VHI برای کارمندان: ما با مالیات و سهم سروکار داریم. حسابداری و حسابداری مالیاتی ارسال داوطلبانه بیمه سلامت در حسابداری

Ekaterina Annenkova، حسابرس تایید شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه، کارشناس حسابداری و مالیات در آژانس اطلاعات Clerk.Ru. عکس از B. Maltsev، خبرگزاری "Clerk.Ru"

یکی از نشانه های یک شرکت موفق و با ثبات، بسته مزایای خوبی است که در اختیار کارکنان خود قرار می دهد. بر این اساس، انعقاد قرارداد توسط یک شرکت در مورد بیمه درمانی داوطلبانه (VHI) برای کارکنان خود نه تنها انگیزه کارکنان را افزایش می دهد، بلکه تصویر کلی سازمان را نیز بهبود می بخشد.

علاوه بر این، هزینه های VHI را می توان برای اهداف حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد مطابق با مفاد و محدودیت های اعمال شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه پذیرفت که باعث کاهش بار مالیاتی شرکت برای این مالیات می شود.

VHI یکی از انواع بیمه های شخصی است که به شما امکان می دهد بسته به برنامه بیمه انتخابی، از مراقبت های سرپایی شروع و با بستری شدن در بیمارستان و بستری شدن در بیمارستان، مراقبت های پزشکی دریافت کنید.

شرکت کارفرما با یک شرکت بیمه (بیمه گر) قرارداد منعقد می کند و طبق این قرارداد بیمه گذار است و کارکنان بیمه شده هستند.

در صورت وقوع حادثه بیمه شده (بیماری یا جراحت به کارمند)، کارمند شرکت حق دریافت خدمات پزشکی رایگان از یک موسسه پزشکی را دارد و بیمه گر هزینه های درمانی را جبران می کند.

به طور معمول، حجم و فهرست خدمات و مراقبت های پزشکی دریافتی توسط بیمه شدگان توسط برنامه VHI تعیین می شود که ضمیمه قرارداد VHI است.

قرارداد VHI مطابق با مفاد فصل 48 قانون مدنی و قانون فدراسیون روسیه مورخ 27 نوامبر 1992 شماره 4015-1 "در مورد سازماندهی تجارت بیمه در فدراسیون روسیه" منعقد شده است.

مطابق بند 2 بند 1 ماده 4 قانون شماره 1-4012، VHI به بیمه داوطلبانه افراد مرتبط با آسیب به جان و سلامت شهروندان، ارائه خدمات پزشکی به آنها (بیمه در برابر حوادث و بیماری، بیمه درمانی).

طبق بند 7 بند 3 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، عملیات مربوط به ارائه خدمات بیمه، بیمه مشترک و بیمه اتکایی توسط بیمه گذاران مشمول مالیات (معاف از مالیات) مالیات بر ارزش افزوده در قلمرو روسیه نیست. فدراسیون. بر این اساس سازمان بیمه شده برای مالیات بر ارزش افزوده کسر مالیات ندارد.

همچنین، مبالغ حق بیمه تحت قراردادهای VHI و مالیات بر درآمد شخصی طبق بند 3 ماده 213 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات نمی شود (از جمله اگر شرکت بستگان کارمندان خود را بیمه کند).

در این مقاله در مورد روش حسابداری مالیاتی برای هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه برای کارکنان برای اهداف مالیات بر درآمد صحبت خواهیم کرد و همچنین نظرات و توصیه های وزارت دارایی را در رابطه با ویژگی های حسابداری هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه در نظر خواهیم گرفت.

هزینه های VHI برای اهداف مالیات بر درآمد

روش حسابداری مالیاتی هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه کارکنان

مطابق بند 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های نیروی کار برای اهداف مالیات بر درآمد، به ویژه شامل مبالغ پرداختی (مشارکت) کارفرمایان تحت قراردادهای VHI است.

هزینه های کار برای اهداف مالیات بر سود به عنوان هزینه های مربوط به تولید و فروش طبق بند 2، بند 2، ماده 253 قانون مالیات فدراسیون روسیه طبقه بندی می شود.

در عین حال ، مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه تعدادی محدودیت را هنگام کاهش پایه مالیاتی مالیات بر درآمد با میزان هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه کارمندان ایجاد می کند.

بنابراین، بر اساس بند 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مشارکت های تحت قراردادهای VHI شامل موارد زیر است:

پرداخت هزینه های درمانی کارکنان بیمه شده توسط بیمه گذاران،
هزینه های کارفرمایان تحت قراردادهای ارائه خدمات پزشکی منعقد شده به نفع کارکنان برای یک دوره حداقل یک سال*با سازمان های پزشکی که دارای مجوزهای مناسب برای انجام فعالیت های پزشکی هستند که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه صادر شده است.

در هزینه ها در مبلغ لحاظ می شود از 6 درصد تجاوز نکنداز مقدار هزینه های نیروی کار

* همانطور که وزارت دارایی در نامه مورخ 15 فوریه 2012 خود اشاره کرده است. شماره 03-03-06/1/86 مطابق بند 1 هنر. 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مهلت های تعیین شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها با تاریخ تقویم، نشانه ای از رویدادی که به طور اجتناب ناپذیر باید رخ دهد، یا اقدامی که باید انجام شود، یا یک دوره زمانی تعیین می شود. ، که بر حسب سال، ربع، ماه یا روز محاسبه می شود.

در این مورد، یک سال (به جز یک سال تقویمی) هر دوره زمانی است که از 12 ماه متوالی تشکیل شده باشد. دوره محاسبه شده بر حسب ماه، در ماه و روز مربوطه آخرین ماه دوره منقضی می شود (بندهای 3 و 5 ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، با توجه به گزیده های فوق از قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های سازمان ها در مورد بیمه درمانی داوطلبانه برای کارکنان خود برای اهداف مالیات بر درآمد به میزان هزینه های نیروی کار در مبلغی که بیش از 6٪ از مبلغ کل نیست در نظر گرفته می شود. هزینه های نیروی کار*.

* مطابق با مفاد ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه محاسبه می شود. بر این اساس، این مبلغ شامل کلیه پرداخت‌های کارکنانی نمی‌شود که در هزینه‌های نیروی کار برای اهداف حسابداری مالیات بر درآمد لحاظ نشده‌اند.

لازم به یادآوری است که ما به طور خاص در مورد هزینه های بیمه کارکنان صحبت می کنیم. اگر شرکتی برای بیمه افرادی که کارمند آن نیستند هزینه هایی را متحمل شود، این هزینه ها نمی تواند برای اهداف مالیات بر درآمد در نظر گرفته شود.

بر این اساس، هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه زمانی که بیمه شدگان عبارتند از:

افرادی که در یک شرکت تحت قرارداد GPC کار می کنند،
بستگان کارکنان شرکت،
کارمندان مستعفی،

برای اهداف مالیات بر درآمد پذیرفته نمی شوند.

این سمت در نامه وزارت مالیه مورخ 09/03/1390 به شماره 03-03-06/1/130 آمده است:

"طبق بند 1 هنر. ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان قانون مالیات فدراسیون روسیه نامیده می شود) ، به منظور مالیات بر سود ، مالیات دهنده درآمد دریافتی را با میزان هزینه های انجام شده کاهش می دهد (به جز هزینه های مشخص شده در ماده). 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مخارج به عنوان هزینه های موجه و مستندی که توسط مؤدی انجام شده (تحمل شده) شناسایی می شود، مشروط بر اینکه برای انجام فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد انجام شده باشد.

طبق بند 6 هنر. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام تعیین پایه مالیاتی، هزینه های به شکل مشارکت برای بیمه داوطلبانه در نظر گرفته نمی شود، به جز سهم های مشخص شده در هنر. هنر 255، 263 و 291 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

لیست هزینه های ذکر شده در مواد مشخص شده قانون مالیات فدراسیون روسیه هزینه های پرداخت حق بیمه برای بیمه پزشکی داوطلبانه برای افرادی که کارمند سازمان نیستند را ارائه نمی دهد.

باید در نظر داشت که در صورت احراز تمام شرایط فوق، صرف نظر از اینکه در هنگام وقوع یک رویداد بیمه شده، پرداخت های شرکت بیمه به چه کسی ارسال می شود، می توان هزینه ها را تحت قراردادهای VHI در نظر گرفت:

مستقیماً به مؤسسات پزشکی ارائه دهنده خدمات پزشکی،
خود کارمندان (بر اساس اسناد اولیه ای که در مورد پرداخت هزینه های پزشکی ارائه شده توسط برنامه VHI ارائه کردند).

وزارت دارایی نیز در نامه مورخ 13 ژانویه 2009 به شماره 03-03-06/1/2 همین نظر را دارد:

در عین حال، به نظر ما، مشروط بر اینکه قراردادهای بیمه داوطلبانه افراد کارکنان با ضوابط بیمه درمانی داوطلبانه مطابقت داشته باشد، هزینه های فوق می تواند به عنوان هزینه مالیات بر سود سازمان ها در نظر گرفته شود. همانطور که در مورد پرداخت هزینه های پزشکی توسط بیمه گر به یک موسسه پزشکیارائه خدمات درمانی به کارکنان بیمه شده سازمان کارفرما (سازمان بیمه شده)، و مستقیماً به کارکنان بیمه شده سازمان کارفرما (سازمان بیمه شده)پس از ارائه مدارک اولیه مربوطه مبنی بر پرداخت هزینه های درمانی مقرر در برنامه بیمه.

علاوه بر این، وزارت دارایی در نامه شماره 03-03-06/1/284 مورخ 10 می 2011 خاطرنشان می کند که برای مقاصد مالیات بر عایدی مهم نیست که چه تعداد از کارکنان شرکت از کل تعداد بیمه شده باشند:

"طبق بند 2 هنر. 942 قانون مدنی فدراسیون روسیه، هنگام انعقاد قرارداد بیمه شخصی، باید بین بیمه گذار و بیمه گذار توافق شود:

- در مورد شخص بیمه شده؛

- در مورد ماهیت رویدادی که در صورت وقوع آن بیمه در زندگی شخص بیمه شده انجام می شود (رویداد بیمه شده).

- در مورد میزان مبلغ بیمه شده؛

- در مورد مدت قرارداد.

بنابراین کارفرما هنگام انعقاد قرارداد بیمه درمانی داوطلبانه باید از جمله افراد بیمه شده را مشخص کند. قانون فدراسیون روسیه شامل مقرراتی نیست که کارفرما را ملزم به انعقاد قراردادهای بیمه پزشکی داوطلبانه برای همه کارکنان سازمان کند.

با عنایت به موارد فوق، هزینه های پرداخت حق بیمه در قالب قراردادهای بیمه داوطلبانه پزشکی که به نفع بخشی از کارکنان برای مدت حداقل یک سال با سازمان های پزشکی دارای مجوز مناسب برای انجام فعالیت های پزشکی صادر می شود، منعقد می شود. طبق قانون فدراسیون روسیه، به میزان بیش از 6 درصد از هزینه های کار به عنوان بخشی از هزینه های کار بر اساس بند 16 هنر در نظر گرفته می شود. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه."

تفاوت در برنامه های بیمه و بر این اساس، نوسانات در هزینه این برنامه ها نیز بر حسابداری هزینه های VHI تأثیر نمی گذارد.

اما اگر یک شرکت هنگام انعقاد قرارداد برای بیمه درمانی داوطلبانه برای کارکنان، هزینه های انجام شده تحت این قرارداد را به طور خاص برای هر کارمند از آنها (به طور جزئی یا کامل) دریافت کند، آنگاه هزینه ها را فقط می توان از نظر هزینه در نظر گرفت. هزینه های واقعی سازمان که توسط کارکنان بازپرداخت نمی شود.

خدمات مالیاتی فدرال روسیه در نامه شماره ED-4-3/10859@ مورخ 07/03/2012 این را به ما یادآوری می کند:

"اگر شرایط قرارداد بیمه شخصی داوطلبانه منعقد شده توسط بیمه شده (کارفرما) به نفع کارکنان خود، پرداخت بخشی از هزینه های مربوط به دریافت خدمات پزشکی توسط خود کارمند بیمه شده را از وجوه شخصی خود فراهم کند، پس فقط میزان هزینه های بیمه گذار (کارفرما)بر اساس چنین موافقتنامه ای مشروط به رعایت مفاد ماده 255 قانون، را می توان به عنوان هزینه برای اهداف مالیاتی در نظر گرفت.

این موضع با وزارت دارایی روسیه توافق شده است.

فسخ قرارداد با شرکت بیمه قبل از انقضای آن.

اگر سازمانی تصمیم به فسخ قرارداد با یک شرکت بیمه قبل از انقضای یک سال از تاریخ شروع آن بگیرد، این امر عواقب منفی مالیاتی را در پی خواهد داشت:

هزینه های در نظر گرفته شده تحت این قرارداد باید بازیابی شوند و پایه مالیاتی مالیات بر درآمد باید با این مبالغ افزایش یابد، زیرا شرط بند 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد مدت قرارداد نقض شده است.

وزارت مالیه در نامه مورخ 06/07/2011 به شماره 03-03-06/1/327 در این باره می نویسد:

در موارد بیمه داوطلبانه (تامین مستمری غیردولتی)، مبالغ ذکر شده مربوط به هزینه های نیروی کار تحت قراردادهای بیمه داوطلبانه شخصی برای کارکنان است که برای مدت حداقل یک سال منعقد می شود و بیمه گذاران برای پرداخت هزینه های درمانی کارکنان بیمه شده پرداخت می کنند. (بند 5، بند 16، ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مشارکت در قراردادهای داوطلبانه بیمه شخصی که پرداخت هزینه های درمانی کارکنان بیمه شده توسط بیمه گذاران را فراهم می کند به مبلغی که بیش از 6 درصد هزینه های نیروی کار نباشد شامل هزینه ها می شود.

طبق بند 6 هنر. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه هایی در قالب مشارکت برای بیمه داوطلبانه، به جز سهم های مشخص شده در هنر. هنر 255، 263 و 291 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شود.

از این نامه برمی‌آید که سازمان یک قرارداد بیمه شخصی داوطلبانه برای کارکنان منعقد کرده است که پرداخت هزینه‌های درمانی کارکنان بیمه شده توسط بیمه‌گران را برای حداقل یک سال پیش‌بینی می‌کند. دو ماه بعد، به ابتکار مالیات دهنده، قرارداد مشخص شده فسخ شد.

در نتیجه، هزینه های موجود در کاهش پایه مالیاتی مالیات بر درآمد باید به عنوان بخشی از درآمد، با توجه به شرایط مقرر در بند، بازگردانده شود. 5 بند 16 هنر. 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه."

تغییرات در قرارداد فعلی VHI.

تغییرات در قرارداد فعلی VHI ممکن است در رابطه با اخراج کارمندان، استخدام افراد جدید، تغییرات در برنامه بیمه و میزان حق بیمه ایجاد شود.

چنین تغییراتی در صورتی که بر شرایط اساسی قرارداد تأثیر نگذارند، عواقب مالیاتی در پی نخواهد داشت.

به یاد بیاوریم که شرایط اساسی قرارداد بیمه مطابق بند 2 ماده 942 قانون مدنی فدراسیون روسیه اطلاعات مندرج در قرارداد است:

در مورد شخص بیمه شده؛
در مورد ماهیت رویدادی که در برابر وقوع آن در زندگی شخص بیمه شده بیمه انجام می شود (رویداد بیمه شده).
در مورد میزان مبلغ بیمه شده؛
در مورد مدت قرارداد

بر این اساس باید به متن قرارداد توجه ویژه ای شود. برای جلوگیری از خطرات مالیاتی، توافقنامه VHI باید امکان ایجاد تغییرات در لیست افراد بیمه شده را در صورت اخراج یا استخدام کارکنان جدید بدون تغییر شرایط اساسی توافق فراهم کند.

در نامه شماره 03-03-06/1/731 مورخ 16 نوامبر 2010، وزارت دارایی فدراسیون روسیه خاطرنشان می کند که هنگام انعقاد موافقت نامه های اضافی برای یک قرارداد VHI، یک سازمان می تواند برای اهداف مالیات بر درآمد را در نظر بگیرد. مقدار هزینه های اضافی انجام شده:

"طبق بند 1 هنر. 934 قانون مدنی فدراسیون روسیه (از این پس قانون مدنی فدراسیون روسیه نامیده می شود)، تحت یک قرارداد بیمه شخصی، یک طرف (بیمه گر) متعهد می شود در ازای پرداخت قراردادی (حق بیمه) پرداخت شده توسط طرف دیگر (بیمه گذار) در صورت آسیب رساندن به جان یا سلامت خود بیمه گذار یا شهروند دیگر (شخص بیمه شده) به نام خود، مبلغی را که در قرارداد مقرر شده است (مبلغ بیمه) پرداخت کند یا مبلغی را که در قرارداد مقرر شده است بپردازد. قرارداد، زمانی که او به سن معینی برسد یا در زندگی او رویداد دیگری پیش بینی شده توسط قرارداد (رویداد بیمه شده) رخ دهد.

در عین حال به اطلاع شما می رسانیم که در صورت انعقاد قرارداد اضافی به قرارداد اصلی که شرایط آن شامل شمول کارکنان جدید سازمان کارفرما در توافقنامه اصلی می شود، هزینه هایی در قالب مبالغ اضافی پرداخت ها ( سهم) تحت توافقنامه داوطلبانه بیمه شخصی برای کارکنان، به نظر ما، را می توان به عنوان هزینه برای اهداف مالیات بر درآمد شرکت در نظر گرفت.

در عین حال به اطلاع شما می رساند که کلیه شرایط ضروری قرارداد بیمه شخصی داوطلبانه کارکنان باید رعایت شود.

مفاد هنر. 942 قانون مدنی فدراسیون روسیه شرایط اساسی قرارداد بیمه را تعیین می کند.

طبق بند 2 هنر. 942 قانون مدنی فدراسیون روسیه، هنگام انعقاد قرارداد بیمه شخصی، باید بین بیمه گذار و بیمه گذار توافق شود:

- در مورد شخص بیمه شده؛

- در مورد ماهیت رویدادی که در صورت وقوع آن در زندگی شخص بیمه شده بیمه انجام می شود (رویداد بیمه شده).

- در مورد میزان مبلغ بیمه شده؛

- در مورد مدت قرارداد.

نظر مشابهی توسط وزارت دارایی در نامه مورخ 29 ژانویه 2010 «03-03-06/2/11:

"در صورت منعقد شدن توافق نامه اضافی به قرارداد اصلی، که شرایط آن شامل گنجاندن کارکنان جدید سازمان کارفرما در قرارداد اصلی، هزینه هایی در قالب مبالغ اضافی پرداخت ها (مشارکت) تحت قرارداد بیمه شخصی داوطلبانه است. برای کارکنان نیز به عنوان بخشی از هزینه های نیروی کار برای اهداف مالیات بر سود سازمان ها در نظر گرفته می شود، مشروط بر اینکه توافق نامه اضافی با تمام شرایط ضروری (مدت، تعداد بیمه شدگان و غیره) قرارداد بیمه شخصی داوطلبانه برای کارکنان مطابقت داشته باشد.

شرایط اساسی قرارداد بیمه توسط هنر تعیین می شود. 942 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

بدین ترتیب چنانچه قرارداد حداقل برای مدت یک سال منعقد شود و در صورت اخراج عده ای و استخدام سایر کارگران لیست بیمه شدگان تغییر کند، مدت زمان ثابت باقی بماند، مبالغ حق بیمه پرداختی محاسبه می شود. هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته شود.»

روش شناسایی هزینه های VHI با استفاده از روش تعهدی.

طبق مفاد ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های VHI به عنوان هزینه در دوره گزارش (مالیاتی) شناسایی می شود که در آن، طبق شرایط توافق، مالیات دهنده منتقل می شود (صادر شده از صندوق نقدی) وجوهی برای پرداخت حق بیمه.

در صورتی که در شرایط قرارداد بیمه، پرداخت حق بیمه پیش بینی شده باشد سر وقتپرداخت، سپس طبق قراردادهای منعقد شده برای یک دوره بیش از یک دوره گزارش، هزینه ها شناسایی می شوند:

به طور مساویدر طول مدت قرارداد

در صورتی که در شرایط قرارداد بیمه، پرداخت حق بیمه پیش بینی شده باشد بصورت اقساطی، سپس برای قراردادهای منعقد شده برای یک دوره بیش از یک دوره گزارش، هزینه ها برای هر پرداختاقرار کردن:

به طور مساویدر دوره مربوطه دوره پرداخت عوارض(سال، نیم سال، سه ماهه، ماه)، متناسب با تعداد روزهای تقویماعتبار قرارداد در دوره گزارش.

اکاترینا آننکووا، حسابرس تایید شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه، کارشناس حسابداری و مالیات آژانس اطلاعات "Clerk.Ru"

نحوه ثبت حق بیمه پرداختی به بیمه گر چگونه است؟ چگونه استاندارد در برنامه 1C: حسابداری 8، نسخه 3.0 محاسبه می شود؟ پاداش پرداختی برای کارکنان اخراجی چگونه لحاظ می شود؟ پاسخ این سوالات را در مقاله کارشناسان 1C خواهید یافت.

بیمه داوطلبانه پزشکی نوعی بیمه شخصی است (ماده 934 قانون مدنی فدراسیون روسیه) که بر اساس آن:

یکی از طرفین (بیمه گر) متعهد می شود در صورت وقوع رویداد (رویداد بیمه شده) که در قرارداد در زندگی شهروند (شخص بیمه شده) ذکر شده در قرارداد مشخص شده است ، مبلغ بیمه مقرر در قرارداد را پرداخت کند.
طرف دیگر (بیمه گذار) متعهد می شود که حق بیمه مندرج در قرارداد را به بیمه گر پرداخت کند.

طبق بند 3 ماده 4 قانون فدراسیون روسیه مورخ 27 نوامبر 1992 شماره 4015-I "در مورد سازماندهی تجارت بیمه در فدراسیون روسیه"، اهداف بیمه درمانی می تواند منافع دارایی مرتبط با پرداخت باشد:

خدمات پزشکی و سایر خدمات به دلیل اختلال در سلامت فرد یا وضعیت فردی که نیاز به سازماندهی و ارائه چنین خدماتی دارد.
انجام اقدامات پیشگیرانه برای کاهش یا حذف درجه تهدیدات خطرناک برای زندگی یا سلامت یک فرد.

برگه تقلب در مقاله از سردبیران BUKH.1S برای کسانی که وقت ندارند

1. بیمه داوطلبانه سلامت (VHI) نوعی بیمه شخصی است.

2. هدف VHI معمولاً منافع دارایی مرتبط با پرداخت برای خدمات پزشکی و سایر خدمات به دلیل اختلال سلامتی یک فرد است.

3. VHI برای کارکنان یکی از اجزای هزینه های نیروی کار است.

4. حق بیمه برای VHI تحت شرایط خاصی که در زیر بند 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است به عنوان هزینه شناسایی می شود.

5. کارفرما ممکن است یک یا چند بیمه نامه برای کارکنان شرکت های مختلف با پوشش بیمه ای برای انواع خدمات صادر کند.

6. شرکت برای اینکه بتواند پایه مالیات بر درآمد را بر بهای تمام شده سیاست ها کاهش دهد، باید حداکثر آستانه را برای هزینه های نیروی کار در نظر بگیرد. این استاندارد بر اساس میزان هزینه نیروی کار برای همه کارکنان سازمان و نه فقط بیمه شدگان محاسبه می شود.

7. هزینه های VHI در حسابداری مالیاتی زودتر از دوره گزارشی که در آن حق بیمه منتقل شده است شناسایی می شود. هزینه ها در طول مدت قرارداد به صورت خط مستقیم شناسایی می شوند.

8. مبالغی که تحت قراردادهای VHI منتقل می شوند مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیستند و در صورتی که قرارداد حداقل یک سال اعتبار داشته باشد مشمول حق بیمه نمی شود.

9. در حسابداری، هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه در هزینه های دوره ای که به آن مربوط می شود منظور می شود.

10. پرداخت های VHI در بدهی حساب های هزینه منعکس می شود (به عنوان مثال، حساب 20 "تولید اصلی"، حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی"، 44 "هزینه های فروش").

11. برخلاف حسابداری مالیاتی که در آن هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه استاندارد شده است، در حسابداری این گونه هزینه ها بدون محدودیت شناسایی می شوند.

شناسایی هزینه های VHI در حسابداری و حسابداری مالیاتی

بیمه درمانی داوطلبانه برای کارکنان نه تنها بخشی از به اصطلاح "بسته اجتماعی" است که به طور غیرمستقیم نشان دهنده رفاه کارفرما است، بلکه یکی از مولفه های هزینه های نیروی کار است.

بند 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه شرایط خاصی را فراهم می کند که تحت آن حق بیمه VHI به عنوان هزینه شناسایی می شود:

قرارداد بیمه شخصی داوطلبانه برای کارمندان، که پرداخت هزینه های درمانی کارکنان بیمه شده توسط بیمه گذاران را فراهم می کند، باید برای مدت حداقل یک سال منعقد شود.
سازمان بیمه باید دارای مجوز صادر شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه برای انجام نوع فعالیت مربوطه باشد.
هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه در استانداردی شناسایی می شود که بیش از 6 درصد از مبلغ هزینه های کار نیست. هنگام محاسبه استاندارد، هزینه های کار شامل مبالغ پرداختی (مشارکت) مقرر در بند 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه نمی شود.

فرقی نمی کند که کارمند یک یا چند بیمه نامه از شرکت های مختلف داشته باشد که انواع خدمات را پوشش می دهد. نکته اصلی در نظر گرفتن حداکثر آستانه برای هزینه های نیروی کار است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 ژوئیه 2013 شماره 03-03-06/1/30023).

محاسبه استاندارد همچنین شامل هزینه های کارفرمایان تحت قراردادهای ارائه خدمات پزشکی منعقد شده به نفع کارکنان برای مدت حداقل یک سال با سازمان های پزشکی دارای مجوز مناسب برای انجام فعالیت های پزشکی می باشد.

استاندارد باید بر اساس میزان هزینه نیروی کار برای همه کارکنان سازمان محاسبه شود و نه فقط بیمه شدگان. این محاسبه همچنین شامل دستمزد افرادی است که تحت قراردادهای مدنی کار می کنند (بند 21 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 4 ژوئن 2008 شماره 03-03-06/2-65). ، خدمات مالیاتی فدرال برای مسکو به تاریخ 28 فوریه .2007 شماره 28-11/018463.2). مبنای محاسبه حداکثر میزان هزینه برای بیمه درمانی داوطلبانه با مجموع تجمعی از ابتدای دوره مالیاتی تعیین می شود (بند 3 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر قرارداد بیمه چندین دوره مالیاتی را پوشش می دهد، پایه تعیین می شود (نامه های خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 6 مه 2010 شماره 16-15-/047749@ و مورخ 22 اوت 2008 شماره 21-11/079061 @):

بر اساس انباشته از تاریخ لازم الاجرا شدن قرارداد بیمه در دوره مالیاتی که مربوط به آن است.
از دوره مالیاتی بعدی تا پایان قرارداد بیمه.

هزینه های VHI در حسابداری مالیاتی زودتر از دوره گزارش (مالیاتی) که در آن حق بیمه تحت شرایط قرارداد منتقل می شود، شناسایی می شود. هزینه ها به طور مساوی در طول مدت قرارداد به نسبت تعداد روزهای تقویمی توافق در دوره گزارش (مالیاتی) مربوطه شناسایی می شود (بند 6 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی. روسیه مورخ 14 مه 2012 شماره 03-03-06/1/244 و شماره 03-03-06/1/245).

مبالغی که تحت قراردادهای بیمه سلامت داوطلبانه منتقل می شوند مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیستند (بند 3 ماده 213 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و همچنین برای مدت قرارداد حداقل یک سال مشمول حق بیمه نیستند (بند 5). بخش 1 از ماده 9 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، بند 5، بند 1، ماده 20.2 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ).

در حسابداری، هزینه های بیمه پزشکی داوطلبانه کارکنان در دوره ای که به آنها مربوط می شود شامل هزینه ها می شود (بند 65 مقررات مربوط به حسابداری و گزارش مالی در فدراسیون روسیه، مصوب 29 ژوئیه وزارت دارایی روسیه. بند 1998 "هزینه های سازمان"، مصوب 6 مه 1999، شماره 33 n از مقررات حسابداری "سیاست حسابداری" PBU 1/2008، به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 6 اکتبر 2008 شماره 106n، که از این پس به عنوان PBU 1/2008 نامیده می شود.

پرداخت های VHI در بدهی حساب های هزینه منعکس می شود (به عنوان مثال، حساب 20 "تولید اصلی"، حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی"، 44 "هزینه های فروش"). اگر سازمانی حق بیمه را برای افرادی که با آن رابطه استخدامی ندارند منتقل کرده باشد، در این صورت هزینه ها به عنوان سایر هزینه ها برای سازمان شناسایی می شود و در بدهی حساب فرعی 91.02 "سایر هزینه ها" منعکس می شود (بند 11 PBU 10). /99).

برخلاف حسابداری مالیاتی که در آن هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه استاندارد شده است، در حسابداری چنین هزینه هایی بدون محدودیت شناسایی می شوند. در صورت بروز اختلاف، آنها باید مطابق با آیین نامه حسابداری "حسابداری محاسبات مالیات بر درآمد" PBU 18/02 تصویب شده در حسابداری منعکس شوند. به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2002 شماره 114n (از این پس PBU 18/02 نامیده می شود).

در "1C: حسابداری 8" ویرایش 3.0، برای انعکاس تسویه حساب برای بیمه اموال و پرسنل (به استثنای تسویه حساب بیمه اجتماعی و بیمه پزشکی اجباری)، که در رابطه با آن سازمان به عنوان بیمه شده عمل می کند، حساب 76.01 "تسویه حساب اموال، شخصی". و بیمه داوطلبانه» در نظر گرفته شده است. حساب های فرعی سطح دوم برای این حساب باز شده است:

76.01.1 "محاسبات برای اموال و بیمه شخصی"؛
76.01.2 "پرداخت (سهم) بیمه داوطلبانه در صورت فوت و صدمات شخصی".
76.01.9 "پرداخت ها (سهم) سایر انواع بیمه ها."

پرداخت یکباره حق بیمه

بیایید مثالی را در نظر بگیریم که در آن یک سازمان یک بار حق بیمه را به نفع کارکنان به بیمه گر منتقل می کند، پس از آن حق بیمه برای VHI به طور خودکار مطابق با الزامات PBU 10/99 و ماده 272 مالیات در نظر گرفته می شود. کد فدراسیون روسیه.

مثال 1

سازمان Andromeda LLC (سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند، مفاد PBU 18/02) یک قرارداد بیمه سلامت داوطلبانه برای ارائه خدمات پزشکی با یک شرکت بیمه دارای مجوز برای انجام نوع فعالیت مربوطه در فدراسیون روسیه به نفع کارکنان آن این قرارداد برای یک دوره 1 ساله - از 01/01/2015 تا 12/31/2015 منعقد شد و در تاریخ 01/01/2015 لازم الاجرا شد. مبلغ حق بیمه 480000 روبل است. حق بیمه در دسامبر 2014 به صورت یکجا پرداخت شد. در طول سال تعداد بیمه شدگان مندرج در قرارداد تغییر نمی کند. مطابق با سیاست حسابداری آندرومدا LLC، هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه به طور کامل به عنوان هزینه های غیر مستقیم طبقه بندی می شود. هزینه های عملیاتی عمومی در بهای تمام شده فروش لحاظ می شود ("هزینه یابی مستقیم"). هزینه های نیروی کار برای محاسبه استاندارد به منظور شناسایی هزینه های VHI در جدول 1 ارائه شده است.

جدول 1 هزینه های نیروی کار برای سال 2015

شماره ص/پ	ماه 2015	هزینه های کار برای دوره، هزار روبل.	هزینه های تجمعی نیروی کار از ابتدای دوره مالیاتی، هزار روبل.








	سپتامبر

برای ثبت یک بار پرداخت حق بیمه تحت یک قرارداد VHI در "1C: حسابداری 8" نسخه 3.0، باید یک سند استاندارد سیستم حسابداری ایجاد کنید که از حساب جاری خارج شده است (بخش بانک و صندوق نقدی -> بانک بیانیه). سند را می توان به صورت دستی یا بر اساس سند دستور پرداخت ایجاد کرد. هنگام استفاده از سرویس 1C:DirectBank، سند به طور خودکار دانلود می شود. یادآوری می کنیم که این سرویس به شما امکان می دهد بدون برنامه مشتری-بانک به طور مستقیم با بانک ها تبادل اسناد کنید.*

توجه داشته باشید:
در برنامه 1C:Accounting 8، نسخه 3.0، می توانید سرویس 1C:DirectBank را با استفاده از امضای الکترونیکی (ES) متصل کنید. بدون استفاده از امضای الکترونیکی، با استفاده از ورود و رمز عبور؛ برای یک جزء خارجی و همچنین ارسال دستور پرداخت به بانک و دریافت صورت حساب الکترونیکی در هر مورد. تمام اطلاعات تحت تگ DirectBank موجود است. پاسخ های کارشناسان 1C به سوالات شامل فیلم هایی با شرح گام به گام توالی اقدامات است.

برای اینکه مبالغ پرداخت شده به طور مساوی مطابق بند 6 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه شناسایی شود، برنامه باید از مکانیسم هزینه های معوق استفاده کند. این مکانیسم هم در حساب 97 "هزینه های معوق" و هم در حساب های فرعی 76.01.2 و 76.01.9 با استفاده از subconto پشتیبانی می شود. هزینه های آینده.

اگر کاربر بخواهد سوابق تحلیلی اضافی را برای کارکنان بیمه شده نگه دارد، می توان از حساب 76.01.2 استفاده کرد. در این مورد، میزان حق بیمه باید برای هر کارمند مطابق با لیست پیوست شده به قرارداد VHI و تعداد اسناد ذکر شود. برداشت از حساب جاریباید با تعداد کارکنان بیمه شده مطابقت داشته باشد - یک سند برای هر کارمند. ما در سند نشان خواهیم داد برداشت از حساب جاریجزئیات زیر (شکل 1):

برنج. 1. پرداخت حق بیمه

رشته	داده ها
"نوع عملیات"	سایر حذفیات
"حساب بدهی"	بررسی 76.01.9
"گیرنده" و "طرفدار"	نام شرکت بیمه از دایرکتوری طرف مقابل
"هزینه های آینده"	شما باید به دایرکتوری به همین نام بروید و اطلاعات مربوط به نوع هزینه مربوطه را وارد کنید (شکل 2). رشته مجموعممکن است پر نشود، زیرا از مجموع مانده ها مطابق با داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی برای حذف هزینه های آتی استفاده می شود. در زمینه مخارجشما باید مقاله مربوطه را از کتاب مرجع مشخص کنید. در قالب یک عنصر دایرکتوری مخارجلوازم جانبی نوع مصرفباید ارزش را بگیرد بیمه شخصی داوطلبانه که پرداخت هزینه های پزشکی توسط بیمه گذاران را فراهم می کند
"زير مجموعه"	تقسیم مربوطه از دایرکتوری به همین نام. اگر حسابداری هزینه های VHI توسط بخش انجام می شود، باید چندین سند ایجاد کنید برداشت از حساب جاریبا اشاره به ادارات مربوطه

برنج. 2. فرم عنصر دایرکتوری "هزینه های آینده"

پس از تکمیل سند برداشت از حساب جاریسیم کشی زیر ایجاد خواهد شد:

بدهکار 76.01.9 اعتبار 51 - برای مبلغ حق بیمه یکجا پرداخت شده به بیمه گر.

برای اهداف حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد، مبلغ مربوطه نیز در منبع ثبت می شود مبلغ NU Dt 76.01.9.

بدین ترتیب مبلغ مقطوع پرداختی به بیمه‌گر به عنوان بخشی از مطالبات آندرومدا LLC در نظر گرفته می‌شود و حق بیمه در طول مدت قرارداد بیمه در هزینه‌های حسابداری و مالیاتی منظور می‌شود.

در 1C: حسابداری 8، محاسبه خودکار هزینه های VHI در سه مرحله در طول پردازش ماهانه انجام می شود. بسته شدن ماه:

در مرحله اول بخشی از حق بیمه مطابق با پارامترهای حذف که در قالب عنصر دایرکتوری تنظیم شده است به حساب های هزینه پرداخت می شود. هزینه های آینده;
در مرحله دوم- هنگام انجام یک عملیات روتین حداکثر میزان هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه که در هزینه ها لحاظ می شود محاسبه می شود.
در مرحله سوم- هنگام انجام یک عملیات روتین یا بسته شدن حساب 44 "هزینه های توزیع"هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه منعکس شده در حساب های هزینه مطابق با سیاست های حسابداری سازمان حذف می شود. در عین حال، هزینه های مربوط به ماه جاری برای بیمه پزشکی داوطلبانه به طور کامل در حسابداری و در حسابداری مالیاتی - در محدوده استاندارد محاسبه شده مطابق بند 3 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه شناسایی می شود. .

بیایید تمام مراحل محاسبه خودکار هزینه های VHI را برای مثال 1 در ژانویه 2015 در نظر بگیریم. عملکرد منظم انصراف از هزینه های معوقبخشی از حق بیمه که به طور بالقوه می تواند به عنوان هزینه شناسایی شود تعیین می شود:

480,000 روبل / 365 روز در 31 روز = 40767.12 روبل

این مبلغ است که با درج در ثبت حسابداری وارد می شود:

بدهکار 26 اعتبار 76.01.9.

همچنین برای اهداف مالیات بر درآمد، یک ورودی در منابع وارد می شود مقدار NU Dt و مقدار NU Kt.

شکل 3 نشان می دهد کمک-محاسبه انحراف هزینه های آتیبرای ژانویه 2015

برنج. 3. گواهينامه-محاسبه رد هزينه هاي معوق

عملکرد منظم محاسبه سهام رد هزینه های غیر مستقیماستاندارد هزینه های VHI محاسبه می شود:

300000.00 روبل x 6٪ = 18000.00 روبل

این سند ورودی های حسابداری را ایجاد نمی کند، بلکه در ثبت اطلاعات ایجاد می کند سهام رد کردن هزینه های غیر مستقیمو محاسبه سهمیه بندی هزینهورودی های مربوطه وارد می شوند. شکل 4 نشان می دهد برای ژانویه 2015

برنج. 4. گواهی-محاسبه هزینه های سهمیه بندی برای VHI برای ژانویه 2015

عملکرد منظم بستن حساب های 20، 23، 25، 26هزینه های VHI با ارسال پست حذف می شود:

بدهی 90.08.1 اعتبار 26 - به مبلغ 40767.12 روبل.

مبالغ همچنین در منابع ویژه ثبت حسابداری در نظر گرفته شده برای حسابداری مالیات بر درآمد وارد می شود:

مقدار NU Dt 90.08.1 و مقدار NU Kt 26 - برای مقدار هزینه های استاندارد (18000 روبل)؛ مقدار PR Dt 90.08.1 و مقدار PR Kt 26 - برای یک تفاوت ثابت (RUB 22,767.12).

پس از اتمام عملیات روتین محاسبه مالیات بر درآمد، یک بدهی مالیاتی دائمی (PNO) به مبلغ 4553.42 روبل شناسایی می شود. همچنین هزینه های VHI تا پایان قرارداد به صورت ماهانه محاسبه خواهد شد. بنابراین، در فوریه 2015:

بخشی از حق بیمه خارج شده از حساب در تاریخ 01/76/9 - 36,821.92 روبل. (439232.88 روبل / 334 روز در 28 روز)؛
هزینه های استاندارد برای بیمه درمانی داوطلبانه - 17820.00 روبل. (597,000.00 x 6٪ - RUB 18,000.00)؛
هزینه های بیمه سلامت داوطلبانه در حسابداری مالیاتی به 17820.00 روبل می رسد که تفاوت ثابتی در مبلغ 19001.92 روبل ایجاد می کند.

تغییر لیست بیمه شدگان در طول مدت قرارداد

تکنیک توصیف شده تا زمانی که لیست افراد بیمه شده مشخص شده در قرارداد شروع به تغییر نکند، برای کاربر مشکل ایجاد نمی کند.

در طول سال ممکن است تعدادی از کارکنان بیمه شده انصراف دهند و با انعقاد قرارداد الحاقی به قرارداد بیمه، کارکنان تازه استخدام شده در فهرست بیمه شدگان قرار گیرند. در صورتی که تعداد کل بیمه شدگان تغییر نکند، مدت قرارداد ثابت بماند (بیش از یک سال) و سایر شرایط ضروری قرارداد تغییر نکند، در این صورت حق بیمه تحت این قراردادها به عنوان کاهش در آن پذیرفته می شود. پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 27 اوت 2007 شماره 03-03-06/4/118). قانون مالیات فقط برای دوره عمومی که قرارداد منعقد شده است و نه برای دوره بیمه یک کارمند خاص محدودیت ایجاد می کند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه اورال مورخ 15 دسامبر 2009 شماره F09-9912). /09-S3).

اگر تعداد افراد بیمه شده به دلیل کارمندان تازه استخدام شده افزایش یابد، همانطور که در توافق نامه اضافی قرارداد VHI ذکر شده است، می توان حق بیمه را نیز برای مالیات در نظر گرفت (بند 2 ماده 942 قانون مدنی فدراسیون روسیه). ، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 نوامبر 2010 شماره 03 -03-06/1/731).

اما اگر کارمندی استعفا داد و کارفرما بدون فسخ قرارداد با بیمه‌گر به پرداخت بیمه برای او ادامه داد، باید بخشی از حق بیمه که بر دوش کارکنان اخراجی قرار می‌گیرد از هزینه‌های در نظر گرفته شده برای مقاصد مالیاتی مستثنی شود. وزارت دارایی روسیه مورخ 5 مه 2014 شماره 03- 03-06/1/20922).

بیایید شرایط مثال 1 را تغییر دهیم و ببینیم که چگونه حق بیمه برای VHI، از جمله حق بیمه برای کارکنان اخراج شده، در نظر گرفته می شود.

مثال 2

تعداد روزهای تقویم در ژانویه و فوریه 2015 59 (31 روز + 28 روز) است. بر این اساس، تعداد روزهای تقویم باقی مانده تحت قرارداد بیمه درمانی داوطلبانه قابل انتساب به کارکنان اخراج شده 306 (365 روز - 59 روز) است.

بیایید سهم پاداش قابل انتساب به کارکنان اخراج شده را محاسبه کنیم که از هزینه ها خارج می شود:

(12000 روبل در 5 نفر) / 365 روز در 306 روز = 50301.37 روبل

بیایید یک سند ایجاد کنیم عمل(فصل عملیات -> عملیات وارد شده به صورت دستی) و تاریخ آن را به ابتدای اسفند ماه بگذارید. در فرم سند، برای ایجاد یک تراکنش جدید، روی دکمه کلیک کنید اضافه کردنو مکاتبات مربوط به بدهکار حساب 91.02 و اعتبار حساب 76.01.9 را برای مبلغی که از محاسبات بعدی برای هزینه های آتی حذف شده است وارد کنید (شکل 5). برای اهداف حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد، باید مبالغ را در منابع ویژه ثبت حسابداری وارد کنید:

مقدار PR Dt 91.02 - برای تفاوت ثابت در برآورد هزینه. مبلغ NU Kt 76.01.9 مبلغ حق بیمه کارکنان اخراجی می باشد.

برنج. 5. استثناء هزینه های VHI برای کارکنان اخراج شده

از مارس 2015، هنگام انجام یک عمل معمولی انصراف از هزینه های معوقمقدار مانده حق بیمه با توجه به داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی که به سمت پایین تعدیل شده است، قبلاً استفاده خواهد شد که به طور بالقوه می تواند به عنوان هزینه شناسایی شود. مراحل بعدی محاسبه هزینه های VHI به هیچ وجه با مراحل توضیح داده شده در مثال 1 تفاوتی نخواهد داشت. در دسامبر 2015، مبلغ یکجا حق بیمه پرداخت شده به طور کامل از حساب 76.01.9 بدهکار می شود. با در نظر گرفتن تنظیمات انجام شده، مقدار حق بیمه ای که به طور بالقوه می تواند در هزینه ها گنجانده شود 429698.63 روبل است. (480,000.00 روبل - 50,301.37 روبل) و حداکثر هزینه بیمه درمانی داوطلبانه برای سال 2015 همچنان 436,080.00 روبل تعیین می شود.

بدیهی است که هزینه ها شامل مبلغ 429698.63 روبل است. به عنوان حداقل دو مقدار شکل 6 نشان می دهد راهنما - محاسبه سهمیه بندی هزینهبرای دسامبر 2015 هزینه های غیرمستقیم منعکس شده در ردیف 040 ضمیمه شماره 2 به برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد شامل مقدار هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه معادل 429698.63 روبل است. از نظر هزینه های VHI در پایان سال، تفاوتی بین داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود ندارد.

برنج. 6. گواهی-محاسبه هزینه های سهمیه بندی برای VHI برای ژانویه 2015

در پایان، ما متذکر می شویم که پرداخت یکباره حق بیمه همیشه راحت نیست. یک گزینه منطقی تر زمانی است که قرارداد پرداخت حق بیمه را به صورت اقساط، به عنوان مثال، سه ماهه، پیش بینی می کند. در عین حال ، میزان پرداخت سه ماهه ممکن است با در نظر گرفتن کارمندان تازه وارد و اخراج شده تنظیم شود که لیست به روز شده آنها در توافق نامه های اضافی قرارداد ذکر شده است. حسابداری هزینه های VHI در برنامه با این گزینه تغییر نمی کند: مبلغ پرداختی در طول سه ماهه از طریق مکانیسم هزینه های معوق حذف می شود و استاندارد در هر صورت بر اساس تعهدی برای سال محاسبه می شود.

بیمه پزشکی برای کارمندان در صورتی داوطلبانه تلقی می شود که قراردادهای بیمه به ابتکار کارفرما منعقد شود و نه به دلیل الزامات قانون فدرال که شرایط و روش اجرای آن را تعیین می کند (بند 2، 4 ماده 3 قانون نوامبر). 27، 1992 شماره 4015-1).

حسابداری

در حسابداری، محاسبات بر اساس حق بیمه (مشارکت ها) برای بیمه پزشکی داوطلبانه، حساب 76-1 "محاسبات بیمه اموال و شخصی" (دستورالعمل های نمودار حساب) را در نظر بگیرید.

در تاریخ پرداخت حق بیمه (سهم) صدور پیش پرداخت را در حسابداری منعکس کنید:

بدهکار 76-1 اعتبار 51
- حق بیمه (سهم) بیمه درمانی داوطلبانه پرداخت شده است.

پرداخت حق بیمه تأثیری بر محاسبه مالیات بر ارزش افزوده ندارد، زیرا هزینه های بیمه مشمول این مالیات نمی شوند (فرعی 7، بند 3، ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هزینه های بیمه باید از تاریخ لازم الاجرا شدن قرارداد بیمه در حسابداری شناسایی شود. اگر چنین تاریخی در قرارداد پیش بینی نشده باشد، در زمان پرداخت حق بیمه لازم الاجرا تلقی می شود. این نتیجه از ماده 957 قانون مدنی فدراسیون روسیه است.

هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه باید در حساب های هزینه ای که حقوق کارمند بیمه شده را منعکس می کند منعکس شود.

در صورتی که قرارداد برای مدت بیش از یک ماه منعقد شده باشد، هر ماه هنگام انصراف حق بیمه به عنوان هزینه های حسابداری، موارد زیر را انجام دهید:

- هزینه حق بیمه برای ماه جاری هزینه می شود.

اگر مدت قرارداد بیمه از یک ماه تجاوز نکند، حق بیمه را به عنوان بخشی از هزینه های ماهی که قرارداد بیمه لازم الاجرا شد (حق بیمه پرداخت شده) لحاظ کنید.

بدهی 20 (08، 23، 25، 26، 29، 44، 91-2...) اعتبار 76-1
- هزینه حق بیمه تحت قرارداد بیمه هزینه شده است.

در صورت عدم اعتبار قرارداد بیمه از روز اول ماه، میزان هزینه های رد شده را به نسبت روزهای باقیمانده ماه محاسبه کنید.

نمونه ای از نحوه انعکاس محاسبات تحت یک قرارداد بیمه درمانی داوطلبانه برای کارکنان در حسابداری

در حسابداری، هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه بالغ بر:

در سال 2016:

در فوریه - 6904 روبل. (90000 روبل: 365 روز × 28 روز)؛

در سال 2017:

حسابدار آلفا موارد زیر را انجام داده است.

بدهکار 76-1 اعتبار 51

بدهی 20 (08، 23، 25، 26، 29، 44، 91-2...) اعتبار 76-1

حسابدار در پایان هر ماه تا انقضای قرارداد بیمه نامه های مشابهی (برای مبالغ مربوطه) انجام می داد.

مالیات بر درآمد شخصی

بیمه اجباری؛

در عین حال، حق بیمه (سهم) پرداختی توسط سازمان هم برای کارکنان خود و هم برای سایر افراد (به عنوان مثال برای کارمندان سابق، بستگان کارکنان شاغل و غیره) از مالیات بر درآمد شخصی معاف است. این روش از مفاد بند 3 ماده 213 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند.

بیمه درمانی داوطلبانه به بیمه های داوطلبانه افراد اطلاق می شود (بندهای 2، 3، 7 ماده 4، بند 2 ماده 3 قانون 27 نوامبر 1992 شماره 4015-1). در نتیجه، مالیات بر درآمد شخصی لازم نیست از مبالغ حق بیمه (مشارکت) که یک سازمان تحت قراردادهای بیمه سلامت داوطلبانه منعقد شده به نفع کارکنان خود می پردازد (بند 3 ماده 213 قانون مالیات فدراسیون روسیه) کسر شود. . محل ارائه خدمات پزشکی (در روسیه یا خارج از کشور) مهم نیست (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 5 ژوئیه 2007 شماره 03-03-06/3/10).

وضعیت: آیا در صورت بازپرداخت هزینه‌های دارو توسط بیمه‌گر به کارکنان، لازم است مالیات بر درآمد شخصی از حق بیمه تحت قراردادهای VHI کسر شود؟?

نه نیازی نیست

سازمان حق دارد کارکنان خود را تحت سیستم بیمه پزشکی داوطلبانه بیمه کند (ماده 927 و 934 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بند 2، 3، ماده 4، بند 1، ماده 5 قانون 27 نوامبر 1992). شماره 4015-1). حوادث بیمه شده که در صورت وقوع آن شرکت بیمه باید مبلغ بیمه شده را پرداخت کند، توسط طرفین قرارداد (یعنی شرکت بیمه و سازمان) تعیین می شود (بند 1 ماده 934 قانون مدنی فدراسیون روسیه). . غرامت بیمه ممکن است شامل خرید داروها طبق تجویز پزشک و پرداخت غرامت به کارمند برای هزینه های خرید آنها باشد.

حق بیمه (سهم) که یک سازمان طبق قرارداد می پردازد مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست:

بیمه اجباری؛

بیمه شخصی داوطلبانه؛

بیمه بازنشستگی داوطلبانه

بیمه درمانی داوطلبانه به بیمه های داوطلبانه افراد اطلاق می شود (بندهای 2، 3، 7 ماده 4، بند 2 ماده 3 قانون 27 نوامبر 1992 شماره 4015-1). در نتیجه، مالیات بر درآمد شخصی نیازی به کسر از مبالغ حق بیمه (مشارکت) که یک سازمان تحت قراردادهای بیمه سلامت داوطلبانه منعقد شده به نفع کارکنان خود می پردازد، ندارد. در عین حال، مفاد بند 3 ماده 213 قانون مالیات فدراسیون روسیه محدودیتی در مورد میزان غرامت بیمه تحت یک قرارداد بیمه پزشکی داوطلبانه ندارد. بنابراین، نیازی به کسر مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ حق بیمه (مشارکت) طبق توافقنامه ای نیست، غرامت بیمه ای که به موجب آن به عنوان جبران هزینه داروهای خریداری شده توسط پزشک تجویز می شود.

بیمه شدگان تحت یک قرارداد داوطلبانه بیمه شخصی می توانند نه تنها کارمندان سازمان، بلکه اعضای خانواده آنها (به عنوان مثال فرزندان) نیز باشند. حق بیمه (کمک مالی) که یک سازمان تحت چنین قراردادهایی می پردازد نیز مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 4 دسامبر 2008 شماره 03-04-06-01/364).

وضعیت: آیا در صورت انجام درمان کارمند در موسسات آسایشگاهی-توچال، آیا باید مالیات بر درآمد شخصی از حق بیمه تحت قراردادهای VHI کسر شود؟?

نه نیازی نیست

حق بیمه (سهم) بیمه ای که یک سازمان طبق قرارداد می پردازد مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی باشد:

بیمه اجباری؛

بیمه شخصی داوطلبانه؛

بیمه بازنشستگی داوطلبانه

این در بند 3 ماده 213 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

بیمه درمانی داوطلبانه به بیمه های داوطلبانه افراد اطلاق می شود (بندهای 2، 3، 7 ماده 4، بند 2 ماده 3 قانون 27 نوامبر 1992 شماره 4015-1).

مفاد بند 3 ماده 213 قانون مالیات فدراسیون روسیه منعی برای دریافت درمان در موسسات آسایشگاهی-توچال (از جمله دریافت کوپن در صورت وقوع یک رویداد بیمه شده) ندارد. بنابراین، اگر در صورت وقوع یک رویداد بیمه شده، درمان در موسسات آسایشگاهی-توچالگاهی (از جمله با ارائه کوپن) انجام شود، نیازی به کسر مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ حق بیمه (سهم) نیست. شرکت بیمه باید مالیات را از هزینه کوپن صادر شده محاسبه کند (فرعی 3، بند 1، ماده 213 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حق بیمه

حق بیمه (سهم) در قراردادهای داوطلبانه بیمه درمانی مشمول حق بیمه نمی شود. مشروط بر اینکه قراردادهای بیمه به مدت یک سال یا بیشتر منعقد شده باشد. این از بند 5 قسمت 1 ماده 9 قانون 24 جولای 2009 شماره 212-FZ و بند 5 قسمت 1 ماده 20.2 قانون 24 جولای 1998 شماره 125-FZ نتیجه می گیرد.

وضعیت: آیا باید برای حق بیمه VHI برای کارمندان حق بیمه دریافت کنم؟ طبق این توافق، درمان در موسسات پزشکی روسیه و خارجی انجام می شود.

اگر قرارداد بیمه برای مدت یک سال یا بیشتر منعقد شود، حق بیمه (سهم) در چنین قراردادی مشمول حق بیمه نمی شود. این قانون صرف نظر از محل ارائه خدمات پزشکی اعمال می شود:

در خاک روسیه؛

خارج از روسیه

وضعیت: آیا باید برای حق بیمه VHI برای کارمندان حق بیمه دریافت کنم؟ طبق توافق نامه، درمان در موسسات آسایشگاه-توچال (از جمله ارائه کوپن) انجام می شود..

بله، در صورتی که قرارداد برای مدت کمتر از یک سال منعقد شود ضروری است.

اگر قرارداد بیمه برای مدت یک سال یا بیشتر منعقد شود، حق بیمه (سهم) در چنین قراردادی مشمول حق بیمه نمی شود. این قانون منعی برای دریافت درمان در موسسات آسایشگاهی-توچال (از جمله دریافت کوپن در صورت وقوع یک رویداد بیمه شده) ندارد. بنابراین، اگر در صورت وقوع یک رویداد بیمه شده، درمان در موسسات آسایشگاهی-توچال (از جمله با ارائه کوپن) انجام شود، نیازی به پرداخت حق بیمه برای حق بیمه داوطلبانه بیمه سلامت (سهم) نیست.

در صورتی که قرارداد بیمه برای مدت کمتر از یک سال منعقد شود، میزان این حق بیمه (سهم) مشمول حق بیمه اجباری است.

این رویه از بند 5 قسمت 1 ماده 9 قانون 24 جولای 2009 شماره 212-FZ و بند 5 قسمت 1 ماده 20.2 قانون 24 جولای 1998 شماره 125-FZ پیروی می کند.

وضعیت: آیا اخذ حق بیمه (سهم) برای VHI کارکنان به هزینه سازمان ضروری است؟ بر اساس این قرارداد، بیمه گر هزینه داروهای خریداری شده را مطابق با برنامه بیمه بازپرداخت می کند.

بله، در صورتی که قرارداد برای مدت کمتر از یک سال منعقد شود ضروری است.

حوادث بیمه شده که در صورت وقوع آن شرکت بیمه باید حق بیمه پرداخت کند، توسط طرفین قرارداد (یعنی شرکت بیمه و سازمان) تعیین می شود (بند 1 ماده 934 قانون مدنی فدراسیون روسیه). . در نتیجه سازمان حق دارد قراردادی منعقد کند که به موجب آن رویداد بیمه شده خرید دارو طبق دستور پزشک و بازپرداخت هزینه های خرید آن به کارمند باشد.

اگر قرارداد بیمه برای مدت یک سال یا بیشتر منعقد شود، حق بیمه (سهم) در چنین قراردادی مشمول حق بیمه نمی شود. این قانون محدودیتی در مورد حوادث بیمه شده تحت قرارداد بیمه ندارد.

در صورتی که قرارداد بیمه برای مدت کمتر از یک سال منعقد شود، میزان این حق بیمه (سهم) مشمول حق بیمه اجباری است.

این رویه از بند 5 قسمت 1 ماده 9 قانون 24 جولای 2009 شماره 212-FZ، بند 5 قسمت 1 ماده 20.2 قانون 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ پیروی می کند.

وضعیت: آیا طبق قرارداد بیمه خدمات درمانی داوطلبانه کارمندان منعقد شده به مدت یک سال، به میزان حق بیمه (سهم) حق بیمه لازم است؟ قبل از پایان این مدت، یکی از کارمندان استعفا داد، قرارداد بیمه فسخ نشد.

نه نیازی نیست

حق بیمه (سهم) تحت یک قرارداد بیمه درمانی داوطلبانه که قبل از اخراج کارمند جمع شده است مشمول حق بیمه نیست (بند 5، قسمت 1، ماده 9 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، بند 5، بخش 1، ماده 20.2 قانون 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ).

در مورد حق بیمه پرداخت شده پس از اخراج یک کارمند، آنها مشمول سهم بیمه اجباری نمی شوند. واقعیت این است که آنها فقط مشمول پرداخت هایی هستند که در چارچوب روابط کار و قانون مدنی تعلق می گیرد. اگر کارمند اخراج شود و قرارداد مدنی با او منعقد نشده باشد، پرداخت به نفع او (از جمله حق بیمه (سهم) طبق قرارداد) مشمول حق بیمه نیست. این رویه از قسمت 1 ماده 7 قانون 24 جولای 2009 شماره 212-FZ و قسمت 1 ماده 20.1 قانون 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ پیروی می کند.

وضعیت: آیا طبق قرارداد VHI منعقد شده به نفع یک کارمند به مدت یک سال، حق بیمه برای حق بیمه لازم است؟ قبل از پایان این مدت، کارمند استعفا داد.

نه نیازی نیست

حق بیمه (حق بیمه) در قراردادهای داوطلبانه بیمه درمانی مشمول حق بیمه نمی شود. مشروط بر اینکه قرارداد بیمه حداقل یک سال اعتبار داشته باشد. این رویه از بند 5 قسمت 1 ماده 9 قانون 24 جولای 2009 شماره 212-FZ و بند 5 قسمت 1 ماده 20.2 قانون 24 جولای 1998 شماره 125-FZ پیروی می کند.

اخراج کارمند مبنایی برای تعلق حق بیمه اجباری پرداخت شده قبل از خاتمه قرارداد بیمه نیست. با این حال، سازمان باید مستند کند که دوره اولیه بیمه درمانی داوطلبانه کارمند یک سال یا بیشتر بوده است. این کار را می توان با ذخیره قرارداد بیمه منعقده و لیست کارکنان بیمه شده که معمولاً ضمیمه قرارداد است انجام داد.

مالیات بر درآمد

قرارداد بیمه برای مدت حداقل یک سال منعقد می شود. در این مورد، یک سال به عنوان هر دوره زمانی متشکل از 12 ماه متوالی (به عنوان مثال، از 1 فوریه 2015 تا 31 ژانویه 2016 شامل) شناخته می شود (بند 3، 5، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ، نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 15 فوریه 2012 شماره 03-03-06/1/86).

شرط انواع و روش ارائه بیمه داوطلبانه پزشکی به هزینه سازمان در قرارداد کار با کارمند یا در قرارداد جمعی تعیین شده است.

سازمان بیمه ای که قرارداد بیمه با آن منعقد می شود دارای مجوز مناسب می باشد.

این در بند 1 و بند 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

در عین حال ، سازمان حق دارد چنین هزینه هایی را در نظر بگیرد ، حتی اگر قرارداد بیمه درمانی داوطلبانه برای کارمندان درمان آسایشگاهی و استراحتگاهی را فراهم کند. چنین توضیحاتی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 3 مارس 2014 به شماره 03-03-10/8931 (به وسیله نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه در تاریخ 19 مارس به بازرسان مالیاتی ارائه شده است. 2014 شماره GD-4-3/4945).

در صورت تغییر ترکیب بیمه شدگان، سهم پرداختی را می توان در هزینه های در نظر گرفته شده در محاسبه مالیات بر درآمد لحاظ کرد. حتی اگر کارمندان اخراجی و استخدام شده کمتر از یک سال کار کنند. در این صورت، تمام شرایط ضروری قرارداد بیمه داوطلبانه افراد باید رعایت شود. توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 16 نوامبر 2010 شماره 03-03-06/1/731 مورخ 29 ژانویه 2010 شماره 03-03-06/2/11 آمده است. قانونی بودن این رویکرد توسط رویه داوری تأیید شده است (به عنوان مثال به تصمیمات FAS ناحیه اورال مورخ 15 دسامبر 2009 شماره F09-9912/09-S3، منطقه مسکو به تاریخ 23 ژانویه 2008 شماره KA- مراجعه کنید. A40/14448-07).

کارفرما موظف به پرداخت بیمه داوطلبانه خدمات درمانی برای کلیه کارکنان خود نیست مگر اینکه در قراردادهای دسته جمعی یا کار چنین شرطی پیش بینی شده باشد. اما حتی اگر سازمانی فقط برای برخی از کارکنان خود قراردادهای داوطلبانه بیمه سلامت منعقد کرده باشد، می توان هزینه حق بیمه را هنگام مالیات بر سود در نظر گرفت. نکته اصلی این است که افراد بیمه شده در قراردادهای بیمه مشخص شده اند. چنین توضیحاتی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 10 مه 2011 شماره 03-03-06/1/284 آمده است.

محل ارائه خدمات بیمه درمانی (در روسیه یا خارج از کشور) مهم نیست (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 5 ژوئیه 2007 شماره 03-03-06/3/10).

مشاوره:به عنوان یک قاعده، شماره مجوز سازمان بیمه در قرارداد بیمه ذکر شده است. اگر این اطلاعات در دسترس نبود، برای اطمینان از مجوز سازمان بیمه، از آنها کپی بخواهید یا از آنها بخواهید شماره مجوز را در قرارداد بیمه بنویسند.

هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه درآمد مشمول مالیات را تا 6 درصد از میزان هزینه های نیروی کار برای همه کارکنان سازمان کاهش می دهد. هنگام محاسبه کل هزینه های نیروی کار، موارد زیر را در نظر نگیرید:

هزینه های تحت قراردادهای بیمه اجباری برای کارکنان؛

میزان کمک های داوطلبانه کارفرمایان برای تأمین مالی بخش تأمین مالی بازنشستگی کارکنان؛

مخارج تحت قراردادهای داوطلبانه بیمه شخصی (تامین مستمری غیر دولتی)، از جمله هزینه های بیمه درمانی کارکنان.

این رویه توسط بند 1 و بند 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده است و در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 4 ژوئن 2008 به شماره 03-03-06/2/65 تأیید شده است. .

استاندارد را در پایان هر دوره گزارش برای مالیات بر درآمد (ماهانه یا سه ماهه) محاسبه کنید (بند 2 ماده 285 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای محاسبه مالیات بر درآمد، باید از ابتدای سال سوابق درآمد و هزینه ها را به صورت تعهدی نگهداری کنید (بند 7، ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، هزینه های استاندارد شده که در پایان سه ماهه (ماه) بالاتر از حد معمول هستند، در پایان سال (دوره گزارش بعدی) می توانند استاندارد را برآورده کنند.

اگر سازمان از روش نقدی استفاده می کند، کل مبلغ حق بیمه (سهم) را به عنوان هزینه در یک زمان، یعنی در زمان پرداخت (بند 3 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در نظر بگیرید.

اگر سازمان از روش تعهدی استفاده می کند، پس از پرداخت واقعی، حق بیمه (سهم) را نیز در هزینه ها لحاظ کنید. در این صورت بسته به نحوه پرداخت پیش بینی شده در قرارداد، هزینه ها را به شرح زیر شناسایی کنید:

هنگام پرداخت حق بیمه به صورت یکبار پرداخت - به طور مساوی در کل مدت قرارداد.

هنگام پرداخت سهم به صورت اقساط - به طور مساوی در طول دوره ای که مبلغ بعدی منتقل شده است (سال، نیم سال، سه ماهه یا ماه).

در هر دو مورد، میزان حق بیمه (سهم) که موجب کاهش سود مشمول مالیات دوره گزارش می شود، متناسب با تعداد روزهای تقویمی قرارداد در دوره گزارش تعیین می شود.

این روش در بند 6 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

وضعیت: آیا می توان در محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های بیمه درمانی اختیاری برای همان کارکنان را در صورت بیمه شدن توسط سازمان های مختلف بیمه گر در نظر گرفت؟?

بله، تو میتونی.

قانون مالیات محدودیتی در مورد تعداد قراردادهای داوطلبانه بیمه درمانی که برای کارمندان یکسان (از جمله خارجی) با بیمه گذاران مختلف منعقد می شود، ندارد. نکته اصلی رعایت کردن است و نه 6 درصد از مبلغ نیروی کار برای کلیه کارکنان سازمان.

این از مفاد بند 1 و بند 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود. توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 2013 به شماره 03-03-06/1/30023 آمده است.

به عنوان مثال، اگر کارمند خارجی باشد، ممکن است این اتفاق بیفتد. در ابتدا، یک قرارداد VHI باید منعقد شود هنگام استخدام او و قرارداد دوم - به ابتکار کارفرما پس از پایان دوره آزمایشی تعیین شده برای کارمند. یعنی در این صورت دو قرارداد داوطلبانه بیمه سلامت به طور همزمان برای یک کارمند معتبر خواهد بود.

وضعیت: چگونه می توان هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه را در حسابداری و مالیات منعکس کرد اگر تا حدی توسط خود کارمند جبران شود؟

در حسابداری خود فقط میزان هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه را که خود کارفرما خرج کرده است منعکس کنید.

در واقع، قراردادهای داوطلبانه بیمه درمانی ممکن است شامل شرایطی باشد که کارکنان بخشی از هزینه های خدمات پزشکی را خودشان بپردازند. با این حال، رویه های حسابداری و حسابداری مالیاتی تغییر نخواهد کرد. فقط در هزینه ها فقط مبالغی را که کارفرما خرج کرده است در نظر بگیرید.

این از بند 16 ماده 255 زیر بند 6 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود و در نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 3 ژوئیه 2012 شماره ED-4-3 تأیید شده است. /10859.

وضعیت: آیا می توان در محاسبه مالیات بر درآمد همیشه هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه کارکنان را به عنوان غیرمستقیم طبقه بندی کرد؟?

بله، تو میتونی.

پیش از این، این به طور مستقیم در توصیه های روش شناختی برای اعمال فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده بود (بند 6.3.3 توصیه های روش شناختی، تصویب شده به دستور وزارت مالیات روسیه در 20 دسامبر 2002 شماره BG-3-02/729). در حال حاضر، این سند قدرت خود را از دست داده است (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 21 آوریل 2005 شماره SAE-3-02/173). با این حال، در شفاف سازی های خصوصی، مقامات مالیاتی توصیه می کنند که همین رویکرد را در حال حاضر دنبال کنند.

نمونه ای از نحوه انعکاس محاسبات تحت یک قرارداد بیمه درمانی داوطلبانه برای کارکنان در اهداف حسابداری و مالیاتی

در 21 ژانویه 2016، Alpha LLC یک قرارداد بیمه پزشکی داوطلبانه برای کارمندان به مدت 365 روز منعقد کرد. این قرارداد از لحظه پرداخت حق بیمه لازم الاجرا می شود. پرداخت حق بیمه به صورت یکبار پرداخت می شود. حق بیمه در 24 ژانویه 2016 به مبلغ 90000 روبل پرداخت شد. اعتبار بیمه نامه از 24 ژانویه 2016 تا 23 ژانویه 2017 می باشد.

خط مشی حسابداری سازمان برای اهداف حسابداری مقرر می دارد که هنگام تعیین حق بیمه برای بیمه درمانی داوطلبانه کارکنان که باید در هزینه های ماه جاری لحاظ شود، تعداد روزهای تقویم در هر ماه در نظر گرفته می شود.

آلفا مالیات بر درآمد را به صورت فصلی پرداخت می کند و از روش تعهدی استفاده می کند.

در حسابداری و حسابداری مالیاتی، هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه بالغ بر:

در سال 2016:

در ژانویه - 1973 روبل. (90000 روبل: 365 روز × 8 روز)؛
در فوریه - 6904 روبل. (90000 روبل: 365 روز × 28 روز)؛
در ماه مارس - 7644 روبل. (90000 روبل: 365 روز × 31 روز)؛
در آوریل - 7397 روبل. (90000 روبل: 365 روز × 30 روز)؛
در ماه مه - 7644 روبل. (90000 روبل: 365 روز × 31 روز)؛
در ژوئن - 7397 روبل. (90000 روبل: 365 روز × 30 روز)؛
در ژوئیه - 7644 روبل. (90000 روبل: 365 روز × 31 روز)؛
در ماه اوت - 7644 روبل. (90000 روبل: 365 روز × 31 روز)؛
در سپتامبر - 7397 روبل. (90000 روبل: 365 روز × 30 روز)؛
در اکتبر - 7644 روبل. (90000 روبل: 365 روز × 31 روز)؛
در نوامبر - 7397 روبل. (90000 روبل: 365 روز × 30 روز)؛
در دسامبر - 7644 روبل. (90000 روبل: 365 روز × 31 روز).

در سال 2017:

در ژانویه - 5671 روبل. (90000 روبل: 365 روز × 23 روز).

حسابدار آلفا موارد زیر را در حسابداری انجام داده است.

بدهکار 76-1 اعتبار 51
- 90000 روبل. - حق بیمه بیمه درمانی داوطلبانه کارکنان پرداخت شده است.

در ژانویه 2016:

بدهی 20 (08، 23، 25، 26، 29، 44، 91-2...) اعتبار 76-1
- 1973 روبل. - هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه کارکنان برای ژانویه 2016 در نظر گرفته شده است.

در فوریه 2016:

بدهی 20 (08، 23، 25، 26، 29، 44، 91-2...) اعتبار 76-1
- 6904 روبل. - هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه کارکنان برای فوریه 2016 در نظر گرفته شده است.

در مارس 2016:

بدهی 20 (08، 23، 25، 26، 29، 44، 91-2...) اعتبار 76-1
- 7644 روبل. - هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه کارکنان برای مارس 2016 در نظر گرفته شده است.

این حسابدار حداکثر میزان هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه را برای کارکنان محاسبه کرد که می تواند هنگام محاسبه مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول سال 2016 در نظر گرفته شود.

هزینه های نیروی کار آلفا برای سه ماهه اول سال 2016، طبق داده های حسابداری مالیاتی، بالغ بر:

در ژانویه - 123000 روبل؛
در فوریه - 125000 روبل؛
در ماه مارس - 128000 روبل.

آلفا در این مدت علاوه بر هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه، هیچ هزینه دیگری برای بیمه کارکنان نداشته است.

حداکثر هزینه بیمه پزشکی داوطلبانه که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول سال 2016 در نظر گرفته شد 22560 روبل بود. ((123000 روبل + 125000 روبل + 128000 روبل) × 6%).

مبلغ واقعی هزینه های بیمه پزشکی داوطلبانه برای کارکنان آلفا، که در محاسبه مالیات بر درآمد لحاظ شده است، در سه ماهه اول سال 2016 بالغ بر 16521 روبل بوده است. (1973 روبل + 6904 روبل + 7644 روبل).

میزان هزینه های بیمه پزشکی داوطلبانه برای کارکنان آلفا از حدی که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود تجاوز نمی کند:
16521 روبل< 22 560 руб.

بنابراین، در حسابداری و حسابداری مالیاتی در سه ماهه اول سال 2016، حسابدار آلفا هزینه های بیمه پزشکی داوطلبانه را به همان میزان (16521 روبل) شناسایی کرد.

مالیات بر درآمد اشخاص، حق بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، درمانی) و سهم حوادث و بیماری های شغلی از میزان حق بیمه توسط حسابدار آلفا محاسبه نشده است.

وضعیت: آیا در صورت فسخ زودهنگام قرارداد بیمه درمانی داوطلبانه کارکنان، می توان در محاسبه مالیات بر درآمد، حق بیمه پرداختی (سهم) را در نظر گرفت؟

پاسخ به این سوال بستگی به این دارد که قرارداد با چه کسی فسخ شده است - سازمان یا بیمه گر.

در صورت محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه برای کارکنان را در نظر بگیرید:

قرارداد با سازمان بیمه ای منعقد می شود که مجوز انجام انواع فعالیت های مربوطه را دارد.

هنگام فسخ زودهنگام قرارداد بیمه کارکنان به ابتکار سازمان، مدت اعتبار قرارداد را از تاریخ انعقاد آن در نظر بگیرید. اگر قرارداد کمتر از یک سال اعتبار داشته باشد، شرط لازم برای شناسایی هزینه های بیمه برقرار نیست. در این صورت هزینه های بیمه شامل کاهش پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را بازگردانید. این نتیجه گیری از نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 7 ژوئن 2011 به شماره 03-03-06/1/327 حاصل می شود.

در عین حال، اگر قرارداد بیمه درمانی داوطلبانه به ابتکار شرکت بیمه (از جمله در نتیجه انحلال آن) فسخ شده باشد، حق بیمه ای که قبلاً توسط سازمان پرداخت شده است، به نسبت مدت زمان به عنوان هزینه شناسایی می شود. قرارداد. موضع مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 5 اوت 2005 شماره 03-03-04/1/150 آمده است.

وضعیت: آیا می توان در محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه برای نیروی تازه کار استخدام شده در وسط سال را در نظر گرفت؟ توافق نامه الحاقی به قرارداد بیمه عمومی منعقد شده است.

بله، تو میتونی.

در صورت محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه برای کارکنان را در نظر بگیرید:

قرارداد بیمه برای مدت حداقل یک سال منعقد شده است.

شرط انواع و نحوه ارائه بیمه درمانی داوطلبانه به هزینه سازمان در قرارداد کار با کارمند و در قرارداد جمعی تعیین شده است.

برای اهداف محاسبه مالیات بر درآمد، چنین هزینه هایی .

این روش توسط بند 1 و بند 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

هیچ محدودیت دیگری برای حسابداری حق بیمه در قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود ندارد.

این دیدگاه توسط وزارت دارایی روسیه حمایت می شود. در نامه های مورخ 25 آبان 1389 شماره 03-03-06/1/731 مورخ 13 آذر 1387 شماره 03-03-06/1/666 مورخ 27 دی 1387 شماره 03-03-06/1 /13، مورخ 18 ژانویه 2008 شماره 03-03-06/1/15 بیان شده است که هزینه های تحت یک توافق نامه اضافی را می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت. اما برای این کار باید در قرارداد امکان تغییر لیست کارکنان بیمه شده پیش بینی شود. نتیجه مشابهی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 28 فوریه 2007 به شماره 28-11/018463.1 آمده است. موضع منعکس شده در این نامه ها بر این اساس است که توافق اضافی در این مورد جزء لاینفک قرارداد اصلی است. یعنی مدت بیمه نقض نشده است. علاوه بر این، قانون مالیات فدراسیون روسیه موظف است مالیات را فقط در صورت تغییر شرایط اساسی قراردادهای بیمه عمر طولانی مدت، بیمه بازنشستگی داوطلبانه یا ارائه بازنشستگی غیر دولتی (بند 8، بند 16، ماده 255 قانون) محاسبه کند. کد مالیاتی فدراسیون روسیه). در رابطه با قرارداد بیمه پزشکی داوطلبانه، هیچ بند در قانون مالیاتی در مورد تغییر در شرایط ضروری آن وجود ندارد.

پیش از این، آژانس های نظارتی موضع مخالف داشتند - هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، در نظر گرفتن حق بیمه برای کارکنانی که کمتر از یک سال از بیمه سلامت استفاده کرده اند، غیرممکن است. این با این واقعیت توضیح داده شد که توافق نامه اضافی که در این مورد به دلیل تغییر در پرسنل تنظیم شده است، باید جدا از توافقنامه اصلی در نظر گرفته شود. شرایطی مانند تعداد افراد بیمه شده، میزان و روش پرداخت حق بیمه، شرایط اجباری قرارداد بیمه است (ماده 942، 970 قانون مدنی فدراسیون روسیه). بنابراین، یک قرارداد اضافی که بر این شرایط تأثیر می گذارد، یک توافق مستقل است. و اگر قرارداد برای مدت کمتر از یک سال منعقد شود، هزینه های مربوط به آن باعث کاهش سود مشمول مالیات نمی شود. این دیدگاه به ویژه در نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 22 ژوئن 2007 شماره 20-12/059654 و همچنین وزارت دارایی روسیه مورخ 4 فوریه 2005 شماره 2007 منعکس شده است. 03-03-01-04/1/51. اما با انتشار توضیحات بعدی از سوی معاونت مالی، نیازی به پیگیری آن نیست.

عکس از Evgeny Smirnov، خبرگزاری "Clerk.Ru"

بیمه داوطلبانه پزشکی نوعی بیمه شخصی است (ماده 934 قانون مدنی فدراسیون روسیه) که بر اساس آن:

یکی از طرفین (بیمه گر) متعهد می شود در صورت وقوع رویداد (رویداد بیمه شده) که در قرارداد در زندگی شهروند (شخص بیمه شده) ذکر شده در قرارداد مشخص شده است ، مبلغ بیمه مقرر در قرارداد را پرداخت کند.
طرف دیگر (بیمه گذار) متعهد می شود که حق بیمه مندرج در قرارداد را به بیمه گر پرداخت کند.

خدمات پزشکی و سایر خدمات به دلیل اختلال در سلامت فرد یا وضعیت فردی که نیاز به سازماندهی و ارائه چنین خدماتی دارد.
انجام اقدامات پیشگیرانه برای کاهش یا حذف درجه تهدیدات خطرناک برای زندگی یا سلامت یک فرد.

برگه تقلب در مقاله از سردبیران BUKH.1S برای کسانی که وقت ندارند

بیمه داوطلبانه سلامت (VHI) نوعی بیمه شخصی است.
هدف VHI معمولاً منافع دارایی مرتبط با پرداخت برای خدمات پزشکی و سایر خدمات به دلیل اختلال سلامتی فرد است.
VHI برای کارکنان یکی از اجزای هزینه های نیروی کار است.
حق بیمه برای VHI تحت شرایط خاصی که در زیر بند 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است به عنوان هزینه شناسایی می شود.
یک کارفرما ممکن است برای کارکنان یک یا چند بیمه نامه از شرکت های مختلف با پوشش بیمه ای برای انواع خدمات مختلف صادر کند.
برای اینکه بتواند پایه مالیات بر درآمد را بر روی هزینه سیاست ها کاهش دهد، شرکت باید حداکثر آستانه هزینه های نیروی کار را در نظر بگیرد. این استاندارد بر اساس میزان هزینه نیروی کار برای همه کارکنان سازمان و نه فقط بیمه شدگان محاسبه می شود.
هزینه های VHI در حسابداری مالیاتی زودتر از دوره گزارشی که در آن حق بیمه منتقل می شود شناسایی می شود. هزینه ها در طول مدت قرارداد به صورت خط مستقیم شناسایی می شوند.
مبالغی که تحت قراردادهای VHI منتقل می شوند مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیستند و در صورتی که قرارداد حداقل یک سال اعتبار داشته باشد مشمول حق بیمه نمی شوند.
در حسابداری، هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه به عنوان هزینه های دوره ای که به آن مربوط می شود، لحاظ می شود.
پرداخت های VHI در بدهی حساب های هزینه منعکس می شود (به عنوان مثال، حساب 20 "تولید اصلی"، حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی"، 44 "هزینه های فروش").
برخلاف حسابداری مالیاتی که در آن هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه استاندارد شده است، در حسابداری چنین هزینه هایی بدون محدودیت شناسایی می شوند.

شناسایی هزینه های VHI در حسابداری و حسابداری مالیاتی

قرارداد بیمه شخصی داوطلبانه برای کارمندان، که پرداخت هزینه های درمانی کارکنان بیمه شده توسط بیمه گذاران را فراهم می کند، باید برای مدت حداقل یک سال منعقد شود.
سازمان بیمه باید دارای مجوز صادر شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه برای انجام نوع فعالیت مربوطه باشد.
هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه در استانداردی شناسایی می شود که بیش از 6 درصد از مبلغ هزینه های کار نیست. هنگام محاسبه استاندارد، هزینه های کار شامل مبالغ پرداختی (مشارکت) مقرر در بند 16 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه نمی شود.

استاندارد باید بر اساس میزان هزینه نیروی کار برای همه کارکنان سازمان محاسبه شود و نه فقط بیمه شدگان. این محاسبه همچنین شامل دستمزد افرادی است که تحت قراردادهای مدنی کار می کنند (بند 21 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 04.06.2008 شماره 03-03-06 / 2-65، خدمات مالیاتی فدرال برای مسکو به تاریخ 28.02.2007 شماره 28-11/018463.2). مبنای محاسبه حداکثر میزان هزینه برای بیمه درمانی داوطلبانه با مجموع تجمعی از ابتدای دوره مالیاتی تعیین می شود (بند 3 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر قرارداد بیمه چندین دوره مالیاتی را پوشش می دهد، پایه تعیین می شود (نامه های خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 6 مه 2010 شماره 16-15-/047749@ و مورخ 22 اوت 2008 شماره 21-11/079061 @):

بر اساس انباشته از تاریخ لازم الاجرا شدن قرارداد بیمه در دوره مالیاتی که مربوط به آن است.
از دوره مالیاتی بعدی تا پایان قرارداد بیمه.

در حسابداری، هزینه های بیمه پزشکی داوطلبانه کارکنان در دوره ای که به آنها مربوط می شود شامل هزینه ها می شود (بند 65 مقررات مربوط به حسابداری و گزارش مالی در فدراسیون روسیه، مصوب 29 ژوئیه وزارت دارایی روسیه. بند 1998 "هزینه های سازمان" PBU 10/99، مصوب 6 مه 1999 شماره 33n، که از این پس PBU نامیده می شود. بند 5 از مقررات حسابداری "سیاست حسابداری" PBU 1/2008، به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 6 اکتبر 2008 شماره 106n، که از این پس به عنوان PBU 1/2008 نامیده می شود.

در "1C: حسابداری 8" نسخه 3.0، برای انعکاس تسویه حساب های بیمه اموال و پرسنل (به استثنای تسویه حساب های بیمه اجتماعی و بیمه پزشکی اجباری)، که در رابطه با آن سازمان به عنوان بیمه گر عمل می کند، حساب 76.01 "تسویه حساب اموال، شخصی". و بیمه داوطلبانه» در نظر گرفته شده است. حساب های فرعی سطح دوم برای این حساب باز شده است:

76.01.1 "محاسبات برای اموال و بیمه شخصی"؛
76.01.2 "پرداخت (سهم) بیمه داوطلبانه در صورت فوت و صدمات شخصی".
76.01.9 "پرداخت ها (سهم) سایر انواع بیمه ها."

پرداخت یکباره حق بیمه

مثال 1

جدول 1 هزینه های نیروی کار برای سال 2015

خیر	ماه 2015	هزینه های کار برای دوره، هزار روبل.	هزینه های تجمعی نیروی کار از ابتدای دوره مالیاتی، هزار روبل.
1	ژانویه	300	300
2	فوریه	297	597
3	مارس	300	897
4	آوریل	686	1 583
5	ممکن است	555	2 138
6	ژوئن	670	2 808
7	جولای	710	3 518
8	اوت	710	4 228
9	سپتامبر	790	5 018
10	اکتبر	790	5 808
11	نوامبر	730	6 538
12	دسامبر	730	7 268

برای ثبت یک بار پرداخت حق بیمه تحت یک قرارداد VHI در "1C: حسابداری 8" نسخه 3.0، باید یک سند استاندارد سیستم حسابداری ایجاد کنید که از حساب جاری خارج شده است (بخش بانک و صندوق نقدی -> بانک بیانیه). سند را می توان به صورت دستی یا بر اساس سند دستور پرداخت ایجاد کرد. هنگام استفاده از سرویس 1C: DirectBank، سند به طور خودکار دانلود می شود. یادآوری می کنیم که این سرویس به شما امکان می دهد بدون برنامه مشتری-بانک به طور مستقیم با بانک ها تبادل اسناد کنید.*

توجه داشته باشید:
در برنامه 1C: Accounting 8، نسخه 3.0، می توانید سرویس 1C: DirectBank را با استفاده از امضای الکترونیکی (ES) متصل کنید. بدون استفاده از امضای الکترونیکی، با استفاده از ورود و رمز عبور؛ برای یک جزء خارجی و همچنین ارسال دستور پرداخت به بانک و دریافت صورت حساب الکترونیکی در هر مورد. تمام اطلاعات تحت تگ DirectBank موجود است. پاسخ های کارشناسان 1C به سوالات شامل فیلم هایی با شرح گام به گام توالی اقدامات است.

برنج. 1. پرداخت حق بیمه

رشته	داده ها
"نوع عملیات"	سایر حذفیات
"حساب بدهی"	حساب 76.01.9
"گیرنده" و "طرفدار"	نام شرکت بیمه از دایرکتوری پیمانکاران
"هزینه های آینده"	شما باید به دایرکتوری به همین نام بروید و اطلاعات مربوط به نوع هزینه مربوطه را وارد کنید (شکل 2). قسمت Amount را می توان خالی گذاشت، زیرا از مجموع مانده ها مطابق با داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی برای حذف هزینه های آتی استفاده می شود. در قسمت Cost Items باید مورد مربوطه را از دایرکتوری مشخص کنید. در قالب عنصر دایرکتوری Expense Items، ویژگی Expense Type باید ارزش بیمه شخصی داوطلبانه را داشته باشد که پرداخت هزینه های پزشکی توسط بیمه گذاران را فراهم می کند.
"زير مجموعه"	تقسیم مربوطه از دایرکتوری به همین نام. اگر حسابداری برای هزینه های VHI توسط بخش نگهداری می شود، باید چندین سند ایجاد کنید که از حساب جاری که بخش های مربوطه را نشان می دهد، حذف کنید.

برنج. 2. فرم عنصر دایرکتوری "هزینه های آینده"پس از تکمیل سند برداشت از حساب جاریسیم کشی زیر ایجاد خواهد شد:

بدهی 76.01.9 اعتبار 51

- مبلغ حق بیمه مقطوع پرداختی به بیمه گر.

برای اهداف حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد، مبلغ مربوطه نیز در منبع ثبت می شود مبلغ NU Dt 76.01.9.

در "1C: حسابداری 8"، محاسبه خودکار هزینه های VHI در سه مرحله در طول پردازش ماهانه انجام می شود. بسته شدن ماه:

در مرحله اول بخشی از حق بیمه مطابق با پارامترهای حذف که در قالب عنصر دایرکتوری تنظیم شده است به حساب های هزینه پرداخت می شود. هزینه های آینده;
در مرحله دوم- هنگام انجام یک عملیات روتین حداکثر میزان هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه که در هزینه ها لحاظ می شود محاسبه می شود.
در مرحله سوم- هنگام انجام یک عملیات روتین یا بسته شدن حساب 44 "هزینه های توزیع"هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه منعکس شده در حساب های هزینه مطابق با سیاست های حسابداری سازمان حذف می شود. در عین حال، هزینه های مربوط به ماه جاری برای بیمه پزشکی داوطلبانه به طور کامل در حسابداری و در حسابداری مالیاتی - در محدوده استاندارد محاسبه شده مطابق بند 3 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه شناسایی می شود. .

480,000 روبل / 365 روز در 31 روز = 40767.12 روبل

این مبلغ است که با درج در ثبت حسابداری وارد می شود:

بدهکار 26 اعتبار 76.01.9.

همچنین برای اهداف مالیات بر درآمد، یک ورودی در منابع وارد می شود مقدار NU Dt و مقدار NU Kt.

شکل 3 نشان می دهد کمک-محاسبه انحراف هزینه های آتیبرای ژانویه 2015

برنج. 3. گواهينامه-محاسبه رد هزينه هاي معوق

عملکرد منظم محاسبه سهام رد هزینه های غیر مستقیماستاندارد هزینه های VHI محاسبه می شود:

300000.00 روبل x 6٪ = 18000.00 روبل

برنج. 4. گواهی-محاسبه هزینه های سهمیه بندی برای VHI برای ژانویه 2015

عملکرد منظم بستن حساب های 20، 23، 25، 26هزینه های VHI با ارسال پست حذف می شود:

بدهی 90.08.1 اعتبار 26

- به مبلغ 40767.12 روبل.

مبالغ همچنین در منابع ویژه ثبت حسابداری در نظر گرفته شده برای حسابداری مالیات بر درآمد وارد می شود:

مقدار NU Dt 90.08.1 و مقدار NU Kt 26

- برای مقدار هزینه های استاندارد (18000 روبل)؛

مقدار PR Dt 90.08.1 و مقدار PR Kt 26

- برای تفاوت دائمی (22767.12 روبل).

بخشی از حق بیمه خارج شده از حساب در تاریخ 01/76/9 - 36,821.92 روبل. (439232.88 روبل / 334 روز در 28 روز)؛
هزینه استاندارد برای بیمه درمانی داوطلبانه 17820 روبل است. (597,000.00 x 6٪ - RUB 18,000.00)؛
هزینه های بیمه سلامت داوطلبانه در حسابداری مالیاتی به 17820.00 روبل می رسد که تفاوت ثابتی در مبلغ 19001.92 روبل ایجاد می کند.

در دسامبر 2015، مبلغ یکجا حق بیمه پرداخت شده به طور کامل از حساب 76.01.9 حذف می شود و حداکثر هزینه بیمه درمانی داوطلبانه برای دوره مالیاتی (برای سال 2015) 436080.00 روبل تعیین می شود. (6 × 7,268,000 روبل). این مبلغ است که در هزینه های غیر مستقیم منعکس شده در ردیف 040 ضمیمه شماره 2 به برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد (مصوب به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره ММВ-7) لحاظ می شود. -3 /600@). IS 1C: ITS برای اطلاعات بیشتر در مورد حسابداری مخارج VHI در برنامه 1C: Accounting 8 (محیط 3.0)، به دایرکتوری معاملات تجاری مراجعه کنید. 1C: حسابداری 8" در بخش "حسابداری و حسابداری مالیاتی" - بدون تجاوز از استاندارد و با تجاوز از استاندارد هزینه ها.

تغییر لیست بیمه شدگان در طول مدت قرارداد

در طول سال ممکن است تعدادی از کارکنان بیمه شده انصراف دهند و با انعقاد قرارداد الحاقی به قرارداد بیمه، کارکنان تازه استخدام شده در فهرست بیمه شدگان قرار گیرند. در صورتی که تعداد کل بیمه شدگان تغییر نکند، مدت قرارداد ثابت بماند (بیش از یک سال) و سایر شرایط ضروری قرارداد تغییر نکند، در این صورت حق بیمه تحت این قراردادها به عنوان کاهش در آن پذیرفته می شود. پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 27 اوت 2007 شماره 03-03-06 /4/118). قانون مالیات فقط برای دوره عمومی که قرارداد منعقد شده است و نه برای دوره بیمه یک کارمند خاص محدودیت ایجاد می کند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه اورال مورخ 15 دسامبر 2009 شماره F09-9912). / 09-C3).

مثال 2

در آخرین روز فوریه 2015، 5 نفر از بیمه شدگان مندرج در قرارداد VHI شغل خود را ترک کردند، در حالی که آندرومدا LLC همچنان به پرداخت بیمه درمانی برای آنها ادامه می دهد. هزینه سالانه حق بیمه پرداختی برای هر کارمند 12000 روبل است. هزینه های نیروی کار برای محاسبه استاندارد مشخص شده در مثال 1 تغییر نمی کند.

بیایید سهم پاداش قابل انتساب به کارکنان اخراج شده را محاسبه کنیم که از هزینه ها خارج می شود:

(12000 روبل در 5 نفر) / 365 روز در 306 روز = 50301.37 روبل

مبلغ PR Dt 91.02

- برای تفاوت دائمی در برآورد هزینه؛

مبلغ NU Kt 76.01.9

- میزان حق بیمه کارکنان اخراجی.

برنج. 5. استثناء هزینه های VHI برای کارکنان اخراج شده

برنج. 6. گواهی-محاسبه هزینه های سهمیه بندی برای VHI برای ژانویه 2015

در خاتمه متذکر می شویمکه پرداخت یک بار حق بیمه همیشه راحت نیست. یک گزینه منطقی تر زمانی است که قرارداد پرداخت حق بیمه را به صورت اقساط، به عنوان مثال، سه ماهه، پیش بینی می کند. در عین حال ، میزان پرداخت سه ماهه ممکن است با در نظر گرفتن کارمندان تازه وارد و اخراج شده تنظیم شود که لیست به روز شده آنها در توافق نامه های اضافی قرارداد ذکر شده است. حسابداری هزینه های VHI در برنامه با این گزینه تغییر نمی کند: مبلغ پرداختی در طول سه ماهه از طریق مکانیسم هزینه های معوق حذف می شود و استاندارد در هر صورت بر اساس تعهدی برای سال محاسبه می شود.

ما به شما خواهیم گفت که چه معاملاتی تحت قرارداد VHI هستند. بیمه درمانی برای کارکنان در صورتی داوطلبانه است که قراردادهای بیمه به ابتکار کارفرما منعقد شود و نه طبق قانون.

پست های تحت قرارداد VHI: پرداخت حق بیمه

پست های تحت یک قرارداد VHI: حسابداری برای هزینه ها

هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه باید در حساب های هزینه ای که حقوق کارمند بیمه شده را منعکس می کند منعکس شود.

- هزینه حق بیمه برای ماه جاری هزینه می شود.

اگر مدت قرارداد بیمه بیش از یک ماه نباشد، حق بیمه را به عنوان بخشی از هزینه های ماهی که قرارداد بیمه به اجرا درآمد (حق بیمه پرداخت شده) درج کنید. پست های تحت قرارداد VHI:
بدهی 20 (08، 23، 25، 26، 29، 44، 91-2...) اعتبار 76-1
- هزینه حق بیمه تحت قرارداد بیمه هزینه شده است.

نحوه انعکاس هزینه های بیمه درمانی داوطلبانه در حسابداری مالیاتی