajos nosacījumos.

Iepriekš regulējošās aģentūras ieņēma pretēju nostāju - aprēķinot ienākuma nodokli, nevar ņemt vērā apdrošināšanas prēmijas darbiniekiem, kuri veselības apdrošināšanu izmantojuši mazāk nekā gadu. Tas tika skaidrots ar to, ka papildu līgums, kas šajā gadījumā sastādīts sakarā ar izmaiņām personāla sastāvā, ir jāskata atsevišķi no pamatlīguma. Apdrošināšanas līguma obligātie nosacījumi ir tādi nosacījumi kā apdrošināto personu skaits, apdrošināšanas iemaksu summa un kārtība (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 942., 970. pants). Tāpēc papildu līgums, kas ietekmē šos nosacījumus, ir neatkarīgs līgums. Un, ja līgums noslēgts uz laiku, kas ir mazāks par gadu, tad izdevumi par to ar nodokli apliekamo peļņu nesamazina. Šis viedoklis jo īpaši ir atspoguļots Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai 2007. gada 22. jūnija vēstulēs Nr. 20-12/059654, kā arī Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 4. februāra vēstulēs Nr. 03-03-01-04/1/ 51. Taču, nākot klajā ar vēlākiem finanšu departamenta precizējumiem, tam nav jāseko līdzi.

Foto Jevgeņijs Smirnovs, ziņu aģentūra “Clerk.Ru”

Kā reģistrēt apdrošinātājam samaksāto apdrošināšanas prēmiju? Kā tiek aprēķināts standarts programmā 1C: Accounting 8, izdevums 3.0? Kā tiek ņemta vērā piemaksa par atlaistajiem darbiniekiem? Atbildes uz šiem jautājumiem atradīsit 1C ekspertu rakstā.

Brīvprātīgā medicīniskā apdrošināšana ir personas apdrošināšanas veids (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 934. pants), saskaņā ar kuru:

• viena puse (apdrošinātājs) apņemas samaksāt līgumā noteikto apdrošināšanas summu, ja līgumā norādītā pilsoņa (apdrošinātās personas) dzīvē iestājies līgumā noteikts notikums (apdrošināšanas gadījums);
• otra puse (apdrošinājuma ņēmējs) apņemas samaksāt apdrošinātājam līgumā noteikto apdrošināšanas prēmiju.

• medicīniskie un citi pakalpojumi personas veselības traucējumu vai personas stāvokļa dēļ, kas prasa šādu pakalpojumu organizēšanu un sniegšanu;
• preventīvo pasākumu veikšana, kas samazina vai novērš indivīda dzīvībai vai veselībai bīstamo apdraudējumu pakāpi.

1. Brīvprātīgā veselības apdrošināšana (VHI) ir personas apdrošināšanas veids.
2. VHI objekts parasti ir mantiskās intereses, kas saistītas ar medicīnisko un citu pakalpojumu apmaksu personas veselības traucējumu dēļ.
3. VHI darbiniekiem ir viena no darbaspēka izmaksu sastāvdaļām.
4. Apdrošināšanas prēmijas par VHI tiek atzītas par izdevumiem saskaņā ar noteiktiem nosacījumiem, kas norādīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punktā.
5. Darba devējs var izsniegt darbiniekiem vienu vai vairākas apdrošināšanas polises no dažādām kompānijām ar apdrošināšanas segumu dažāda veida pakalpojumiem.
6. Lai varētu samazināt ienākuma nodokļa bāzi polišu izmaksām, uzņēmumam jārēķinās ar maksimālo darbaspēka izmaksu slieksni. Standarts tiek aprēķināts, pamatojoties uz darbaspēka izmaksu apjomu visiem organizācijas darbiniekiem, nevis tikai apdrošinātajām personām.
7. VHI izdevumi tiek atzīti nodokļu grāmatvedībā ne agrāk kā tajā pārskata periodā, kurā tiek pārskaitīta apdrošināšanas prēmija. Izdevumi tiek atzīti pēc lineārās metodes līguma darbības laikā.
8. Summas, kas pārskaitītas saskaņā ar VHI līgumiem, netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām, ja līgums ir spēkā vismaz gadu.
9. Grāmatvedībā izdevumi par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu tiek iekļauti izdevumos tajā periodā, uz kuru tie attiecas.
10. VHI maksājumi tiek atspoguļoti izmaksu kontu debetā (piemēram, konts 20 “Pamatražošana”, konts 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”, 44 “Pārdošanas izdevumi”).
11. Atšķirībā no nodokļu uzskaites, kurā brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izdevumi ir standartizēti, grāmatvedībā šādi izdevumi tiek atzīti bez ierobežojumiem.

VHI izdevumu atzīšana grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. apakšpunkts paredz noteiktus nosacījumus, saskaņā ar kuriem VHI apdrošināšanas prēmijas tiek atzītas par izdevumiem:

• darbinieku brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumam, kas paredz apdrošināto darbinieku medicīnisko izdevumu apmaksu, jābūt noslēgtam uz vismaz vienu gadu;
• apdrošināšanas organizācijai ir jābūt licencei, kas izdota saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, lai veiktu attiecīgā veida darbību;
• izdevumus brīvprātīgajai veselības apdrošināšanai atzīst normas ietvaros, kas nepārsniedz 6 procentus no darbaspēka izmaksu summas. Aprēķinot standartu, darbaspēka izmaksās nav iekļautas maksājumu (iemaksu) summas, kas paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punktā.

Standarta aprēķinā tiek iekļauti arī darba devēju izdevumi saskaņā ar līgumiem par medicīnisko pakalpojumu sniegšanu, kas noslēgti par labu darbiniekiem vismaz uz vienu gadu ar medicīnas organizācijām, kurām ir atbilstošas ​​licences medicīnisko darbību veikšanai.

Standarts jāaprēķina, pamatojoties uz darbaspēka izmaksu apjomu visiem organizācijas darbiniekiem, nevis tikai apdrošinātajām personām. Aprēķinos ir iekļauta arī atlīdzība personām, kuras strādā saskaņā ar civiltiesiskām darba līgumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 21. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 04.06.2008. vēstules Nr. 03-03-06 / 2-65, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 04.06.2008. Maskavas Federālais nodokļu dienests, datēts ar 28.02.2007 Nr. 28-11/018463.2). Brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izdevumu maksimālās summas aprēķināšanas pamats tiek noteikts pēc kumulatīvās summas no taksācijas perioda sākuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318. panta 3. punkts). Ja apdrošināšanas līgums attiecas uz vairākiem taksācijas periodiem, tad tiek noteikta bāze (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstules 2010. gada 6. maijā Nr. 16-15-/047749@ un 2008. gada 22. augusts Nr. 21-11/079061 @):

• kumulatīvi, sākot no apdrošināšanas līguma spēkā stāšanās dienas taksācijas periodā, uz kuru tas attiecas;
• no nākamā taksācijas perioda līdz apdrošināšanas līguma beigām.

Summas, kas pārskaitītas saskaņā ar brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumiem, netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 3. punkts), kā arī nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām par līguma darbības laiku, kas ir vismaz gads (5. klauzula). 2009. gada 24. jūlija Federālā likuma Nr. 212-FZ 9. panta 1. daļas 5. punkta 1. klauzula, 1998. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 125-FZ 20.2.

Grāmatvedībā izdevumus par darbinieku brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu iekļauj izdevumos tajā periodā, uz kuru tie attiecas (noteikumu par grāmatvedības un finanšu pārskatu sniegšanu Krievijas Federācijā, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 29. jūlija rīkojumu, 65. punkts). , 1998 Nr. 34n, 18. punkts "Organizācijas izdevumi" PBU 10/99, kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 1999. gada 6. maija rīkojumu Nr. 33n, turpmāk tekstā PBU 10/99; Grāmatvedības noteikumu “Grāmatvedības politika” PBU 1/2008 5. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 6. oktobra rīkojumu Nr. 106n, turpmāk tekstā PBU 1/2008.

VHI maksājumi tiek atspoguļoti izmaksu kontu debetā (piemēram, konts 20 “Pamatražošana”, konts 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”, 44 “Pārdošanas izdevumi”). Ja organizācija pārskaitīja apdrošināšanas prēmijas par personām, kuras nav ar to darba attiecībās, tad šajā gadījumā organizācijas izdevumi tiek atzīti par citiem un tiek atspoguļoti apakškonta 91.02 “Citi izdevumi” debetā (PBU 10 11. punkts). /99).

Atšķirībā no nodokļu uzskaites, kurā brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izdevumi ir standartizēti, grāmatvedībā šādi izdevumi tiek atzīti bez ierobežojumiem. Ja rodas atšķirības, tās jāatspoguļo grāmatvedībā saskaņā ar apstiprinātajiem Grāmatvedības noteikumiem “Grāmatvedība ienākuma nodokļa aprēķiniem” PBU 18/02. ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002.gada 19.novembra rīkojumu Nr.114n (turpmāk PBU 18/02).

“1C: Grāmatvedība 8” izdevumā 3.0, lai atspoguļotu norēķinus par īpašuma un personāla apdrošināšanu (izņemot norēķinus par sociālo apdrošināšanu un obligāto medicīnisko apdrošināšanu), attiecībā uz kuriem organizācija darbojas kā apdrošinātājs, konts 76.01 “Norēķini par īpašumu, personīgo apdrošināšanu un brīvprātīgā apdrošināšana” ir paredzēta . Kontam ir atvērti otrā līmeņa subkonti:

• 76.01.1 “Īpašuma un personu apdrošināšanas aprēķini”;
• 76.01.2 “Maksājumi (iemaksas) par brīvprātīgo apdrošināšanu nāves un miesas bojājumu gadījumā”;
• 76.01.9 “Maksājumi (iemaksas) par citiem apdrošināšanas veidiem”.

Vienreizēja apdrošināšanas prēmijas iemaksa

1. piemērs

Organizācija Andromeda LLC (piemēro vispārējo nodokļu sistēmu, PBU 18/02 noteikumus) noslēdza brīvprātīgas veselības apdrošināšanas līgumu par medicīnisko pakalpojumu sniegšanu ar apdrošināšanas kompāniju, kurai ir licence veikt atbilstoša veida darbību Krievijas Federācijā par labu tās darbinieki. Līgums noslēgts uz 1 gadu - no 01.01.2015 līdz 31.12.2015 un stājās spēkā 01.01.2015. Apdrošināšanas prēmijas summa ir 480 000,00 RUB. Apdrošināšanas prēmija tika samaksāta vienreizēji 2014. gada decembrī. Gada laikā līgumā noteiktais apdrošināto personu skaits nemainās. Saskaņā ar Andromeda LLC grāmatvedības politiku izdevumi par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu pilnībā tiek klasificēti kā netiešie izdevumi. Vispārējie darbības izdevumi ir iekļauti pārdošanas izmaksās (“tiešās izmaksu aprēķināšana”). Darbaspēka izmaksas standarta aprēķināšanai VHI izdevumu atzīšanas nolūkā ir parādītas 1. tabulā.

1. tabula Darbaspēka izmaksas 2015. gadam

Lai reģistrētu vienreizēju apdrošināšanas prēmijas maksājumu saskaņā ar VHI līgumu “1C: Grāmatvedība 8” izdevumā 3.0, ir jāizveido standarta grāmatvedības sistēmas dokuments Norakstīšana no norēķinu konta (sadaļa Banka un kase -> Banka paziņojumi). Dokumentu var ģenerēt manuāli vai pamatojoties uz Maksājuma uzdevuma dokumentu. Izmantojot pakalpojumu 1C: DirectBank, dokuments tiek lejupielādēts automātiski. Atgādinām, ka šis pakalpojums ļauj veikt dokumentu apmaiņu ar bankām tieši, bez programmas Klients-banka.*

Piezīme:
Programmā 1C: Accounting 8, izdevums 3.0, varat savienot pakalpojumu 1C: DirectBank, izmantojot elektronisko parakstu (ES); neizmantojot elektronisko parakstu, izmantojot pieteikumvārdu un paroli; ārējai komponentei, kā arī katrā gadījumā nosūtīt maksājuma uzdevumu bankai un saņemt elektronisku izrakstu. Visa informācija ir pieejama zem DirectBank taga. 1C ekspertu atbildes uz jautājumiem ietver video ar soli pa solim aprakstu par darbību secību.

Lai samaksātās summas tiktu vienmērīgi atzītas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 6. punktu, programmā būtu jāizmanto atlikto izdevumu mehānisms. Šis mehānisms tiek atbalstīts gan kontā 97 “Atliktie izdevumi”, gan apakškontos 76.01.2 un 76.01.9, izmantojot subkonto Nākotnes izdevumi.

Ja lietotājs vēlas veikt papildu analītisko uzskaiti par apdrošinātajiem darbiniekiem, tad var izmantot kontu 76.01.2. Šajā gadījumā apdrošināšanas prēmijas apmērs ir jānorāda katram darbiniekam saskaņā ar VHI līgumam pievienoto sarakstu un dokumentu skaitu Debetēšana no norēķinu konta jāatbilst apdrošināto darbinieku skaitam - katram darbiniekam viens dokuments. Mēs norādīsim dokumentā Debetēšana no norēķinu kontašādu informāciju (1. att.):

Rīsi. 1. Apdrošināšanas prēmijas samaksa

Rīsi. 2. Kataloga elementa “Nākotnes izdevumi” forma Pēc dokumenta aizpildīšanas Debetēšana no norēķinu konta tiks izveidota šāda elektroinstalācija:

Debets 76.01.9 Kredīts 51

- apdrošinātājam izmaksātās vienreizējās apdrošināšanas prēmijas summa.

Nodokļu uzskaites vajadzībām ienākuma nodoklim atbilstošo summu ieraksta arī resursā Summa NU Dt 76.01.9.

Tādējādi apdrošinātājam izmaksātā vienreizējā atlīdzība tiek ņemta vērā kā daļa no Andromeda LLC debitoru parādiem, un apdrošināšanas prēmija apdrošināšanas līguma darbības laikā tiks iekļauta izdevumos grāmatvedības un nodokļu vajadzībām.

Programmā “1C: Grāmatvedība 8” ikmēneša apstrādes laikā VHI izdevumu automātiskais aprēķins tiek veikts trīs posmos Mēneša slēgšana:

• pirmajā posmā daļa no apdrošināšanas prēmijas tiek norakstīta izmaksu kontos saskaņā ar norakstīšanas parametriem, kas iestatīti direktorija elementa formā Nākotnes izdevumi;
• otrajā posmā— veicot parasto darbību aprēķina maksimālo izdevumos iekļaujamo izdevumu apmēru brīvprātīgajai veselības apdrošināšanai;
• trešajā posmā— veicot parasto darbību vai Noslēguma konts 44 “Izplatīšanas izmaksas” izmaksu kontos atspoguļotie izdevumi par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu tiek norakstīti saskaņā ar organizācijas grāmatvedības politikām. Tajā pašā laikā izdevumi, kas saistīti ar kārtējo mēnesi par brīvprātīgo medicīnisko apdrošināšanu, tiek pilnībā atzīti grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē - standarta robežās, kas aprēķinātas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318. panta 3. punktu. .

480 000,00 RUB / 365 dienas x 31 diena = 40 767,12 RUB

Tieši šī summa tiek ievadīta grāmatvedības reģistra ierakstā, nosūtot:

Debets 26 Kredīts 76.01.9.

Tāpat ienākuma nodokļa nolūkos resursos tiek ievadīts ieraksts Summa NU Dt un Summa NU Kt.

3. attēlā parādīts Palīdzība-nākotnes izdevumu norakstīšanas aprēķins par 2015. gada janvāri.

Rīsi. 3. Atlikto izdevumu norakstīšanas izziņa-aprēķins

Regulāra darbība Netiešo izdevumu norakstīšanas daļu aprēķins VHI izdevumu standarts tiek aprēķināts:

300 000,00 RUB x 6% = 18 000,00 RUB

Dokuments neģenerē grāmatvedības ierakstus, bet gan informācijas reģistros Netiešo izdevumu norakstīšanas akcijas Un Izmaksu normēšanas aprēķins tiek ievadīti atbilstošie ieraksti. 4. attēlā parādīts par 2015. gada janvāri.

Rīsi. 4. VHI normēšanas izmaksu sertifikāts-aprēķins par 2015. gada janvāri

Regulāra darbība Slēgšanas konti 20., 23., 25., 26 VHI izdevumi tiek norakstīti nosūtot:

Debets 90.08.1 Kredīts 26

— 40 767,12 rubļu apmērā.

Summas tiek ievadītas arī speciālajos grāmatvedības reģistra resursos, kas paredzēti ienākuma nodokļa uzskaitei:

Summa NU Dt 90.08.1 un Summa NU Kt 26

— par izdevumu summu standarta ietvaros (18 000 RUB);

Summa PR Dt 90.08.1 un Summa PR Kt 26

- par pastāvīgu starpību (RUB 22 767,12).

Pēc kārtējās darbības pabeigšanas Ienākuma nodokļa aprēķins, tiks atzītas pastāvīgas nodokļu saistības (PNO) RUB 4553,42 apmērā. Tāpat VHI izdevumi tiks aprēķināti katru mēnesi līdz līguma beigām. Tātad 2015. gada februārī:

• 76.01.79. no konta norakstītās apdrošināšanas prēmijas daļa — 36 821,92 RUB. (439 232,88 RUB / 334 dienas x 28 dienas);
• Brīvprātīgās veselības apdrošināšanas standarta maksa ir 17 820,00 RUB. (597 000,00 RUB x 6% — 18 000,00 RUB);
• izdevumi par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu nodokļu uzskaitē sastāda 17 820,00 rubļu, kas veido nemainīgu starpību 19 001,92 rubļu apmērā.

Apdrošināto personu saraksta maiņa līguma darbības laikā

Gada laikā daļa no apdrošinātajiem darbiniekiem var atkāpties, un jaunpieņemtie darbinieki var tikt iekļauti apdrošināto personu sarakstā, noslēdzot papildu vienošanos pie apdrošināšanas līguma. Ja kopējais apdrošināto personu skaits nemainās, līguma termiņš paliek nemainīgs (vairāk par gadu) un citi būtiski līguma nosacījumi nemainās, tad apdrošināšanas prēmijas saskaņā ar šādiem līgumiem tiek pieņemtas kā apdrošināšanas prēmijas samazinājums. nodokļa bāze ienākuma nodoklim (Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 27. augusta vēstule Nr. 03-03-06 /4/118). Nodokļu kodekss nosaka ierobežojumu tikai vispārīgajam periodam, uz kuru noslēgts līgums, nevis konkrēta darbinieka apdrošināšanas periodam (Urāles apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 15. decembra rezolūcija Nr. F09-9912 / 09-C3).

Ja apdrošināto personu skaits palielinās no jauna pieņemto darbinieku dēļ, kā norādīts VHI līguma papildu līgumā, tad apdrošināšanas prēmiju var ņemt vērā arī aplikšanai ar nodokli (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 942. panta 2. punkts). , Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 16. novembra vēstule Nr. 03 -03-06 /1/731).

Bet, ja darbinieks pamet darbu un darba devējs turpina maksāt par viņu apdrošināšanu, nepārtraucot līgumu ar apdrošinātāju, tad apdrošināšanas prēmijas daļa, kas attiecas uz atlaistajiem darbiniekiem, ir jāizslēdz no izdevumiem, kas tiek ņemti vērā nodokļu vajadzībām (vēstule Krievijas Finanšu ministrija 2014. gada 5. maijā Nr. 03- 03-06 /1/20922).

Mainīsim 1. piemēra nosacījumus un redzēsim, kā var ņemt vērā VHI apdrošināšanas prēmijas, tostarp tās, kas tiek maksātas par atlaistajiem darbiniekiem.

2. piemērs

2015. gada februāra pēdējā dienā darbu pameta 5 VHI līgumā norādītās apdrošinātās personas, savukārt Andromeda LLC viņiem turpina apmaksāt veselības apdrošināšanu. Ikgadējās apdrošināšanas prēmijas izmaksas par katru darbinieku ir 12 000 rubļu. Darbaspēka izmaksas 1. piemērā norādītā standarta aprēķināšanai nemainās.

2015. gada janvārī un februārī kalendāro dienu skaits ir 59 (31 diena + 28 dienas). Attiecīgi brīvprātīgās veselības apdrošināšanas līgumā atlikušo kalendāro dienu skaits, kas attiecināms uz atlaistajiem darbiniekiem, ir 306 (365 dienas - 59 dienas).

Aprēķināsim uz atlaistajiem darbiniekiem attiecināmo prēmijas daļu, kas tiek izslēgta no izdevumiem:

(12 000 RUB x 5 personas) / 365 dienas x 306 dienas = 50 301,37 RUB

Izveidosim dokumentu Darbība(nodaļa Darbības -> Manuāli ievadītās darbības) un datējiet to ar marta sākumu. Dokumenta formā, lai izveidotu jaunu darījumu, noklikšķiniet uz pogas Pievienot un ieraksta korespondenci konta 91.02 debetā un konta 76.01.9 kredītā par summu, kas izslēgta no turpmākajiem turpmāko izdevumu aprēķiniem (5. att.). Nodokļu uzskaites vajadzībām par ienākuma nodokli jums jāievada summas grāmatvedības reģistra speciālajos resursos:

Summa PR Dt 91,02

- par pastāvīgu izmaksu tāmes atšķirību;

Summa NU Kt 76.01.9

- apdrošināšanas prēmijas apmērs par atlaistajiem darbiniekiem.

Rīsi. 5. VHI izdevumu izslēgšana par atlaistajiem darbiniekiem

Sākot ar 2015. gada martu, veicot kārtējo operāciju Atlikto izdevumu norakstīšana jau tiks izmantota apdrošināšanas prēmijas atlikuma summa pēc grāmatvedības un nodokļu uzskaites datiem, koriģēta uz leju, kas potenciāli varētu tikt atzīta par izdevumiem. Turpmākie VHI izdevumu aprēķināšanas posmi nekādā veidā neatšķirsies no 1. piemērā aprakstītajiem posmiem. 2015. gada decembrī iemaksātā apdrošināšanas prēmijas vienreizējā summa tiek pilnībā norakstīta no konta 76.01.9. Ņemot vērā veiktās korekcijas, apdrošināšanas prēmijas summa, kas potenciāli varētu tikt iekļauta izdevumos, ir 429 698,63 RUB. (480 000,00 rubļi - 50 301,37 rubļi), un maksimālā izdevumu summa brīvprātīgajai veselības apdrošināšanai 2015. gadam joprojām noteikta 436 080,00 rubļi.

Acīmredzot izdevumos ir iekļauta summa 429 698,63 rubļi. kā vismaz divas summas. 6. attēlā parādīts Palīdzība - izmaksu normēšanas aprēķins par 2015. gada decembri. Ienākuma nodokļa deklarācijas 02. lapas pielikuma Nr. 2 040. rindā atspoguļotie netiešie izdevumi ietver brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izdevumu summu, kas vienāda ar 429 698,63 rubļiem. Runājot par VHI izdevumiem gada beigās, starp grāmatvedības un nodokļu uzskaites datiem nav atšķirību.

Rīsi. 6. VHI normēšanas izmaksu sertifikāts-aprēķins par 2015.gada janvāri

Noslēgumā mēs atzīmējam ka vienreizēja apdrošināšanas prēmijas samaksa ne vienmēr ir ērta. Racionālāks variants ir, ja līgumā ir paredzēta apdrošināšanas prēmijas samaksa pa daļām, piemēram, reizi ceturksnī. Vienlaikus ceturkšņa maksājuma apmērs var tikt koriģēts, ņemot vērā jaunieceltos un atlaistos darbiniekus, kuru precizēts saraksts ir norādīts līguma papildu līgumos. VHI izdevumu uzskaite programmā ar šo opciju nemainīsies: maksājuma summa tiks norakstīta ceturkšņa laikā, izmantojot atlikto izdevumu mehānismu, un standarts jebkurā gadījumā tiek aprēķināts pēc uzkrāšanas principa par gadu.

Mēs jums pateiksim, kādi darījumi ir saskaņā ar VHI līgumu. Darbinieku medicīniskā apdrošināšana ir brīvprātīga, ja apdrošināšanas līgumi tiek slēgti pēc darba devēja iniciatīvas, nevis likumā noteiktajā kārtībā.

Norīkojumi saskaņā ar VHI līgumu: apdrošināšanas prēmijas samaksa

Norīkojumi saskaņā ar VHI līgumu: izdevumu uzskaite

Apdrošināšanas izdevumi ir jāatzīst grāmatvedībā no apdrošināšanas līguma spēkā stāšanās dienas. Ja līgumā šāds datums nav paredzēts, tad tiek uzskatīts, ka tas ir stājies spēkā apdrošināšanas prēmijas samaksas brīdī. Tas izriet no 957. pants Krievijas Federācijas Civilkodekss.

Izmaksas par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu jāatspoguļo izmaksu kontos, kas atspoguļoja apdrošinātā darbinieka algu.

Ja līgums noslēgts uz laiku, ilgāku par vienu mēnesi, katru mēnesi, norakstot apdrošināšanas prēmiju kā izdevumus grāmatvedībā, izdarīt šādu ierakstu:

- kārtējā mēneša apdrošināšanas prēmijas izmaksas tiek iekļautas izdevumos.

Ja apdrošināšanas līguma termiņš nepārsniedz vienu mēnesi, tad iekļaujiet apdrošināšanas prēmiju izmaksu daļā tajā mēnesī, kad apdrošināšanas līgums stājās spēkā (apdrošināšanas prēmija tika samaksāta). Sūtījumi saskaņā ar VHI līgumu:
20. debets (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredīts 76-1
- apdrošināšanas prēmijas izmaksas saskaņā ar apdrošināšanas līgumu tiek iekļautas izdevumos.

Ja apdrošināšanas līgums nav spēkā no mēneša pirmās dienas, aprēķiniet norakstāmo izdevumu summu proporcionāli atlikušo mēneša dienu skaitam.

Kā nodokļu uzskaitē atspoguļot brīvprātīgās veselības apdrošināšanas izmaksas,