Xodimlar uchun VHI: biz soliqlar va badallar bilan shug'ullanamiz. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi Buxgalteriya hisobida ixtiyoriy tibbiy sug'urta xabarlari

Ekaterina Annenkova, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan sertifikatlangan auditor, Clerk.Ru axborot agentligining buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish bo'yicha eksperti. B. Maltsev surati, “Clerk.Ru” axborot agentligi

Muvaffaqiyatli va barqaror kompaniyaning belgilaridan biri bu o'z xodimlariga taqdim etadigan yaxshi imtiyozlar paketidir. Shunga ko'ra, kompaniya tomonidan o'z xodimlari uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta (VHI) to'g'risida shartnoma tuzish nafaqat xodimlarning motivatsiyasini oshiradi, balki tashkilotning umumiy imidjini yaxshilaydi.

Bundan tashqari, VHI xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga va o'rnatilgan cheklovlarga muvofiq daromad solig'i bo'yicha soliq hisobini yuritish uchun qabul qilinishi mumkin, bu esa ushbu soliq bo'yicha korxonaning soliq yukini kamaytiradi.

VHI shaxsiy sug'urta turlaridan biri bo'lib, u tanlangan sug'urta dasturiga qarab ambulator yordamdan boshlab kasalxonaga yotqizish va statsionarda qolishgacha bo'lgan miqdorda tibbiy yordam olish imkonini beradi.

Ish beruvchi kompaniya sug'urta kompaniyasi (sug'urtalovchi) bilan shartnoma tuzadi va ushbu shartnoma bo'yicha sug'urtalovchi, xodimlar esa sug'urtalangan shaxslar hisoblanadi.

Agar sug'urta hodisasi yuzaga kelsa (xodimning kasalligi yoki jarohati), kompaniya xodimi tibbiy muassasadan bepul tibbiy yordam olish huquqiga ega va sug'urtalovchi tibbiy xarajatlarni qoplaydi.

Odatda, sug'urtalangan shaxslar tomonidan ko'rsatiladigan tibbiy yordam va xizmatlarning hajmi va ro'yxati VHI shartnomasiga ilova bo'lgan VHI dasturi bilan belgilanadi.

VHI shartnomasi Fuqarolik kodeksining 48-bobi va Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 27 noyabrdagi 4015-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida sug'urta faoliyatini tashkil etish to'g'risida" gi qonuni qoidalariga muvofiq tuziladi.

4012-1-sonli Qonunning 4-moddasi 1-bandining 2-bandiga muvofiq, VHI fuqarolarning hayoti va sog'lig'iga zarar etkazish, ularga tibbiy xizmatlar ko'rsatish (baxtsiz hodisalar va kasalliklardan sug'urtalash, tibbiy sug'urta).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandining 7-bandiga binoan, sug'urtalovchilar tomonidan sug'urta, qo'shma sug'urta va qayta sug'urtalash xizmatlarini ko'rsatish bilan bog'liq operatsiyalar Rossiya Federatsiyasi hududida soliqqa tortilmaydi (soliqdan ozod qilingan) QQS. Federatsiya. Shunga ko'ra, sug'urtalangan tashkilotda QQS bo'yicha soliq imtiyozlari mavjud emas.

Shuningdek, VHI va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha shartnomalar bo'yicha sug'urta mukofotlari summalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 3-bandiga muvofiq soliqqa tortilmaydi (shu jumladan kompaniya o'z xodimlarining qarindoshlarini sug'urta qilsa).

Maqolada biz daromad solig'i bo'yicha xodimlarning ixtiyoriy tibbiy sug'urtasi bo'yicha xarajatlarni soliq hisobini yuritish tartibi haqida gapiramiz, shuningdek, Moliya vazirligining ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarni hisobga olishning o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq sharhlari va tavsiyalarini ko'rib chiqamiz.

Daromad solig'i maqsadlari uchun VHI xarajatlari

Xodimlarning ixtiyoriy tibbiy sug'urtasi bo'yicha xarajatlarning soliq hisobini yuritish tartibi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandiga muvofiq, daromad solig'i maqsadlari uchun mehnat xarajatlari, xususan, VHI shartnomalari bo'yicha ish beruvchilarning to'lovlari (hissalari) summalarini o'z ichiga oladi.

Mehnat xarajatlari foyda solig'i bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 253-moddasi 2-bandi 2-bandiga muvofiq ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar sifatida tasniflanadi.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani xodimlarning ixtiyoriy tibbiy sug'urtasi bo'yicha xarajatlar miqdoriga kamaytirishda bir qator cheklovlarni belgilaydi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi asosida VHI shartnomalari bo'yicha badallar:

sug'urtalovchilar tomonidan sug'urtalangan xodimlarning tibbiy xarajatlarini to'lash;
bir muddatga xodimlar foydasiga tuzilgan tibbiy xizmatlar ko'rsatish shartnomalari bo'yicha ish beruvchilarning xarajatlari kamida bir yil * rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tibbiy faoliyatni amalga oshirish uchun tegishli litsenziyaga ega bo'lgan tibbiy tashkilotlar bilan;

miqdoridagi xarajatlarga kiritiladi 6 foizdan oshmasligi kerak mehnat xarajatlari miqdoridan.

*Moliya vazirligining 2012-yil 15-fevraldagi xatida qayd etilganidek. 03-03-06/1/86-son, San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasida soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlar kalendar sanasi, muqarrar ravishda sodir bo'lishi kerak bo'lgan voqea yoki bajarilishi kerak bo'lgan harakat yoki vaqt davri bilan belgilanadi. , bu yil, chorak, oy yoki kunlarda hisoblanadi.

Bunday holda, yil (kalendar yilidan tashqari) ketma-ket 12 oydan iborat har qanday vaqt davri hisoblanadi. Oylar bilan hisoblangan muddat muddatning oxirgi oyining tegishli oyi va kunida tugaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 3 va 5-bandlari).

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidan yuqoridagi ko'chirmalarga ko'ra, tashkilotlarning o'z xodimlari uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlari daromad solig'i maqsadlari uchun umumiy summaning 6 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda mehnat xarajatlari miqdoriga kiritiladi. mehnat xarajatlari *.

*Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi qoidalariga muvofiq hisoblab chiqilgan. Shunga ko'ra, bu miqdor daromad solig'ini hisobga olish uchun mehnat xarajatlariga kiritilmagan xodimlarga barcha to'lovlarni o'z ichiga olmaydi.

Shuni esda tutish kerakki, biz xodimlarni sug'urta qilish xarajatlari haqida gapiramiz. Agar kompaniya o'z xodimlari bo'lmagan jismoniy shaxslarni sug'urta qilish uchun xarajatlarni amalga oshirsa, bunday xarajatlar daromad solig'i maqsadlarida hisobga olinmaydi.

Shunga ko'ra, sug'urtalangan shaxslar ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlari:

GPC shartnomasi bo'yicha kompaniyada ishlaydigan shaxslar,
kompaniya xodimlarining qarindoshlari,
ishdan bo'shatilgan xodimlar,

daromad solig'i maqsadlari uchun qabul qilinmaydi.

Ushbu lavozim Moliya vazirligining 03.09.2011 yildagi 03-03-06/1/130-sonli xatida keltirilgan:

"San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi) foydani soliqqa tortish maqsadida soliq to'lovchi olingan daromadni qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytiradi (moddada ko'rsatilgan xarajatlar bundan mustasno). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi). Xarajatlar, agar ular daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan bo'lsa, soliq to'lovchi tomonidan qilingan (kelgan) asoslangan va hujjatlashtirilgan xarajatlar deb tan olinadi.

San'atning 6-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda ixtiyoriy sug'urta uchun badallar ko'rinishidagi xarajatlar hisobga olinmaydi, San'atda ko'rsatilgan badallar bundan mustasno. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255, 263 va 291-moddalari.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ko'rsatilgan moddalarida sanab o'tilgan xarajatlar ro'yxati tashkilot xodimlari bo'lmagan jismoniy shaxslar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'lash xarajatlarini nazarda tutmaydi.

Shuni hisobga olish kerakki, agar yuqoridagi barcha shartlar bajarilgan bo'lsa, sug'urta hodisasi yuz berganda sug'urta kompaniyasining to'lovlari kimga yuborilishidan qat'i nazar, VHI shartnomalari bo'yicha xarajatlar hisobga olinishi mumkin:

to'g'ridan-to'g'ri tibbiy xizmatlar ko'rsatadigan tibbiyot muassasalariga;
xodimlarning o'zlari (VHI dasturida ko'zda tutilgan tibbiy xarajatlarni to'lash bo'yicha ular taqdim etgan asosiy hujjatlar asosida).

Moliya vazirligi 2009 yil 13 yanvardagi 03-03-06/1/2-sonli xatida ham xuddi shunday fikrda:

“Shu bilan birga, bizning fikrimizcha, xodimlarni ixtiyoriy shaxsiy sug‘urta qilish shartnomalari ixtiyoriy tibbiy sug‘urta qoidalariga muvofiq bo‘lgan taqdirda, yuqorida ko‘rsatilgan xarajatlar tashkilotlar foydasiga soliq solish maqsadlari uchun xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. sug'urtalovchi tomonidan tibbiy muassasaga tibbiy xarajatlarni to'lashda bo'lgani kabi ish beruvchi tashkilotning (sug'urtalangan tashkilot) sug'urtalangan xodimlariga tibbiy xizmat ko'rsatish; va to'g'ridan-to'g'ri ish beruvchi tashkilotning (sug'urtalangan tashkilot) sug'urtalangan xodimlariga sug'urta dasturida nazarda tutilgan tibbiy xarajatlarni to'laganligini tasdiqlovchi tegishli birlamchi hujjatlar taqdim etilganda.

Bundan tashqari, Moliya vazirligining 2011 yil 10 maydagi 03-03-06/1/284-sonli xatida daromad solig'i bo'yicha kompaniya xodimlarining umumiy sonidan nechtasi sug'urtalanganligi muhim emasligini ta'kidlaydi:

"San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 942-moddasi, shaxsiy sug'urta shartnomasini tuzishda sug'urta qildiruvchi va sug'urtalovchi o'rtasida kelishuvga erishish kerak:

- sug'urtalangan shaxs to'g'risida;

- sodir bo'lgan taqdirda sug'urtalangan shaxsning hayotida sug'urta amalga oshiriladigan voqea (sug'urta hodisasi)ning mohiyati to'g'risida;

- sug'urta summasining miqdori haqida;

- shartnomaning amal qilish muddati haqida.

Shunday qilib, ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasini tuzishda ish beruvchi, boshqa narsalar qatorida, sug'urtalangan shaxslarni ham ko'rsatishi kerak. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida ish beruvchidan tashkilotning barcha xodimlari uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalarini tuzishni talab qiladigan qoidalar mavjud emas.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, tibbiy faoliyatni amalga oshirish uchun tegishli litsenziyaga ega bo‘lgan tibbiyot tashkilotlari bilan xodimlarning ma’lum bir qismi foydasiga kamida bir yil muddatga tuzilgan ixtiyoriy tibbiy sug‘urta shartnomalari bo‘yicha sug‘urta badallarini to‘lash xarajatlari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, mehnat xarajatlari miqdorining 6 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda, San'atning 16-bandi asosida mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi.

Sug'urta dasturlaridagi farq va shunga mos ravishda ushbu dasturlar narxining o'zgarishi ham VHI xarajatlarini hisobga olishga ta'sir qilmaydi.

Ammo, agar kompaniya xodimlarni ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish bo'yicha shartnomalar tuzayotganda, ulardan (qisman yoki to'liq) ushbu shartnoma bo'yicha har bir xodim uchun qilingan xarajatlarni to'lasa, u holda xarajatlar faqat ushbu shartnoma bo'yicha hisobga olinishi mumkin. tashkilotning xodimlar tomonidan qoplanmagan haqiqiy xarajatlari.

Bu haqda Rossiya Federal Soliq xizmati 2012 yil 07 yanvardagi ED-4-3/10859@-sonli xatida eslatib o'tadi:

«Agar sug'urtalangan (ish beruvchi) o'z xodimlari foydasiga tuzgan ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomasi shartlarida tibbiy xizmatlar olish bilan bog'liq xarajatlarning bir qismini sug'urtalangan xodimning o'zi shaxsiy mablag'lari hisobidan to'lash nazarda tutilgan bo'lsa, u holda faqat polis egasining (ish beruvchining) xarajatlari miqdori Kodeksning 255-moddasi qoidalariga rioya qilgan holda tuzilgan bunday shartnoma bo'yicha, soliqqa tortish uchun xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin.

Bu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligi bilan kelishilgan”.

Sug'urta kompaniyasi bilan shartnomani muddatidan oldin bekor qilish.

Agar tashkilot sug'urta kompaniyasi bilan shartnomani u boshlangan kundan boshlab bir yil o'tmasdan bekor qilishga qaror qilsa, bu salbiy soliq oqibatlariga olib keladi:

ushbu shartnoma bo'yicha hisobga olingan xarajatlarni tiklash va daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani ushbu summalarga oshirish kerak bo'ladi, chunki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandining shartnomaning amal qilish muddatiga oid sharti buzilgan.

Bu haqda Moliya vazirligi 06.07.2011 yildagi 03-03-06/1/327-sonli xatida yozadi:

"Ixtiyoriy sug'urta (nodavlat pensiya ta'minoti) holatlarida ko'rsatilgan summalar xodimlarning kamida bir yil muddatga tuzilgan ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urtalovchilar tomonidan sug'urtalangan xodimlarning tibbiy xarajatlarini to'lashni nazarda tutuvchi mehnat xarajatlariga taalluqlidir. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 5-bandi, 16-bandi).

Sug'urtalovchilar tomonidan sug'urtalangan xodimlarning tibbiy xarajatlarini to'lashni nazarda tutuvchi ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha badallar mehnat xarajatlari summasining 6 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda xarajatlarga kiritiladi.

San'atning 6-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi, ixtiyoriy sug'urta uchun badallar ko'rinishidagi xarajatlar, San'atda ko'rsatilgan badallar bundan mustasno. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255, 263 va 291-moddalari foyda solig'i maqsadlari uchun hisobga olinmaydi.

Xatdan ko'rinib turibdiki, tashkilot xodimlar uchun ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomasini tuzgan bo'lib, u sug'urtalovchilar tomonidan sug'urtalangan xodimlarning kamida bir yil muddatga tibbiy xarajatlarini to'lashni nazarda tutadi. Ikki oy o'tgach, soliq to'lovchining tashabbusi bilan ko'rsatilgan shartnoma bekor qilindi.

Binobarin, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishga kiritilgan xarajatlar bandda belgilangan shartlar asosida daromadning bir qismi sifatida tiklanishi kerak. 16-moddaning 5-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi.

Joriy VHI shartnomasiga kiritilgan o'zgartirishlar.

Amaldagi VHI shartnomasiga o'zgartirishlar xodimlarni ishdan bo'shatish, yangilarini ishga olish, sug'urta dasturidagi o'zgarishlar va sug'urta mukofoti miqdori bilan bog'liq holda kiritilishi mumkin.

Bunday o'zgartirishlar, agar ular shartnomaning muhim shartlariga ta'sir qilmasa, soliq oqibatlariga olib kelmaydi.

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 942-moddasi 2-bandiga muvofiq sug'urta shartnomasining muhim shartlari shartnomada mavjud bo'lgan ma'lumotlardir:

sug'urtalangan shaxs to'g'risida;
sug'urtalangan shaxsning hayotida sodir bo'lishidan sug'urta qilish amalga oshirilgan hodisaning xususiyati (sug'urta hodisasi);
sug'urta summasining miqdori to'g'risida;
shartnomaning amal qilish muddati haqida.

Shunga ko'ra, shartnomaning matniga alohida e'tibor berilishi kerak. Soliq xavfini oldini olish uchun VHI shartnomasida shartnomaning muhim shartlarini o'zgartirmasdan ishdan bo'shatilgan yoki yangi xodimlarni yollagan taqdirda sug'urtalangan shaxslar ro'yxatiga o'zgartirishlar kiritish imkoniyati ko'zda tutilishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2010 yil 16 noyabrdagi 03-03-06/1/731-sonli maktubida VHI shartnomasiga qo'shimcha shartnomalar tuzishda tashkilot daromad solig'i bo'yicha soliqni hisobga olishi mumkinligini ta'kidlaydi. qo'shimcha xarajatlar miqdori:

"San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 934-moddasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) shaxsiy sug'urta shartnomasi bo'yicha bir tomon (sug'urtalovchi) tomonidan to'langan shartnoma to'lovi (sug'urta mukofoti) evaziga o'z zimmasiga oladi. boshqa shaxs (sug'urta qildiruvchi) sug'urta qildiruvchining o'zi yoki boshqa fuqaroning (sug'urtalangan shaxsning) hayoti yoki sog'lig'iga zarar etkazilgan taqdirda, bir martalik to'lovni to'lash yoki shartnomada nazarda tutilgan summani (sug'urta summasini) davriy ravishda to'lash. shartnoma, u ma'lum bir yoshga etganda yoki uning hayotida shartnomada nazarda tutilgan boshqa hodisa (sug'urta hodisasi) sodir bo'lganda.

Shu bilan birga, shuni ma'lum qilamizki, agar asosiy shartnomaga qo'shimcha shartnoma tuzilgan bo'lsa, uning shartlari ish beruvchi tashkilotning yangi xodimlarini asosiy shartnomaga kiritishni nazarda tutadi, qo'shimcha to'lovlar miqdori ko'rinishidagi xarajatlar ( badallar) xodimlarning ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomasi bo'yicha, bizning fikrimizcha, korporativ daromad solig'i bo'yicha xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin.

Shu bilan birga, sizga shuni ma'lum qilamizki, xodimlar uchun ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomasining barcha muhim shartlari bajarilishi kerak.

San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 942-moddasi sug'urta shartnomasining muhim shartlarini belgilaydi.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 942-moddasi, shaxsiy sug'urta shartnomasini tuzishda sug'urta qildiruvchi va sug'urtalovchi o'rtasida kelishuvga erishish kerak:

- sug'urtalangan shaxs to'g'risida;

- sodir bo'lgan taqdirda sug'urtalangan shaxsning hayotida sug'urta amalga oshiriladigan (sug'urta hodisasi) sodir bo'lgan voqeaning mohiyati to'g'risida;

- sug'urta summasining miqdori haqida;

- shartnomaning amal qilish muddati haqida.

Xuddi shunday fikr Moliya vazirligining 2010 yil 29 yanvardagi “03-03-06/2/11:

"Agar asosiy shartnomaga qo'shimcha shartnoma tuzilsa, uning shartlari ish beruvchi tashkilotning yangi xodimlarini asosiy shartnomaga kiritishni nazarda tutadi, ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomasi bo'yicha qo'shimcha to'lovlar (bazalar) ko'rinishidagi xarajatlar. xodimlar uchun, shuningdek, qo'shimcha kelishuv xodimlarning ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomasining barcha muhim shartlariga (muddati, sug'urtalangan shaxslarning soni va boshqalar) mos kelishi sharti bilan, foyda solig'i bo'yicha tashkilotlar uchun mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi.

Sug'urta shartnomasining muhim shartlari San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 942-moddasi.

Shunday qilib, agar shartnoma kamida bir yil muddatga tuzilgan bo'lsa va sug'urtalangan shaxslarning ro'yxati ba'zilarini ishdan bo'shatish va boshqa ishchilarni yollash munosabati bilan o'zgargan bo'lsa, muddat o'zgarishsiz qolsa, to'langan sug'urta mukofotlari summalari foyda soliqqa tortishda hisobga olinadi”.

Hisoblash usulidan foydalangan holda VHI xarajatlarini tan olish tartibi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi qoidalariga muvofiq, VHI uchun xarajatlar shartnoma shartlariga muvofiq soliq to'lovchi o'tkazgan (soliqdan chiqarilgan) hisobot (soliq) davridagi xarajatlar sifatida tan olinadi. kassa apparati) sug'urta mukofotlarini to'lash uchun mablag'lar.

Agar sug'urta shartnomasi shartlarida sug'urta mukofotini to'lash nazarda tutilgan bo'lsa bir marta to'lov, keyin bir hisobot davridan ortiq muddatga tuzilgan shartnomalar bo'yicha xarajatlar tan olinadi:

teng ravishda shartnoma muddati davomida

Agar sug'urta shartnomasi shartlarida sug'urta mukofotini to'lash nazarda tutilgan bo'lsa bo'lib-bo'lib, keyin birdan ortiq hisobot davri uchun tuzilgan shartnomalar uchun xarajatlar har bir to'lov uchun tan olish:

teng ravishda tegishli muddat ichida to'lovlarni to'lash muddati(yil, yarim yil, chorak, oy), kalendar kunlari soniga mutanosib shartnomaning hisobot davridagi amal qilish muddati.

Ekaterina Annenkova, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan sertifikatlangan auditor, "Clerk.Ru" axborot agentligining buxgalteriya hisobi va soliq bo'yicha mutaxassisi.

Sug'urtalovchiga to'langan sug'urta mukofotini qanday ro'yxatdan o'tkazish kerak? 1C: Buxgalteriya 8 dasturi, 3.0 nashrida standart qanday hisoblanadi? Ishdan bo'shatilgan xodimlar uchun to'lanadigan bonus qanday hisobga olinadi? Ushbu savollarga javoblarni 1C mutaxassislarining maqolasida topasiz.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta - bu shaxsiy sug'urta turi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 934-moddasi), uning shartlariga ko'ra:

bir taraf (sug‘urtalovchi) shartnomada ko‘rsatilgan fuqaroning (sug‘urtalangan shaxsning) hayotida shartnomada ko‘rsatilgan hodisa (sug‘urta hodisasi) sodir bo‘lgan taqdirda, shartnomada nazarda tutilgan sug‘urta summasini to‘lash majburiyatini oladi;
boshqa tomon (sug'urta qildiruvchi) sug'urtalovchiga shartnomada nazarda tutilgan sug'urta mukofotini to'lash majburiyatini oladi.

Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 27 noyabrdagi 4015-I-sonli "Rossiya Federatsiyasida sug'urta faoliyatini tashkil etish to'g'risida" gi Qonunining 4-moddasi 3-bandiga binoan, tibbiy sug'urta ob'ektlari to'lov bilan bog'liq mulkiy manfaatlar bo'lishi mumkin:

jismoniy shaxsning sog'lig'ining buzilishi yoki bunday xizmatlarni tashkil etish va ko'rsatishni talab qiladigan jismoniy shaxsning holati tufayli tibbiy va boshqa xizmatlar;
shaxsning hayoti yoki sog'lig'iga xavf tug'diradigan tahdid darajasini kamaytiradigan yoki yo'q qiladigan profilaktika choralarini ko'rish.

Vaqti yo'qlar uchun BUKH.1S tahririyatidan olingan maqola bo'yicha cheat varaq

1. Ixtiyoriy tibbiy sug'urta (VHI) - shaxsiy sug'urta turi.

2. VHI ob'ekti odatda jismoniy shaxsning sog'lig'ining buzilishi tufayli tibbiy va boshqa xizmatlar uchun haq to'lash bilan bog'liq mulkiy manfaatlardir.

3. Xodimlar uchun VHI mehnat xarajatlarining tarkibiy qismlaridan biridir.

4. VHI uchun sug'urta mukofotlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandida ko'rsatilgan muayyan shartlar bo'yicha xarajatlar sifatida tan olinadi.

5. Ish beruvchi turli kompaniyalarning xodimlariga har xil turdagi xizmatlar uchun sug'urta qoplamasi bilan bir yoki bir nechta sug'urta polislarini berishi mumkin.

6. Siyosat xarajatlari bo'yicha daromad solig'i bazasini kamaytirish imkoniyatiga ega bo'lish uchun kompaniya mehnat xarajatlari uchun maksimal chegarani hisobga olishi kerak. Standart faqat sug'urtalangan shaxslar uchun emas, balki tashkilotning barcha xodimlari uchun mehnat xarajatlari miqdori asosida hisoblanadi.

7. VHI xarajatlari soliq hisobida sug'urta mukofoti o'tkazilgan hisobot davridan oldin tan olinadi. Xarajatlar shartnoma muddati davomida to'g'ridan-to'g'ri tan olinadi.

8. VHI shartnomalari bo'yicha o'tkazilgan summalar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi va agar shartnoma kamida bir yil amal qilsa, sug'urta mukofotlari to'lanmaydi.

9. Buxgalteriya hisobida ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar ular tegishli bo'lgan davrdagi xarajatlarga kiritiladi.

10. VHI to'lovlari xarajatlar schyotlarining debetida aks ettiriladi (masalan, 20 «Asosiy ishlab chiqarish» schyoti, 26 «Umumiy korxona xarajatlari», 44 «Sotish xarajatlari» schyoti).

11. Ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar standartlashtirilgan soliq hisobidan farqli o'laroq, buxgalteriya hisobida bunday xarajatlar cheklovlarsiz tan olinadi.

Buxgalteriya va soliq hisoblarida VHI xarajatlarini tan olish

Xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta nafaqat ish beruvchining farovonligini bilvosita ko'rsatadigan "ijtimoiy paket" ning bir qismi, balki mehnat xarajatlarining tarkibiy qismlaridan biridir.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandida VHI sug'urta mukofotlari xarajatlar sifatida tan olinadigan ba'zi shartlar nazarda tutilgan:

sug'urtalangan xodimlarning tibbiy xarajatlarini sug'urtalovchilar tomonidan to'lashni nazarda tutuvchi xodimlarni ixtiyoriy shaxsiy sug'urta qilish shartnomasi kamida bir yil muddatga tuzilishi kerak;
sug'urta tashkiloti tegishli faoliyat turini amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq berilgan litsenziyaga ega bo'lishi kerak;
ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar mehnat xarajatlari miqdorining 6 foizidan ko'p bo'lmagan me'yor doirasida tan olinadi. Standartni hisoblashda mehnat xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandida nazarda tutilgan to'lovlar (bazalar) summalarini o'z ichiga olmaydi.

Xodimning har xil turdagi xizmatlarni qamrab oluvchi turli kompaniyalarning bir yoki bir nechta sug'urta polislariga ega bo'lishi muhim emas. Asosiysi, mehnat xarajatlari uchun maksimal chegarani hisobga olish (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 29 iyuldagi 03-03-06/1/30023-sonli xati).

Standartning hisob-kitobiga, shuningdek, tibbiy faoliyatni amalga oshirish uchun tegishli litsenziyaga ega bo'lgan tibbiyot tashkilotlari bilan kamida bir yil muddatga xodimlar foydasiga tuzilgan tibbiy xizmatlar ko'rsatish shartnomalari bo'yicha ish beruvchilarning xarajatlari ham kiradi.

Standart faqat sug'urtalangan shaxslar uchun emas, balki tashkilotning barcha xodimlari uchun mehnat xarajatlari miqdori asosida hisoblanishi kerak. Hisob-kitob, shuningdek, fuqarolik shartnomalari bo'yicha ishlaydigan jismoniy shaxslarga haq to'lashni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 21-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 4 iyundagi 03-03-06 / 2-65-sonli xatlari). , Moskva uchun Federal Soliq xizmati 2007 yil 28 fevraldagi 28-11 / 018463.2). Ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarning maksimal miqdorini hisoblash uchun asos soliq davri boshidan boshlab jamlangan summa bilan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 3-bandi). Agar sug'urta shartnomasi bir nechta soliq davrlarini qamrab oladigan bo'lsa, unda baza belgilanadi (Moskva uchun Federal soliq xizmatining 2010 yil 6 maydagi 16-15-/047749@ va 2008 yil 22 avgustdagi 21-11/079061-sonli xatlari) @):

sug'urta shartnomasi u tegishli bo'lgan soliq davrida kuchga kirgan kundan boshlab yig'ma asosda;
keyingi soliq davridan boshlab sug'urta shartnomasi tugagunga qadar.

VHI xarajatlari soliq hisobida sug'urta mukofoti shartnoma shartlariga muvofiq o'tkazilgan hisobot (soliq) davridan oldin tan olinadi. Xarajatlar shartnomaning amal qilish muddati davomida tegishli hisobot (soliq) davridagi shartnomaning kalendar kunlari soniga mutanosib ravishda teng ravishda tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 6-bandi, Moliya vazirligining xatlari). Rossiyaning 2012 yil 14 maydagi 03-03-06/1/244-son va 03-03-06/1/245-son).

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha o'tkazilgan summalar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 3-bandi), shuningdek kamida bir yillik shartnoma muddati uchun sug'urta mukofotlari to'lanmaydi (5-band). 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 1-qismi, 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Federal qonunining 5-bandi, 1-bandi, 20.2-moddasi).

Buxgalteriya hisobida xodimlarni ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish xarajatlari ular tegishli bo'lgan davrdagi xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Moliya vazirligining 29 iyuldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 65-bandi). , 1998 yil No 34n 18-band "Tashkilot xarajatlari" Rossiya Moliya vazirligining 10/99-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan, bundan keyin PBU 10/99; Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 6 oktyabrdagi 106n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Buxgalteriya hisobi siyosati" PBU 1/2008 nizomi, bundan keyin PBU 1/2008).

VHI to'lovlari xarajatlar schyotlarining debetida aks ettiriladi (masalan, 20 «Asosiy ishlab chiqarish» schyoti, 26 «Umumiy korxona xarajatlari», 44 «Sotish xarajatlari» schyoti). Agar tashkilot u bilan mehnat munosabatlarida bo'lmagan shaxslar uchun sug'urta mukofotlarini o'tkazgan bo'lsa, unda bu holda xarajatlar tashkilot uchun boshqa deb e'tirof etiladi va 91.02 "Boshqa xarajatlar" subschyotining debetida aks ettiriladi (PBU 10 ning 11-bandi). /99).

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun xarajatlar standartlashtirilgan soliq hisobidan farqli o'laroq, buxgalteriya hisobida bunday xarajatlar cheklovlarsiz tan olinadi. Agar farqlar yuzaga kelsa, ular tasdiqlangan "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" PBU 18/02 Buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak. Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son buyrug'i bilan (bundan buyon matnda PBU 18/02 deb yuritiladi).

"1C: Buxgalteriya 8" 3.0 nashrida, tashkilot sug'urta qildiruvchi sifatida faoliyat yuritadigan mulk va xodimlarni sug'urtalash bo'yicha hisob-kitoblarni (ijtimoiy sug'urta va majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblardan tashqari) aks ettirish uchun 76.01 "Mulk, shaxsiy hisob-kitoblar" hisobvarag'ida. va ixtiyoriy sug'urta" nazarda tutilgan. Hisobga ikkinchi darajali subhisoblar ochildi:

76.01.1 "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar";
76.01.2 "O'lim va jarohatlar holatida ixtiyoriy sug'urta uchun to'lovlar (bazalar)";
76.01.9 "Boshqa sug'urta turlari bo'yicha to'lovlar (bazalar)."

Bir martalik sug'urta mukofotini to'lash

Tashkilot bir martalik sug'urta mukofotini xodimlar foydasiga sug'urtalovchiga o'tkazadigan misolni ko'rib chiqaylik, shundan so'ng VHI uchun sug'urta mukofotlari PBU 10/99 va Soliq kodeksining 272-moddasi talablariga muvofiq avtomatik ravishda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi kodeksi.

1-misol

Andromeda MChJ tashkiloti (umumiy soliq tizimini, PBU 18/02 qoidalarini qo'llaydi) Rossiya Federatsiyasida tegishli faoliyat turini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan sug'urta kompaniyasi bilan tibbiy xizmatlar ko'rsatish uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasini tuzdi. uning xodimlari. Shartnoma 1 yil muddatga - 01.01.2015 yildan 31.12.2015 yilgacha tuzilgan va 01.01.2015 yildan kuchga kirgan. Sug'urta mukofotining miqdori 480 000,00 rublni tashkil qiladi. Sug'urta mukofoti 2014 yil dekabr oyida bir martalik to'lovda to'langan. Yil davomida shartnomada ko'rsatilgan sug'urtalangan shaxslar soni o'zgarmaydi. Andromeda MChJning buxgalteriya siyosatiga muvofiq, ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar to'liq bilvosita xarajatlar sifatida tasniflanadi. Umumiy operatsion xarajatlar sotish tannarxiga kiritiladi (“direkt-kosting”). VHI xarajatlarini tan olish uchun standartni hisoblash uchun mehnat xarajatlari 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval 2015 yil uchun mehnat xarajatlari

No p/P	2015 yil oyi	Davr uchun mehnat xarajatlari, ming rubl.	Soliq davri boshidan boshlab jami mehnat xarajatlari, ming rubl.








	sentyabr

VHI shartnomasi bo'yicha bir martalik sug'urta mukofotini to'lashni "1C: Buxgalteriya 8" 3.0 nashrida ro'yxatdan o'tkazish uchun siz joriy hisobvarag'idan o'chirish to'g'risidagi standart buxgalteriya tizimi hujjatini yaratishingiz kerak (bo'lim Bank va kassa -> Bank bo'limi). bayonotlar). Hujjat qo'lda yoki to'lov topshirig'i hujjati asosida tuzilishi mumkin. 1C:DirectBank xizmatidan foydalanganda hujjat avtomatik ravishda yuklab olinadi. Eslatib o‘tamiz, ushbu xizmat mijoz-bank dasturisiz to‘g‘ridan-to‘g‘ri banklar bilan hujjatlarni almashish imkonini beradi*.

Eslatma:
1C: Buxgalteriya 8 dasturida, 3.0 nashrida siz 1C: DirectBank xizmatini elektron imzo (ES) yordamida ulashingiz mumkin; elektron imzodan foydalanmasdan, login va paroldan foydalangan holda; tashqi komponent uchun, shuningdek, bankka to'lov topshirig'ini yuborish va har bir holatda elektron ko'chirma olish. Barcha ma'lumotlar DirectBank yorlig'i ostida mavjud. 1C mutaxassislarining savollarga javoblari harakatlar ketma-ketligining bosqichma-bosqich tavsifi bilan videolarni o'z ichiga oladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 6-bandiga muvofiq to'langan summalar teng ravishda tan olinishi uchun dasturda kechiktirilgan xarajatlar mexanizmidan foydalanish kerak. Ushbu mexanizm 97-“Kechiktirilgan xarajatlar” hisobvarag'ida ham, subconto-dan foydalangan holda 76.01.2 va 76.01.9 subschyotlarida ham qo'llab-quvvatlanadi. Kelajakdagi xarajatlar.

Agar foydalanuvchi sug'urtalangan xodimlar uchun qo'shimcha analitik yozuvlarni saqlamoqchi bo'lsa, u holda 76.01.2 hisobidan foydalanish mumkin. Bunday holda, sug'urta mukofotining miqdori har bir xodim uchun VHI shartnomasiga ilova qilingan ro'yxatga va hujjatlar soniga muvofiq ko'rsatilishi kerak. Joriy hisobdan yechib olish sug'urtalangan xodimlar soniga mos kelishi kerak - har bir xodim uchun bitta hujjat. Hujjatda ko'rsatamiz Joriy hisobdan yechib olish quyidagi tafsilotlar (1-rasm):

Guruch. 1. Sug'urta mukofotini to'lash

Maydon	Ma'lumotlar
"Operatsiya turi"	Boshqa hisobdan chiqarishlar
"Debet hisobi"	Tekshirish 76.01.9
"Qabul qiluvchi" va "Qarshi tomonlar"	Ma'lumotnomadan sug'urta kompaniyasining nomi Qarama-qarshi tomonlar
"Kelajakdagi xarajatlar"	Xuddi shu nomdagi katalogga o'tishingiz va tegishli turdagi xarajatlar bo'yicha ma'lumotlarni kiritishingiz kerak (2-rasm). Maydon so'm to'ldirish mumkin emas, chunki buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlari bo'yicha qoldiqlar summasi kelajakdagi xarajatlarni hisobdan chiqarish uchun ishlatiladi. Dalada Xarajatlar ma'lumotnomadan tegishli maqolani ko'rsatishingiz kerak. Katalog elementi shaklida Xarajatlar rekvizitlar Iste'mol turi qiymatini olishi kerak Sug'urtalovchilar tomonidan tibbiy xarajatlarni to'lashni nazarda tutuvchi ixtiyoriy shaxsiy sug'urta
"Bo'linma"	Xuddi shu nomdagi katalogdan tegishli bo'lim. Agar VHI xarajatlarini hisobga olish bo'lim tomonidan amalga oshirilsa, unda siz bir nechta hujjatlarni yaratishingiz kerak Joriy hisobdan yechib olish tegishli bo'limlarni ko'rsatgan holda

Guruch. 2. “Kelajakdagi xarajatlar” katalog elementining shakli

Hujjatni to'ldirgandan so'ng Joriy hisobdan yechib olish quyidagi simlar hosil bo'ladi:

Debet 76.01.9 Kredit 51 - sug'urtalovchiga to'langan bir martalik sug'urta mukofoti summasi uchun.

Daromad solig'i bo'yicha soliq hisobini yuritish uchun tegishli summa ham resursda qayd etiladi Miqdori NU Dt 76.01.9.

Shunday qilib, sug'urtalovchiga to'langan bir martalik to'lov "Andromeda" MChJning debitorlik qarzlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi va sug'urta mukofoti sug'urta shartnomasining amal qilish muddati davomida buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlari uchun xarajatlarga kiritiladi.

1C: Buxgalteriya 8-da VHI xarajatlarini avtomatik hisoblash oylik ishlov berish jarayonida uch bosqichda amalga oshiriladi. Oyni yopish:

birinchi bosqichda sug'urta mukofotining bir qismi ma'lumotnoma elementi shaklida o'rnatilgan hisobdan chiqarish parametrlariga muvofiq xarajatlar schyotlariga hisobdan chiqariladi. Kelajakdagi xarajatlar;
ikkinchi bosqichda- muntazam operatsiyani bajarishda ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarga qo'shiladigan xarajatlarning maksimal miqdori hisoblab chiqiladi;
uchinchi bosqichda- muntazam operatsiyani bajarishda yoki Hisobni yopish 44 "Tarqatish xarajatlari" xarajatlar hisoblarida aks ettirilgan ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar tashkilotning buxgalteriya siyosatiga muvofiq hisobdan chiqariladi. Shu bilan birga, ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha joriy oy bilan bog'liq xarajatlar buxgalteriya hisobida to'liq, soliq hisobida esa - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 3-bandiga muvofiq hisoblangan standart doirasida tan olinadi. .

Keling, 2015 yil yanvar oyida amalga oshirilgan 1-misol uchun VHI xarajatlarini avtomatik hisoblashning barcha bosqichlarini ko'rib chiqaylik. Doimiy operatsiya Kechiktirilgan xarajatlarni hisobdan chiqarish Sug'urta mukofotining xarajatlar sifatida tan olinishi mumkin bo'lgan qismi aniqlanadi:

480 000,00 rubl / 365 kun x 31 kun = 40 767,12 rubl

Aynan shu miqdor buxgalteriya reestriga quyidagi yozuvlar orqali kiritiladi:

Debet 26 Kredit 76.01.9.

Shuningdek, daromad solig'i maqsadlari uchun resurslarga yozuv kiritiladi Miqdori NU Dt va summasi NU Kt.

3-rasmda ko'rsatilgan Yordam - kelajakdagi xarajatlarni hisobdan chiqarishni hisoblash 2015 yil yanvar uchun.

Guruch. 3. Sertifikat-kechiktirilgan xarajatlarni hisobdan chiqarish hisobi

Doimiy operatsiya Bilvosita xarajatlarni hisobdan chiqarish ulushlarini hisoblash VHI xarajatlari uchun standart hisoblanadi:

300 000,00 rubl x 6% = 18 000,00 rubl

Hujjat buxgalteriya yozuvlarini yaratmaydi, balki ma'lumot registrlarida Bilvosita xarajatlarni hisobdan chiqarish ulushlari Va Xarajatlarni normalash hisobi tegishli yozuvlar kiritiladi. 4-rasmda ko'rsatilgan 2015 yil yanvar uchun.

Guruch. 4. Sertifikat-2015 yil yanvar oyi uchun VHI uchun ratsion xarajatlarini hisoblash

Doimiy operatsiya 20, 23, 25, 26 hisobvaraqlarni yopish VHI xarajatlari e'lon qilish orqali hisobdan chiqariladi:

Debet 90.08.1 Kredit 26 - 40 767,12 rubl miqdorida.

Bundan tashqari, daromad solig'ini hisobga olish uchun mo'ljallangan buxgalteriya registrining maxsus resurslariga summalar kiritiladi:

NU Dt 90.08.1 summasi va NU Kt 26 miqdori - standart doirasidagi xarajatlar miqdori uchun (18 000 rubl); Miqdori PR Dt 90.08.1 va summasi PR Kt 26 - doimiy farq uchun (RUB 22,767,12).

Muntazam operatsiyani tugatgandan so'ng Daromad solig'ini hisoblash, doimiy soliq majburiyati (PNO) 4553,42 rubl miqdorida tan olinadi. Shuningdek, VHI xarajatlari shartnoma muddati tugagunga qadar har oy hisoblab chiqiladi. Shunday qilib, 2015 yil fevral oyida:

sug'urta mukofotining bir qismi 01/76/9 yildagi hisobdan o'chirilgan - 36 821,92 rubl. (439 232,88 rubl / 334 kun x 28 kun);
ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun standart xarajatlar - 17 820,00 rubl. (597 000,00 rubl x 6% - 18 000,00 rubl);
soliq hisobidagi ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar 17 820,00 rublni tashkil etadi, bu esa 19 001,92 rubl miqdorida doimiy farqni keltirib chiqaradi.

Shartnoma muddati davomida sug'urtalangan shaxslar ro'yxatini o'zgartirish

Shartnomada ko'rsatilgan sug'urtalangan shaxslarning ro'yxati o'zgara boshlamaguncha tavsiflangan texnika foydalanuvchi uchun qiyinchilik tug'dirmaydi.

Yil davomida sug'urtalangan xodimlarning bir qismi ishdan bo'shatishlari mumkin, yangi ishga qabul qilingan xodimlar esa sug'urta shartnomasiga qo'shimcha shartnoma tuzib, sug'urtalanganlar ro'yxatiga kiritilishi mumkin. Agar sug'urtalangan shaxslarning umumiy soni o'zgarmasa, shartnomaning amal qilish muddati o'zgarmasa (bir yildan ortiq) va shartnomaning boshqa muhim shartlari o'zgarmasa, bunday shartnomalar bo'yicha sug'urta mukofotlari sug'urta mukofotlarining kamayishi sifatida qabul qilinadi. daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 27 avgustdagi 03-03-06/4/118-sonli xati). Soliq kodeksi muayyan xodimni sug'urta qilish muddati uchun emas, balki faqat shartnoma tuzilgan umumiy davr uchun cheklovni belgilaydi (Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 15 dekabrdagi F09-9912-son qarori). /09-S3).

Agar sug'urtalanganlar soni yangi ishga qabul qilingan xodimlar hisobiga ko'paysa, VHI shartnomasiga qo'shimcha kelishuvda ko'rsatilganidek, sug'urta mukofoti soliqqa tortish uchun ham hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 942-moddasi 2-bandi). , Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 16 noyabrdagi 03-sonli xati -03-06/1/731).

Ammo agar xodim ishdan bo'shatilgan bo'lsa va ish beruvchi sug'urtalovchi bilan tuzilgan shartnomani bekor qilmasdan unga sug'urta to'lashda davom etsa, sug'urta mukofotining ishdan bo'shatilgan xodimlarga to'g'ri keladigan qismi soliqqa tortish uchun hisobga olingan xarajatlardan chiqarib tashlanishi kerak (xat. Rossiya Moliya vazirligi 2014 yil 5 maydagi 03-03-06/1/20922-son).

Keling, 1-misol shartlarini o'zgartiramiz va VHI uchun sug'urta mukofotlari, shu jumladan ishdan bo'shatilgan xodimlar uchun to'langanlar qanday hisobga olinishi mumkinligini ko'rib chiqamiz.

2-misol

2015 yil yanvar va fevral oylarida kalendar kunlari soni 59 (31 kun + 28 kun). Shunga ko'ra, ishdan bo'shatilgan xodimlarga tegishli bo'lgan ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bo'yicha qolgan kalendar kunlar soni 306 kun (365 kun - 59 kun).

Keling, ishdan bo'shatilgan xodimlarga tegishli bo'lgan bonus ulushini hisoblab chiqamiz, bu xarajatlardan chiqarib tashlanadi:

(12 000 rubl x 5 kishi) / 365 kun x 306 kun = 50 301,37 rubl

Keling, hujjat yarataylik Operatsiya(bob Operatsiyalar -> Qo'lda kiritilgan operatsiyalar) va uni mart oyining boshiga qo'ying. Hujjat shaklida, yangi operatsiyani yaratish uchun tugmani bosing Qo'shish va 91.02 schyotning debeti va 76.01.9 schyotining krediti bo‘yicha kelgusidagi xarajatlar uchun keyingi hisob-kitoblardan chiqarib tashlangan summaga korrespondensiya kiritiladi (5-rasm). Daromad solig'i bo'yicha soliq hisobini yuritish uchun siz buxgalteriya registrining maxsus resurslariga summalarni kiritishingiz kerak:

PR miqdori Dt 91.02 - xarajatlar smetasidagi doimiy farq uchun; NU Kt 76.01.9 miqdori - ishdan bo'shatilgan xodimlar uchun sug'urta mukofotining miqdori.

Guruch. 5. Ishdan bo'shatilgan xodimlar uchun VHI xarajatlarini istisno qilish

2015 yil mart oyidan boshlab, muntazam operatsiyani bajarishda Kechiktirilgan xarajatlarni hisobdan chiqarish Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlari bo'yicha sug'urta mukofoti qoldig'i summasi, potentsial ravishda xarajatlar sifatida tan olinishi mumkin bo'lgan pastga qarab tuzatilgan holda qo'llaniladi. VHI xarajatlarini hisoblashning keyingi bosqichlari 1-misolda tavsiflangan bosqichlardan hech qanday farq qilmaydi. 2015 yil dekabr oyida to'langan sug'urta mukofotining bir martalik summasi to'liq 76.01.9 hisobvarag'idan debetlanadi. Kiritilgan tuzatishlarni hisobga olgan holda, xarajatlarga qo'shilishi mumkin bo'lgan sug'urta mukofoti miqdori 429 698,63 rublni tashkil qiladi. (480 000,00 rubl - 50 301,37 rubl) va 2015 yil uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarning maksimal miqdori hali ham 436 080,00 rubl sifatida belgilanadi.

Shubhasiz, xarajatlar 429 698,63 rubl miqdorini o'z ichiga oladi. kamida ikki miqdor sifatida. 6-rasmda ko'rsatilgan Yordam - xarajatlar stavkasini hisoblash 2015 yil dekabr uchun. Daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'iga 2-ilovaning 040-qatorida aks ettirilgan bilvosita xarajatlar 429 698,63 rublga teng bo'lgan ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar summasini o'z ichiga oladi. Yil oxirida VHI xarajatlari bo'yicha buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlari o'rtasida farq yo'q.

Guruch. 6. Sertifikat-2015 yil yanvar oyi uchun VHI uchun ratsion xarajatlarini hisoblash

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, sug'urta mukofotini bir martalik to'lash har doim ham qulay emas. Shartnoma sug'urta mukofotini bo'lib-bo'lib, masalan, har chorakda to'lashni nazarda tutsa, yanada oqilona variant. Shu bilan birga, choraklik to'lov miqdori yangi kelgan va ishdan bo'shatilgan xodimlarni hisobga olgan holda tuzatilishi mumkin, ularning yangilangan ro'yxati shartnomaga qo'shimcha kelishuvlarda ko'rsatilgan. Dasturda VHI xarajatlarini hisobga olish ushbu parametr bilan o'zgarmaydi: to'lov summasi chorak davomida kechiktirilgan xarajatlar mexanizmi orqali hisobdan chiqariladi va standart har qanday holatda ham yil uchun hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi.

Xodimlarni tibbiy sug'urta qilish, agar sug'urta shartnomalari uni amalga oshirish shartlari va tartibini belgilovchi federal qonun talablari tufayli emas, balki ish beruvchining tashabbusi bilan tuzilgan bo'lsa, ixtiyoriy hisoblanadi (noyabrdagi Qonunning 3-moddasi 2, 4-bandlari). 27, 1992 yil 4015-1-son).

Buxgalteriya hisobi

Buxgalteriya hisobida, bo'yicha hisob-kitoblar sug'urta mukofotlari (hissalar) ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun 76-1 "Mulk va shaxsiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida aks ettiring (Buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalar).

Sug'urta mukofoti (badallari) to'langan sanada buxgalteriya hisobida avansning berilishini aks ettiring:

Debet 76-1 Kredit 51
- ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari) to'langan.

Sug'urta mukofotini to'lash QQSni hisoblashga ta'sir qilmaydi, chunki sug'urta xarajatlari ushbu soliqqa tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandi 7-bandi).

Sug'urta xarajatlari sug'urta shartnomasi kuchga kirgan kundan boshlab buxgalteriya hisobida tan olinishi kerak. Agar shartnomada bunday sana ko'zda tutilmagan bo'lsa, u holda sug'urta mukofoti to'langan paytdan boshlab kuchga kirgan hisoblanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 957-moddasidan kelib chiqadi.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar sug'urtalangan xodimning ish haqini aks ettiruvchi xarajatlar schyotlarida aks ettirilishi kerak.

Agar shartnoma bir oydan ortiq muddatga tuzilgan bo'lsa, har oy sug'urta mukofotini buxgalteriya hisobida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishda quyidagi yozuvni kiriting:

- joriy oy uchun sug'urta mukofotining qiymati sarflanadi.

Agar sug'urta shartnomasining amal qilish muddati bir oydan oshmasa, sug'urta mukofotini sug'urta shartnomasi kuchga kirgan (sug'urta mukofoti to'langan) oydagi xarajatlarning bir qismiga kiriting:

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredit 76-1
- sug'urta shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotining qiymati xarajatlar hisoblanadi.

Agar sug'urta shartnomasi oyning birinchi kunidan boshlab haqiqiy bo'lmasa, oyning qolgan kunlarining soniga mutanosib ravishda hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan xarajatlar miqdorini hisoblang.

Xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bo'yicha hisob-kitoblar buxgalteriya hisobida qanday aks ettirilishiga misol

Buxgalteriya hisobida ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlari:

2016 yilda:

fevral oyida - 6904 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 28 kun);

2017 yilda:

Alpha hisobchisi quyidagi yozuvlarni kiritdi.

Debet 76-1 Kredit 51

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredit 76-1

Buxgalter har oyning oxirida sug'urta shartnomasining amal qilish muddati tugagunga qadar shunga o'xshash yozuvlarni (tegishli summalar uchun) amalga oshirdi.

Shaxsiy daromad solig'i

majburiy sug'urta;

Shu bilan birga, tashkilot tomonidan o'z xodimlari uchun ham, boshqa shaxslar uchun ham (masalan, sobiq xodimlar, ishlaydigan xodimlarning qarindoshlari va boshqalar uchun) to'lanadigan sug'urta mukofotlari (badallari) shaxsiy daromad solig'idan ozod qilinadi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 3-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Vaziyat: Agar sug'urtalovchi xodimlarga dori-darmonlar narxini qoplasa, VHI shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi??

Yo'q kerak emas.

Tashkilot o'z xodimlarini ixtiyoriy tibbiy sug'urta tizimi bo'yicha sug'urta qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 927 va 934-moddalari, 1992 yil 27 noyabrdagi Qonunning 2, 3-bandlari, 4-moddasi 1-bandi, 5-moddasi). № 4015-1). Sug'urta hodisasi sodir bo'lganda sug'urta kompaniyasi sug'urta summasini to'lashi kerak bo'lgan taqdirda, shartnoma taraflari (ya'ni sug'urta kompaniyasi va tashkilot) tomonidan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 934-moddasi 1-bandi). . Sug'urta tovoniga shifokorning retsepti bo'yicha dori-darmonlarni sotib olish va ularni sotib olish xarajatlari uchun xodimga kompensatsiya to'lash kiradi.

Tashkilot shartnomalar bo'yicha to'laydigan mukofotlar (bazalar) shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi:

majburiy sug'urta;

ixtiyoriy shaxsiy sug'urta;

ixtiyoriy pensiya sug'urtasi.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta deganda ixtiyoriy shaxsiy sug'urta tushuniladi (1992 yil 27 noyabrdagi 4015-1-son Qonunining 4-moddasi 2, 3, 7-bandlari, 3-moddasining 2-bandi). Binobarin, tashkilot o'z xodimlari foydasiga tuzilgan ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'laydigan sug'urta mukofotlari (badallari) summalaridan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish shart emas. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 3-bandining qoidalari ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bo'yicha sug'urta tovonining nima bo'lishi kerakligi bo'yicha cheklovlarni o'z ichiga olmaydi. Shu sababli, shartnoma bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari) miqdoridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning hojati yo'q, unga ko'ra sug'urta tovoni shifokor tomonidan belgilangan dori vositalarining narxini qoplash sifatida tan olinadi.

Ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomasi bo'yicha sug'urtalangan shaxslar nafaqat tashkilot xodimlari, balki ularning oila a'zolari (masalan, bolalar) ham bo'lishi mumkin. Bunday shartnomalar bo'yicha tashkilot to'laydigan sug'urta mukofotlari (badallari) ham shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 4 dekabrdagi 03-04-06-01/364-sonli xati).

Vaziyat: Agar xodimning davolanishi sanatoriy-kurort muassasalarida o'tkazilsa, VHI shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi??

Yo'q kerak emas.

Tashkilot shartnomalar bo'yicha to'laydigan sug'urta mukofotlari (badallari) shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi:

majburiy sug'urta;

ixtiyoriy shaxsiy sug'urta;

ixtiyoriy pensiya sug'urtasi.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta deganda ixtiyoriy shaxsiy sug'urta tushuniladi (1992 yil 27 noyabrdagi 4015-1-son Qonunining 4-moddasi 2, 3, 7-bandlari, 3-moddasining 2-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 3-bandining qoidalari sanatoriy-kurort muassasalarida davolanishni taqiqlashni o'z ichiga olmaydi (shu jumladan sug'urta hodisasi sodir bo'lgan taqdirda vaucherni olish). Shunday qilib, agar sug'urta hodisasi yuz berganda, sanatoriy-kurort muassasalarida davolanish (shu jumladan vaucher taqdim etish bilan) amalga oshirilsa, sug'urta mukofotlari (badallari) miqdoridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas. Sug'urta kompaniyasi soliqni berilgan vaucher qiymatidan hisoblashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi 1-bandi 3-bandi).

Sug'urta mukofotlari

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari) sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. Agar sug'urta shartnomalari bir yil va undan ko'proq muddatga tuzilgan bo'lsa. Bu 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunining 9-moddasi 1-qismining 5-bandidan va 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.2-moddasi 1-qismining 5-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Xodimlar uchun VHI sug'urta mukofotlari uchun sug'urta mukofotlarini olishim kerakmi? Shartnomaga ko'ra, davolanish Rossiya va xorijiy tibbiyot muassasalarida amalga oshiriladi.

Rossiya hududida;

Rossiyadan tashqarida.

Vaziyat: Xodimlar uchun VHI sug'urta mukofotlari uchun sug'urta mukofotlarini olishim kerakmi? Shartnomaga ko'ra, davolanish sanatoriy-kurort muassasalarida (shu jumladan, yo'llanmalar bilan ta'minlash) amalga oshiriladi..

Ha, agar shartnoma bir yildan kam muddatga tuzilgan bo'lsa, kerak.

Agar sug'urta shartnomasi bir yil yoki undan ko'proq muddatga tuzilgan bo'lsa, bunday shartnoma bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari) sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. Ushbu qoida sanatoriy-kurort muassasalarida davolanishni taqiqlashni o'z ichiga olmaydi (shu jumladan sug'urta hodisasi sodir bo'lgan taqdirda vaucher olish). Shunday qilib, agar sug'urta hodisasi yuzaga kelganda, davolanish sanatoriy-kurort muassasalarida (shu jumladan, vaucher taqdim etilgan holda) amalga oshirilsa, ixtiyoriy tibbiy sug'urta mukofotlari (badallari) uchun sug'urta badallarini to'lashning hojati yo'q.

Agar sug'urta shartnomasi bir yildan kam muddatga tuzilgan bo'lsa, bunday badallar (bazalar) summasiga majburiy sug'urta badallari to'lanadi.

Ushbu tartib 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunining 9-moddasi 1-qismining 5-bandidan va 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.2-moddasi 1-qismining 5-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Tashkilot hisobidan xodimlarning VHI uchun sug'urta mukofotlarini (badallari) undirish kerakmi? Shartnomaga ko'ra, sug'urtalovchi sug'urta dasturiga muvofiq sotib olingan dori-darmonlar narxini qoplaydi.

Ha, agar shartnoma bir yildan kam muddatga tuzilgan bo'lsa, kerak.

Sug'urta hodisasi sodir bo'lgan taqdirda sug'urta kompaniyasi sug'urta mukofotini to'lashi kerak bo'lgan holatlar shartnoma taraflari (ya'ni sug'urta kompaniyasi va tashkilot) tomonidan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 934-moddasi 1-bandi). . Shunday qilib, tashkilot shartnoma tuzishga haqli, unga ko'ra sug'urta hodisasi shifokorning ko'rsatmasi bo'yicha dori-darmonlarni sotib olish va ularni sotib olish xarajatlarini xodimga qoplashdir.

Agar sug'urta shartnomasi bir yildan kam muddatga tuzilgan bo'lsa, bunday badallar (bazalar) summasiga majburiy sug'urta badallari to'lanadi.

Ushbu tartib 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 9-moddasi 1-qismining 5-bandidan, 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.2-moddasi 1-qismining 5-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Xodimning bir yilga tuzilgan ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari) miqdori bo'yicha sug'urta mukofotlarini undirish kerakmi? Ushbu muddat tugashidan oldin, xodimlardan biri ishdan bo'shatilgan, sug'urta shartnomasi bekor qilinmagan.

Yo'q kerak emas.

Xodim ishdan bo'shatilgunga qadar hisoblangan ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bo'yicha sug'urta badallari (badallari) sug'urta mukofotlariga tortilmaydi (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 9-moddasi 5-bandi, 1-qism, 5-band, 1-qism, 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.2-moddasi).

Xodim ishdan bo'shatilgandan keyin to'langan sug'urta mukofotlariga kelsak, ular majburiy sug'urta badallarini to'lashdan to'xtaydi. Gap shundaki, ular faqat mehnat va fuqarolik-huquqiy munosabatlar doirasida hisoblangan to'lovlarga tortiladi. Agar xodim ishdan bo'shatilgan bo'lsa va u bilan fuqarolik shartnomasi tuzilmagan bo'lsa, u holda uning foydasiga to'lovlar (shu jumladan shartnoma bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari)) sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. Ushbu tartib 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 1-qismidan va 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.1-moddasi 1-qismidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Bir yil davomida xodim foydasiga tuzilgan VHI shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotlari uchun sug'urta mukofotlarini olish kerakmi? Ushbu muddat tugashidan oldin xodim iste'foga chiqdi.

Yo'q kerak emas.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari (badallari) sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. Sug'urta shartnomasining amal qilish muddati kamida bir yil bo'lishi sharti bilan. Ushbu tartib 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunining 9-moddasi 1-qismining 5-bandidan va 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.2-moddasi 1-qismining 5-bandidan kelib chiqadi.

Xodimni ishdan bo'shatish sug'urta shartnomasini bekor qilgunga qadar to'langan majburiy sug'urta badallarini hisoblash uchun asos bo'lmaydi. Biroq, tashkilot xodimning asl ixtiyoriy tibbiy sug'urta muddati bir yil yoki undan ko'proq bo'lganligini hujjatlashtirishi kerak. Buni tuzilgan sug'urta shartnomasi va sug'urtalangan xodimlar ro'yxatini saqlash orqali amalga oshirish mumkin, bu odatda shartnomaga ilova hisoblanadi.

Daromad solig'i

sug'urta shartnomasi kamida bir yil muddatga tuziladi. Bunday holda, yil ketma-ket 12 oydan iborat bo'lgan har qanday vaqt davri deb tan olinadi (masalan, 2015 yil 1 fevraldan 2016 yil 31 yanvargacha) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 3, 5-bandi). , Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 15 fevraldagi 03-03-06/1/86-sonli xati);

tashkilot hisobidan ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish turlari va tartibi to'g'risidagi shart xodim bilan tuzilgan mehnat shartnomasida yoki jamoa shartnomasida belgilanadi;

sug‘urta shartnomasi tuzilgan sug‘urta tashkiloti tegishli litsenziyaga ega bo‘lsa.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandida va 16-bandida ko'rsatilgan.

Shu bilan birga, tashkilot ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasida xodimlarning sanatoriy-kurortda davolanishi nazarda tutilgan bo'lsa ham, bunday xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 3 martdagi 03-03-10/8931-sonli xatida (Rossiya Federal Soliq xizmatining 19 martdagi xati bilan soliq inspektsiyalari e'tiboriga havola qilingan) 2014 yil No GD-4-3/4945).

Sug'urtalangan shaxslarning tarkibi o'zgargan taqdirda, to'langan badallar daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarga kiritilishi mumkin. Ishdan bo'shatilgan va yollangan xodimlar bir yildan kam ishlagan bo'lsa ham. Bunday holda, ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomasining barcha muhim shartlari bajarilishi kerak. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 16 noyabrdagi 03-03-06/1/731-son, 2010 yil 29 yanvardagi 03-03-06/2/11-sonli xatlarida keltirilgan. Ushbu yondashuvning qonuniyligi hakamlik amaliyoti bilan tasdiqlangan (masalan, Ural tumani FASning 2009 yil 15 dekabrdagi F09-9912 / 09-S3-son qarorlari, Moskva tumani, 2008 yil 23 yanvardagi KA--son qarorlari. A40/14448-07).

Ish beruvchi o'zining barcha xodimlari uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun haq to'lashga majbur emas, agar bunday shart jamoaviy yoki mehnat shartnomalarida nazarda tutilmagan bo'lsa. Ammo tashkilot faqat ba'zi xodimlari uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalarini tuzgan bo'lsa ham, foydani soliqqa tortishda sug'urta mukofotining narxi hisobga olinishi mumkin. Asosiysi, sug'urtalangan shaxslar sug'urta shartnomalarida ko'rsatilgan. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 10 maydagi 03-03-06/1/284-sonli xatida keltirilgan.

Tibbiy sug'urta xizmatlarini ko'rsatish joyi (Rossiyada yoki chet elda) muhim emas (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 5 iyuldagi 03-03-06/3/10-sonli xati).

Maslahat: Qoida tariqasida sug'urta shartnomasida sug'urta tashkilotining litsenziya raqami ko'rsatiladi. Agar ushbu ma'lumot mavjud bo'lmasa, sug'urta tashkilotining litsenziyasi borligiga ishonch hosil qilish uchun ulardan nusxasini so'rang yoki sug'urta shartnomasida litsenziya raqamini yozishni so'rang.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun xarajatlar tashkilotning barcha xodimlari uchun mehnat xarajatlari miqdorining 6 foizi doirasida soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi. Umumiy mehnat xarajatlarini hisoblashda quyidagilarni hisobga olmang:

xodimlarni majburiy sug'urta qilish shartnomalari bo'yicha xarajatlar;

xodimlarning pensiyalarining moliyalashtiriladigan qismini moliyalashtirish uchun ish beruvchilarning ixtiyoriy badallari miqdori;

ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha xarajatlar (nodavlat pensiya ta'minoti), shu jumladan xodimlarni tibbiy sug'urta qilish xarajatlari.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi va 16-bandi bilan belgilanadi va Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 4 iyundagi 03-03-06/2/65-sonli xatida tasdiqlangan. .

Daromad solig'i (oylik yoki choraklik) uchun har bir hisobot davri oxirida standartni hisoblang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 2-bandi). Daromad solig'ini hisoblash uchun siz yil boshidan boshlab daromadlar va xarajatlarning hisobini yuritishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 7-bandi). Shu sababli, chorak (oy) oxirida me'yordan yuqori bo'lgan standartlashtirilgan xarajatlar yil oxirida (keyingi hisobot davri) standartga javob berishi mumkin.

Agar tashkilot naqd pul usulidan foydalansa, sug'urta mukofotlarining (badallari) to'liq miqdorini bir vaqtning o'zida, ya'ni to'lash vaqtida xarajatlar sifatida kiriting (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi).

Agar tashkilot hisoblash usulidan foydalansa, sug'urta mukofotlarini (badallari) haqiqiy to'lovdan keyin ham xarajatlarga kiriting. Bunday holda, shartnomada nazarda tutilgan to'lov usuliga qarab, xarajatlar quyidagicha tan olinadi:

sug'urta mukofotini bir martalik to'lovda to'lashda - shartnomaning butun muddati davomida teng ravishda;

badallarni bo'lib-bo'lib to'lashda - keyingi summa o'tkazilgan davrda (yil, yarim yil, chorak yoki oy) teng ravishda.

Ikkala holatda ham hisobot davrining soliqqa tortiladigan foydasini kamaytiradigan sug'urta mukofotlari (badallari) miqdori hisobot davridagi shartnomaning kalendar kunlari soniga mutanosib ravishda belgilanadi.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 6-bandida nazarda tutilgan.

Vaziyat: Daromad solig'ini hisoblashda, agar ular turli sug'urta tashkilotlari tomonidan sug'urtalangan bo'lsa, bir xil xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini hisobga olish mumkinmi??

Ha mumkin.

Soliq qonunchiligida bir xil xodimlar (shu jumladan xorijiy) uchun turli sug'urtalovchilar bilan tuzilgan ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalari soni bo'yicha cheklovlar mavjud emas. Asosiysi, rioya qilish va yo'q Tashkilotning barcha xodimlari uchun mehnat xarajatlari miqdorining 6 foizi.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi va 16-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 29 iyuldagi 03-03-06/1/30023-sonli xatida keltirilgan.

Masalan, agar xodim chet ellik bo'lsa, bu sodir bo'lishi mumkin. Dastlab, VHI shartnomasi tuzilishi kerak ishga qabul qilinganda , va ikkinchi shartnoma - ish beruvchining tashabbusi bilan xodim uchun belgilangan sinov muddati tugaganidan keyin. Ya'ni, bu holda, bir xodim uchun ikkita ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bir vaqtning o'zida amal qiladi.

Vaziyat: Agar xodimning o'zi tomonidan qisman qoplangan bo'lsa, ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda qanday aks ettirish kerak?

Buxgalteriya hisobingizda faqat ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun ish beruvchining o'zi sarflagan xarajatlar miqdorini aks ettiring.

Darhaqiqat, ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomalarida xodimlar tibbiy xizmatlar uchun xarajatlarning bir qismini o'zlari to'lashlari sharti bo'lishi mumkin. Biroq, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi tartiblari o'zgarmaydi. Xarajatlarda faqat ish beruvchining sarflagan miqdorini hisobga oling.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi, 346.16-moddasi 1-bandining 6-bandidan kelib chiqadi va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 3 iyuldagi ED-4-3-sonli xatida tasdiqlangan. /10859.

Vaziyat: Daromad solig'ini hisoblashda har doim xodimlarning ixtiyoriy tibbiy sug'urtasi bo'yicha xarajatlarni bilvosita deb tasniflash mumkinmi??

Ha mumkin.

Ilgari, bu to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobini qo'llash bo'yicha Uslubiy tavsiyalarda (Rossiya Soliq vazirligining 2002 yil 20 dekabrdagi № 38-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Uslubiy tavsiyalarning 6.3.3-bandi) ko'rsatilgan. BG-3-02/729). Hozirgi vaqtda ushbu hujjat o'z kuchini yo'qotdi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2005 yil 21 apreldagi SAE-3-02/173-son buyrug'i). Biroq, xususiy tushuntirishlarda soliq xodimlari hozirgi vaqtda xuddi shunday yondashuvga amal qilishni buyuradilar.

Xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi bo'yicha hisob-kitoblar buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlarida qanday aks ettirilishiga misol.

2016 yil 21 yanvarda “Alpha” MChJ xodimlari uchun 365 kun muddatga ixtiyoriy tibbiy sug‘urta shartnomasi tuzdi. Shartnoma sug'urta mukofoti to'langan paytdan boshlab kuchga kiradi. Sug'urta mukofotini to'lash bir to'lovda amalga oshiriladi. Sug'urta mukofoti 2016 yil 24 yanvarda 90 000 rubl miqdorida to'langan. Sug'urta 2016 yil 24 yanvardan 2017 yil 23 yanvargacha amal qiladi.

Tashkilotning buxgalteriya hisobi uchun hisob siyosati joriy oyning xarajatlariga kiritilishi kerak bo'lgan xodimlarning ixtiyoriy tibbiy sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotini aniqlashda har oydagi kalendar kunlar soni hisobga olinishini belgilaydi.

Alpha har chorakda daromad solig'ini to'laydi va hisoblash usulidan foydalanadi.

Buxgalteriya va soliq hisobi bo'yicha ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlari:

2016 yilda:

yanvar oyida - 1973 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 8 kun);
fevral oyida - 6904 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 28 kun);
mart oyida - 7644 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 31 kun);
aprel oyida - 7397 rub. (90 000 rubl: 365 kun × 30 kun);
may oyida - 7644 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 31 kun);
iyun oyida - 7397 rub. (90 000 rubl: 365 kun × 30 kun);
iyul oyida - 7644 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 31 kun);
avgust oyida - 7644 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 31 kun);
sentyabr oyida - 7397 rub. (90 000 rubl: 365 kun × 30 kun);
oktyabr oyida - 7644 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 31 kun);
noyabrda - 7397 rub. (90 000 rubl: 365 kun × 30 kun);
dekabrda - 7644 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 31 kun).

2017 yilda:

yanvar oyida - 5671 rubl. (90 000 rubl: 365 kun × 23 kun).

Alpha hisobchisi buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritdi.

Debet 76-1 Kredit 51
- 90 000 rub. - xodimlarni ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish uchun sug'urta mukofoti to'langan.

2016 yil yanvar oyida:

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredit 76-1
- 1973 rub. - 2016 yil yanvar oyi uchun xodimlarni ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish xarajatlari hisobga olinadi.

2016 yil fevral oyida:

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredit 76-1
- 6904 rub. - 2016 yil fevral oyi uchun xodimlarni ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish xarajatlari hisobga olinadi.

2016 yil mart oyida:

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredit 76-1
- 7644 rub. - 2016 yil mart oyi uchun xodimlarni ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish xarajatlari hisobga olinadi.

Buxgalter 2016 yilning birinchi choragi uchun daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lgan xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarning maksimal miqdorini hisoblab chiqdi.

Soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra, 2016 yilning birinchi choragi uchun Alpha kompaniyasining mehnat xarajatlari:

yanvar oyida - 123 000 rubl;
fevral oyida - 125 000 rubl;
mart oyida - 128 000 rubl.

Ushbu davr mobaynida Alpha ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlaridan tashqari, xodimlarni sug'urta qilish uchun boshqa harajatlarni amalga oshirmadi.

2016 yilning birinchi choragi uchun daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarning maksimal miqdori 22 560 rublni tashkil etdi. ((123 000 rubl + 125 000 rubl + 128 000 rubl) × 6%).

2016 yilning birinchi choragida daromad solig'ini hisoblashga kiritilgan Alpha xodimlari uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun xarajatlarning haqiqiy miqdori 16 521 rublni tashkil etdi. (1973 rubl + 6904 rubl + 7644 rubl).

Alpha xodimlari uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun xarajatlar miqdori daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan chegaradan oshmaydi:
16 521 rubl< 22 560 руб.

Shuning uchun, 2016 yilning birinchi choragida buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritishda Alpha hisobchisi ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini bir xil miqdorda (16 521 rubl) tan oldi.

Shaxsiy daromad solig'i, majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallar va baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan badallar Alpha hisobchisi tomonidan sug'urta mukofoti miqdoridan hisoblanmagan.

Vaziyat: Xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi muddatidan oldin bekor qilingan taqdirda, daromad solig'ini hisoblashda to'langan sug'urta mukofotlarini (badallari) hisobga olish mumkinmi?

Bu savolga javob shartnoma kimning tashabbusi bilan bekor qilinganiga bog'liq - tashkilot yoki sug'urtalovchi.

Daromad solig'ini hisoblashda xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini hisobga oling, agar:

shartnoma tegishli faoliyat turlarini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan sug'urta tashkiloti bilan tuzilgan bo'lsa;

Tashkilot tashabbusi bilan xodimning sug'urta shartnomasini muddatidan oldin bekor qilganda, shartnoma tuzilgan kundan boshlab uning amal qilish muddatini hisobga oling. Agar shartnoma bir yildan kamroq muddatga amal qilgan bo'lsa, sug'urta xarajatlarini tan olish uchun zarur bo'lgan shart bajarilmaydi. Bunday holda, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishga kiritilgan sug'urta xarajatlari tiklanadi. Ushbu xulosa Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 7 iyundagi 03-03-06/1/327-sonli xatidan kelib chiqadi.

Shu bilan birga, agar ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasi sug'urta kompaniyasining tashabbusi bilan (shu jumladan uning tugatilishi natijasida) bekor qilingan bo'lsa, u holda tashkilot tomonidan ilgari to'langan sug'urta mukofotlari sug'urta mukofotlarining amal qilish muddatiga mutanosib ravishda xarajatlar sifatida tan olinadi. shartnoma. Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 5 avgustdagi 03-03-04/1/150-sonli xatida keltirilgan.

Vaziyat: Daromad solig'ini hisoblashda yil o'rtalarida ishga qabul qilingan yangi xodim uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini hisobga olish mumkinmi? Umumiy sug'urta shartnomasiga qo'shimcha shartnoma tuzildi.

Ha mumkin.

Daromad solig'ini hisoblashda xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini hisobga oling, agar:

sug'urta shartnomasi kamida bir yil muddatga tuzilgan;

Tashkilot hisobidan ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish turlari va tartibi to'g'risidagi shart xodim bilan tuzilgan mehnat shartnomasida va jamoa shartnomasida belgilanadi.

Daromad solig'ini hisoblash maqsadlari uchun bunday xarajatlar .

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi va 16-bandi bilan belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida sug'urta mukofotlarini hisobga olish uchun boshqa cheklovlar yo'q.

Ushbu nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan qo'llab-quvvatlanadi. 2010 yil 16 noyabrdagi 03-03-06/1/731-sonli xatlarda, 2008 yil 4 dekabrdagi 03-03-06/1/666-son, 2008 yil 18 yanvardagi 03-03-06/1-son. /13, 2008 yil 18 yanvardagi 03-03-06/1/15-sonli daromad solig'ini hisoblashda qo'shimcha shartnoma bo'yicha xarajatlar hisobga olinishi mumkinligi ko'rsatilgan. Ammo buning uchun shartnomada sug'urtalangan xodimlar ro'yxatini o'zgartirish imkoniyati ko'zda tutilishi kerak. Shunga o'xshash xulosa Rossiya Federal soliq xizmatining Moskva bo'yicha 2007 yil 28 fevraldagi 28-11 / 018463.1-sonli xatida keltirilgan. Ushbu xatlarda aks ettirilgan pozitsiya, bu holda qo'shimcha kelishuv dastlabki kelishuvning ajralmas qismi ekanligiga asoslanadi. Bu sug'urta muddati buzilmaganligini anglatadi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi hayotni uzoq muddatli sug'urta qilish shartnomalari, ixtiyoriy pensiya sug'urtasi yoki nodavlat pensiya ta'minotining muhim shartlari o'zgartirilgan taqdirdagina soliqni qayta hisoblash majburiyatini oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 8-bandi 16-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasiga nisbatan soliq qonunchiligida uning muhim shartlarini o'zgartirishga doir bandlar mavjud emas.

Ilgari nazorat qiluvchi organlar qarama-qarshi pozitsiyani egalladi - daromad solig'ini hisoblashda bir yildan kam vaqt davomida tibbiy sug'urtadan foydalangan xodimlar uchun sug'urta mukofotlarini hisobga olish mumkin emas. Bu kadrlar o‘zgarishi munosabati bilan ushbu holatda tuzilgan qo‘shimcha shartnoma asosiy shartnomadan alohida ko‘rib chiqilishi kerakligi bilan izohlandi. Sug'urtalangan shaxslarning soni, sug'urta badallarini kiritish miqdori va tartibi kabi shartlar sug'urta shartnomasining majburiy shartlaridir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 942, 970-moddalari). Shu sababli, ushbu shartlarga ta'sir qiluvchi qo'shimcha kelishuv mustaqil bitim hisoblanadi. Va agar shartnoma bir yildan kam muddatga tuzilgan bo'lsa, unda xarajatlar soliqqa tortiladigan foydani kamaytirmaydi. Ushbu nuqtai nazar, xususan, Rossiya Federal Soliq xizmatining Moskva bo'yicha 2007 yil 22 iyundagi 20-12 / 059654-sonli xatlarida, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 4 fevraldagi № 3-sonli xatlarida aks ettirilgan. 03-03-01-04/1/ 51. Biroq, moliya bo'limidan keyinroq tushuntirishlar e'lon qilinishi bilan, unga amal qilishning hojati yo'q.

Foto: Evgeniy Smirnov, “Clerk.Ru” axborot agentligi

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta - bu shaxsiy sug'urta turi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 934-moddasi), uning shartlariga ko'ra:

bir taraf (sug‘urtalovchi) shartnomada ko‘rsatilgan fuqaroning (sug‘urtalangan shaxsning) hayotida shartnomada ko‘rsatilgan hodisa (sug‘urta hodisasi) sodir bo‘lgan taqdirda, shartnomada nazarda tutilgan sug‘urta summasini to‘lash majburiyatini oladi;
boshqa tomon (sug'urta qildiruvchi) sug'urtalovchiga shartnomada nazarda tutilgan sug'urta mukofotini to'lash majburiyatini oladi.

jismoniy shaxsning sog'lig'ining buzilishi yoki bunday xizmatlarni tashkil etish va ko'rsatishni talab qiladigan jismoniy shaxsning holati tufayli tibbiy va boshqa xizmatlar;
shaxsning hayoti yoki sog'lig'iga xavf tug'diradigan tahdid darajasini kamaytiradigan yoki yo'q qiladigan profilaktika choralarini ko'rish.

Vaqti yo'qlar uchun BUKH.1S tahririyatidan olingan maqola bo'yicha cheat varaq

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta (VHI) - bu shaxsiy sug'urta turi.
VHI ob'ekti odatda shaxsning sog'lig'ining buzilishi tufayli tibbiy va boshqa xizmatlar uchun to'lov bilan bog'liq mulkiy manfaatlardir.
Xodimlar uchun VHI mehnat xarajatlarining tarkibiy qismlaridan biridir.
VHI uchun sug'urta mukofotlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandida ko'rsatilgan muayyan shartlar bo'yicha xarajatlar sifatida tan olinadi.
Ish beruvchi xodimlarga har xil xizmatlar uchun sug'urta qoplamasi bilan turli kompaniyalardan bir yoki bir nechta sug'urta polislarini berishi mumkin.
Siyosat xarajatlari bo'yicha daromad solig'i bazasini kamaytirish imkoniyatiga ega bo'lish uchun kompaniya mehnat xarajatlari uchun maksimal chegarani hisobga olishi kerak. Standart faqat sug'urtalangan shaxslar uchun emas, balki tashkilotning barcha xodimlari uchun mehnat xarajatlari miqdori asosida hisoblanadi.
VHI xarajatlari soliq hisobida sug'urta mukofoti o'tkazilgan hisobot davridan oldin tan olinadi. Xarajatlar shartnoma muddati davomida to'g'ridan-to'g'ri tan olinadi.
VHI shartnomalari bo'yicha o'tkazilgan summalar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi va agar shartnoma kamida bir yil amal qilsa, sug'urta mukofotlari olinmaydi.
Buxgalteriya hisobida ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar ular tegishli bo'lgan davrdagi xarajatlarga kiritiladi.
VHI to'lovlari xarajatlar schyotlarining debetida aks ettiriladi (masalan, 20 «Asosiy ishlab chiqarish» schyoti, 26 «Umumiy korxona xarajatlari», 44 «Sotish xarajatlari» schyoti).
Ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun xarajatlar standartlashtirilgan soliq hisobidan farqli o'laroq, buxgalteriya hisobida bunday xarajatlar cheklovlarsiz tan olinadi.

Buxgalteriya va soliq hisoblarida VHI xarajatlarini tan olish

Xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta nafaqat ish beruvchining farovonligini bilvosita ko'rsatadigan "ijtimoiy paket" ning bir qismi, balki mehnat xarajatlarining tarkibiy qismlaridan biridir.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandida VHI sug'urta mukofotlari xarajatlar sifatida tan olinadigan ba'zi shartlar nazarda tutilgan:

sug'urtalangan xodimlarning tibbiy xarajatlarini sug'urtalovchilar tomonidan to'lashni nazarda tutuvchi xodimlarni ixtiyoriy shaxsiy sug'urta qilish shartnomasi kamida bir yil muddatga tuzilishi kerak;
sug'urta tashkiloti tegishli faoliyat turini amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq berilgan litsenziyaga ega bo'lishi kerak;
ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar mehnat xarajatlari miqdorining 6 foizidan ko'p bo'lmagan me'yor doirasida tan olinadi. Standartni hisoblashda mehnat xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandida nazarda tutilgan to'lovlar (bazalar) summalarini o'z ichiga olmaydi.

Standart faqat sug'urtalangan shaxslar uchun emas, balki tashkilotning barcha xodimlari uchun mehnat xarajatlari miqdori asosida hisoblanishi kerak. Hisob-kitob, shuningdek, fuqarolik shartnomalari bo'yicha ishlaydigan jismoniy shaxslarga haq to'lashni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 21-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 04.06.2008 yildagi 03-03-06 / 2-65-sonli xatlari, Moskva uchun Federal Soliq xizmati 28.02.2007 yildagi 28-11 / 018463.2-son). Ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarning maksimal miqdorini hisoblash uchun asos soliq davri boshidan boshlab jamlangan summa bilan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 3-bandi). Agar sug'urta shartnomasi bir nechta soliq davrlarini qamrab oladigan bo'lsa, unda baza belgilanadi (Moskva uchun Federal soliq xizmatining 2010 yil 6 maydagi 16-15-/047749@ va 2008 yil 22 avgustdagi 21-11/079061-sonli xatlari) @):

sug'urta shartnomasi u tegishli bo'lgan soliq davrida kuchga kirgan kundan boshlab yig'ma asosda;
keyingi soliq davridan boshlab sug'urta shartnomasi tugagunga qadar.

Buxgalteriya hisobida xodimlarni ixtiyoriy tibbiy sug'urta qilish xarajatlari ular tegishli bo'lgan davrdagi xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Moliya vazirligining 29 iyuldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 65-bandi). , 1998 yil No 34n 18-bandi "Tashkilotning xarajatlari" PBU 10/99, Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan, bundan keyin PBU 10/99; Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 6 oktyabrdagi 106n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Buxgalteriya hisobi siyosati" ning 5-bandi, bundan keyin PBU 1/2008).

"1C: Buxgalteriya 8" 3.0 nashrida, tashkilot sug'urtalovchi sifatida ishlayotgan mulk va xodimlarni sug'urta qilish bo'yicha hisob-kitoblarni (ijtimoiy sug'urta va majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar bundan mustasno) aks ettiradi, 76.01 "Mulk, shaxsiy hisob-kitoblar" hisobvarag'ida. va ixtiyoriy sug'urta" nazarda tutilgan. Hisobga ikkinchi darajali subhisoblar ochildi:

76.01.1 "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar";
76.01.2 "O'lim va jarohatlar holatida ixtiyoriy sug'urta uchun to'lovlar (bazalar)";
76.01.9 "Boshqa sug'urta turlari bo'yicha to'lovlar (bazalar)."

Bir martalik sug'urta mukofotini to'lash

1-misol

1-jadval 2015 yil uchun mehnat xarajatlari

Yo'q.	2015 yil oyi	Davr uchun mehnat xarajatlari, ming rubl.	Soliq davri boshidan boshlab jami mehnat xarajatlari, ming rubl.
1	Yanvar	300	300
2	fevral	297	597
3	mart	300	897
4	aprel	686	1 583
5	may	555	2 138
6	iyun	670	2 808
7	iyul	710	3 518
8	avgust	710	4 228
9	sentyabr	790	5 018
10	oktyabr	790	5 808
11	Noyabr	730	6 538
12	dekabr	730	7 268

VHI shartnomasi bo'yicha bir martalik sug'urta mukofotini to'lashni "1C: Buxgalteriya 8" 3.0 nashrida ro'yxatdan o'tkazish uchun siz joriy hisobvarag'idan o'chirish to'g'risidagi standart buxgalteriya tizimi hujjatini yaratishingiz kerak (bo'lim Bank va kassa -> Bank bo'limi). bayonotlar). Hujjat qo'lda yoki to'lov topshirig'i hujjati asosida tuzilishi mumkin. 1C: DirectBank xizmatidan foydalanganda hujjat avtomatik ravishda yuklab olinadi. Eslatib o‘tamiz, ushbu xizmat mijoz-bank dasturisiz to‘g‘ridan-to‘g‘ri banklar bilan hujjatlarni almashish imkonini beradi*.

Guruch. 1. Sug'urta mukofotini to'lash

Maydon	Ma'lumotlar
"Operatsiya turi"	Boshqa hisobdan chiqarishlar
"Debet hisobi"	Hisob 76.01.9
"Qabul qiluvchi" va "Qarshi tomonlar"	Pudratchilar ma'lumotnomasidan sug'urta kompaniyasining nomi
"Kelajakdagi xarajatlar"	Xuddi shu nomdagi katalogga o'tishingiz va tegishli turdagi xarajatlar bo'yicha ma'lumotlarni kiritishingiz kerak (2-rasm). Miqdor maydoni bo'sh qoldirilishi mumkin, chunki buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlari bo'yicha qoldiqlar summasi kelajakdagi xarajatlarni hisobdan chiqarish uchun ishlatiladi. Xarajatlar maydonida siz katalogdan mos keladigan elementni ko'rsatishingiz kerak. Xarajatlar ma'lumotnomasi elementi shaklida Xarajat turi atributi sug'urtachilar tomonidan tibbiy xarajatlarni to'lashni ta'minlaydigan ixtiyoriy shaxsiy sug'urta qiymatini olishi kerak.
"Bo'linma"	Xuddi shu nomdagi katalogdan tegishli bo'lim. Agar VHI xarajatlarini hisobga olish bo'lim tomonidan amalga oshirilsa, unda siz tegishli bo'limlarni ko'rsatgan holda joriy hisobdan o'chirish uchun bir nechta hujjatlarni yaratishingiz kerak.

Guruch. 2. “Kelajakdagi xarajatlar” katalog elementining shakli Hujjatni to'ldirgandan so'ng Joriy hisobdan yechib olish quyidagi simlar hosil bo'ladi:

Debet 76.01.9 Kredit 51

- sug'urtalovchiga to'langan bir martalik sug'urta mukofoti miqdori.

Daromad solig'i bo'yicha soliq hisobini yuritish uchun tegishli summa ham resursda qayd etiladi Miqdori NU Dt 76.01.9.

"1C: Buxgalteriya 8" da VHI xarajatlarini avtomatik hisoblash oylik ishlov berish jarayonida uch bosqichda amalga oshiriladi. Oyni yopish:

birinchi bosqichda sug'urta mukofotining bir qismi ma'lumotnoma elementi shaklida o'rnatilgan hisobdan chiqarish parametrlariga muvofiq xarajatlar schyotlariga hisobdan chiqariladi. Kelajakdagi xarajatlar;
ikkinchi bosqichda— muntazam operatsiyani bajarishda ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarga qo'shiladigan xarajatlarning maksimal miqdori hisoblab chiqiladi;
uchinchi bosqichda— muntazam operatsiyani bajarishda yoki Hisobni yopish 44 "Tarqatish xarajatlari" xarajatlar hisoblarida aks ettirilgan ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar tashkilotning buxgalteriya siyosatiga muvofiq hisobdan chiqariladi. Shu bilan birga, ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha joriy oy bilan bog'liq xarajatlar buxgalteriya hisobida to'liq, soliq hisobida esa - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 3-bandiga muvofiq hisoblangan standart doirasida tan olinadi. .

480 000,00 rubl / 365 kun x 31 kun = 40 767,12 rubl

Aynan shu miqdor buxgalteriya reestriga quyidagi yozuvlar orqali kiritiladi:

Debet 26 Kredit 76.01.9.

Shuningdek, daromad solig'i maqsadlari uchun resurslarga yozuv kiritiladi Miqdori NU Dt va summasi NU Kt.

3-rasmda ko'rsatilgan Yordam - kelajakdagi xarajatlarni hisobdan chiqarishni hisoblash 2015 yil yanvar uchun.

Guruch. 3. Sertifikat-kechiktirilgan xarajatlarni hisobdan chiqarish hisobi

Doimiy operatsiya Bilvosita xarajatlarni hisobdan chiqarish ulushlarini hisoblash VHI xarajatlari uchun standart hisoblanadi:

300 000,00 rubl x 6% = 18 000,00 rubl

Guruch. 4. Sertifikat-2015 yil yanvar oyi uchun VHI uchun ratsion xarajatlarini hisoblash

Doimiy operatsiya 20, 23, 25, 26 hisobvaraqlarni yopish VHI xarajatlari e'lon qilish orqali hisobdan chiqariladi:

Debet 90.08.1 Kredit 26

- 40 767,12 rubl miqdorida.

Bundan tashqari, daromad solig'ini hisobga olish uchun mo'ljallangan buxgalteriya registrining maxsus resurslariga summalar kiritiladi:

Miqdori NU Dt 90.08.1 va summasi NU Kt 26

- standart doirasidagi xarajatlar miqdori uchun (18 000 rubl);

PR summasi Dt 90.08.1 va PR miqdori Kt 26

- doimiy farq uchun (22 767,12 rubl).

sug'urta mukofotining bir qismi 01/76/9 yildagi hisobdan hisobdan chiqarilgan - 36 821,92 rubl. (439 232,88 rubl / 334 kun x 28 kun);
Ixtiyoriy tibbiy sug'urtaning standart qiymati 17 820,00 rublni tashkil qiladi. (597 000,00 rubl x 6% - 18 000,00 rubl);
soliq hisobidagi ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar 17 820,00 rublni tashkil etadi, bu esa 19 001,92 rubl miqdorida doimiy farqni keltirib chiqaradi.

2015 yil dekabr oyida to'langan sug'urta mukofotining bir martalik summasi 76.01.9 hisobidan to'liq hisobdan chiqariladi va soliq davrida (2015 yil uchun) ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlarning maksimal miqdori 436 080,00 rubl miqdorida belgilanadi. (7 268 000,00 rubl x 6%). Aynan shu summa daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'iga 2-ilovaning 040-qatorida aks ettirilgan bilvosita xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi MMV-7-son buyrug'i bilan tasdiqlangan). -3 /600@). IS 1C: ITS 1C: Buxgalteriya 8 (rev. 3.0) dasturida VHI xarajatlarini hisobga olish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun Biznes operatsiyalari ma'lumotnomasiga qarang. 1C: Buxgalteriya hisobi 8" "Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi" bo'limida - standartdan oshmasdan va xarajatlar me'yoridan oshib ketgan holda.

Shartnoma muddati davomida sug'urtalangan shaxslar ro'yxatini o'zgartirish

Shartnomada ko'rsatilgan sug'urtalangan shaxslarning ro'yxati o'zgara boshlamaguncha tavsiflangan texnika foydalanuvchi uchun qiyinchilik tug'dirmaydi.

Yil davomida sug'urtalangan xodimlarning bir qismi ishdan bo'shatishlari mumkin, yangi ishga qabul qilingan xodimlar esa sug'urta shartnomasiga qo'shimcha shartnoma tuzib, sug'urtalanganlar ro'yxatiga kiritilishi mumkin. Agar sug'urtalangan shaxslarning umumiy soni o'zgarmasa, shartnomaning amal qilish muddati o'zgarmasa (bir yildan ortiq) va shartnomaning boshqa muhim shartlari o'zgarmasa, bunday shartnomalar bo'yicha sug'urta mukofotlari sug'urta mukofotlarining kamayishi sifatida qabul qilinadi. daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 27 avgustdagi 03-03-06 / 4/118-sonli xati). Soliq kodeksi muayyan xodimni sug'urta qilish muddati uchun emas, balki faqat shartnoma tuzilgan umumiy davr uchun cheklovni belgilaydi (Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 15 dekabrdagi F09-9912-son qarori). / 09-C3).

Keling, 1-misol shartlarini o'zgartiramiz va VHI uchun sug'urta mukofotlari, shu jumladan ishdan bo'shatilgan xodimlar uchun to'langanlar qanday hisobga olinishi mumkinligini ko'rib chiqamiz.

2-misol

2015 yil fevral oyining so'nggi kunida VHI shartnomasida ko'rsatilgan 5 nafar sug'urtalangan shaxs ishdan bo'shatilgan, Andromeda MChJ esa ular uchun tibbiy sug'urta to'lashda davom etmoqda. Har bir xodim uchun to'lanadigan sug'urta mukofotining yillik qiymati 12 000 rublni tashkil qiladi. 1-misolda ko'rsatilgan standartni hisoblash uchun mehnat xarajatlari o'zgarmaydi.

Keling, ishdan bo'shatilgan xodimlarga tegishli bo'lgan bonus ulushini hisoblab chiqamiz, bu xarajatlardan chiqarib tashlanadi:

(12 000 rubl x 5 kishi) / 365 kun x 306 kun = 50 301,37 rubl

Miqdori PR Dt 91.02

- xarajatlar smetasidagi doimiy farq uchun;

Miqdori NU Kt 76.01.9

- ishdan bo'shatilgan xodimlar uchun sug'urta mukofoti miqdori.

Guruch. 5. Ishdan bo'shatilgan xodimlar uchun VHI xarajatlarini istisno qilish

Guruch. 6. Sertifikat-2015 yil yanvar oyi uchun VHI uchun ratsion xarajatlarini hisoblash

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki sug'urta mukofotini bir martalik to'lash har doim ham qulay emasligi. Shartnoma sug'urta mukofotini bo'lib-bo'lib, masalan, har chorakda to'lashni nazarda tutsa, yanada oqilona variant. Shu bilan birga, choraklik to'lov miqdori yangi kelgan va ishdan bo'shatilgan xodimlarni hisobga olgan holda tuzatilishi mumkin, ularning yangilangan ro'yxati shartnomaga qo'shimcha kelishuvlarda ko'rsatilgan. Dasturda VHI xarajatlarini hisobga olish ushbu parametr bilan o'zgarmaydi: to'lov summasi chorak davomida kechiktirilgan xarajatlar mexanizmi orqali hisobdan chiqariladi va standart har qanday holatda ham yil uchun hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi.

Sizga VHI shartnomasi bo'yicha qanday operatsiyalar mavjudligini aytib beramiz. Agar sug'urta shartnomalari qonun hujjatlarida nazarda tutilganidek emas, balki ish beruvchining tashabbusi bilan tuzilgan bo'lsa, xodimlarning tibbiy sug'urtasi ixtiyoriy hisoblanadi.

VHI shartnomasi bo'yicha e'lonlar: sug'urta mukofotini to'lash

VHI shartnomasi bo'yicha e'lonlar: xarajatlarni hisobga olish

Sug'urta xarajatlari sug'urta shartnomasi kuchga kirgan kundan boshlab buxgalteriya hisobida tan olinishi kerak. Agar shartnomada bunday sana ko'zda tutilmagan bo'lsa, u holda sug'urta mukofoti to'langan paytdan boshlab kuchga kirgan hisoblanadi. Bu dan kelib chiqadi 957-modda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta bo'yicha xarajatlar sug'urtalangan xodimning ish haqini aks ettiruvchi xarajatlar schyotlarida aks ettirilishi kerak.

Agar shartnoma bir oydan ortiq muddatga tuzilgan bo'lsa, har oy sug'urta mukofotini buxgalteriya hisobida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishda quyidagi yozuvni kiriting:

- joriy oy uchun sug'urta mukofotining qiymati sarflanadi.

Agar sug'urta shartnomasining amal qilish muddati bir oydan oshmasa, sug'urta mukofotini sug'urta shartnomasi kuchga kirgan oyda (sug'urta mukofoti to'langan) xarajatlarning bir qismiga kiriting. VHI shartnomasi bo'yicha e'lonlar:
Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredit 76-1
- sug'urta shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotining qiymati xarajatlar hisoblanadi.

Agar sug'urta shartnomasi oyning birinchi kunidan boshlab haqiqiy bo'lmasa, oyning qolgan kunlarining soniga mutanosib ravishda hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan xarajatlar miqdorini hisoblang.

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta xarajatlarini soliq hisoblarida qanday aks ettirish kerak,