VHI თანამშრომლებისთვის: ჩვენ საქმე გვაქვს გადასახადებთან და შენატანებთან. ბუღალტერია და საგადასახადო აღრიცხვა ჯანმრთელობის დაზღვევის ნებაყოფლობითი განცხადებები ბუღალტერიაში

ეკატერინა ანენკოვა, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მიერ სერტიფიცირებული აუდიტორი, საინფორმაციო სააგენტო Clerk.Ru-ს ბუღალტრული აღრიცხვისა და დაბეგვრის ექსპერტი. ბ. მალცევის ფოტო, საინფორმაციო სააგენტო „Clerk.Ru“

წარმატებული და სტაბილური კომპანიის ერთ-ერთი ნიშანი არის კარგი სარგებლის პაკეტი, რომელიც მას თანამშრომლებს აძლევს. შესაბამისად, კომპანიის მიერ თანამშრომლების ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის (VHI) ხელშეკრულების დადება არა მხოლოდ ზრდის თანამშრომლების მოტივაციას, არამედ აუმჯობესებს ორგანიზაციის საერთო იმიჯს.

გარდა ამისა, VHI ხარჯები შეიძლება მიღებულ იქნეს საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის საშემოსავლო გადასახადისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებისა და დაწესებული შეზღუდვების შესაბამისად, რაც ამცირებს საწარმოს საგადასახადო ტვირთს ამ გადასახადისთვის.

VHI არის პერსონალური დაზღვევის ერთ-ერთი სახეობა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ მიიღოთ სამედიცინო დახმარება არჩეული სადაზღვევო პროგრამის მიხედვით, დაწყებული ამბულატორიული მოვლის საშუალებით და დამთავრებული ჰოსპიტალიზაციისა და სტაციონარში ყოფნით.

დამსაქმებელი კომპანია დებს ხელშეკრულებას სადაზღვევო კომპანიასთან (მზღვეველთან) და ამ ხელშეკრულებით არის დამზღვევი, ხოლო დასაქმებულები არიან დაზღვეული პირები.

სადაზღვევო შემთხვევის დადგომის შემთხვევაში (დასაქმებულის ავადმყოფობა ან დაზიანება), კომპანიის თანამშრომელს უფლება აქვს მიიღოს უფასო სამედიცინო დახმარება სამედიცინო დაწესებულებიდან, ხოლო სამედიცინო ხარჯებს ანაზღაურებს მზღვეველი.

როგორც წესი, დაზღვეული პირების მიერ მიღებული სამედიცინო მომსახურებისა და მომსახურების მოცულობა და ჩამონათვალი განისაზღვრება VHI პროგრამით, რომელიც წარმოადგენს VHI ხელშეკრულების დანართს.

VHI ხელშეკრულება გაფორმებულია სამოქალაქო კოდექსის 48-ე თავის და რუსეთის ფედერაციის კანონის 1992 წლის 27 ნოემბრის No4015-1 „რუსეთის ფედერაციაში სადაზღვევო ბიზნესის ორგანიზების შესახებ“ დებულებების შესაბამისად.

№4012-1 კანონის მე-4 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, VHI ეხება ნებაყოფლობით პირად დაზღვევას, რომელიც დაკავშირებულია მოქალაქეთა სიცოცხლისა და ჯანმრთელობისთვის ზიანის მიყენებით, მათთვის სამედიცინო მომსახურების გაწევით (დაზღვევა უბედური შემთხვევისა და ავადმყოფობისგან, სამედიცინო დაზღვევა).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-7 პუნქტის თანახმად, ოპერაციები, რომლებიც დაკავშირებულია მზღვეველების მიერ სადაზღვევო, თანადაზღვევის და გადაზღვევის სერვისების მიწოდებასთან, არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გადასახადისგან თავისუფლდება) დღგ-ს რუსეთის ტერიტორიაზე. ფედერაცია. შესაბამისად, დაზღვეულ ორგანიზაციას დღგ-ზე გადასახადის გამოქვითვა არ აქვს.

ასევე, სადაზღვევო პრემიების თანხები VHI და პირადი საშემოსავლო გადასახადის ხელშეკრულებებით არ იბეგრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 213-ე მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად (მათ შორის, თუ კომპანია აზღვევს თავისი თანამშრომლების ნათესავებს).

სტატიაში ვისაუბრებთ საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის დასაქმებულთა ჯანმრთელობის ნებაყოფლობით დაზღვევის ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვის პროცედურაზე, ასევე განვიხილავთ ფინანსთა სამინისტროს შენიშვნებსა და რეკომენდაციებს ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევაზე ხარჯების აღრიცხვის თავისებურებებთან დაკავშირებით.

VHI ხარჯები საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის

• დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვის პროცედურა

შრომის ხარჯები მოგების გადასახადის მიზნებისთვის კლასიფიცირდება, როგორც წარმოებასთან და გაყიდვებთან დაკავშირებული ხარჯები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 253-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტის შესაბამისად.

ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებები ადგენს უამრავ შეზღუდვას საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის შემცირებისას დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯების ოდენობით.

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 16-ე მუხლის საფუძველზე, VHI ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული შენატანები ითვალისწინებს:

• მზღვეველების მიერ დაზღვეული თანამშრომლების სამედიცინო ხარჯების გადახდა,
• დამსაქმებლების მიერ დასაქმებულთა სასარგებლოდ დადებული სამედიცინო მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებით გაწეული ხარჯები მინიმუმ ერთი წელი*სამედიცინო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი ლიცენზია სამედიცინო საქმიანობის განსახორციელებლად, გაცემული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად,

*როგორც ფინანსთა სამინისტრომ აღნიშნა 2012 წლის 15 თებერვლით დათარიღებულ წერილში. No03-03-06/1/86 ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1, გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით დადგენილი ვადები განისაზღვრება კალენდარული თარიღით, მოვლენის მითითებით, რომელიც აუცილებლად უნდა მოხდეს, ან ქმედება, რომელიც უნდა შესრულდეს, ან გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. , რომელიც გამოითვლება წლებში, კვარტალებში, თვეებში ან დღეებში.

ამ შემთხვევაში, წელი (გარდა კალენდარული წლისა) არის დროის ნებისმიერი პერიოდი, რომელიც შედგება ზედიზედ 12 თვისგან. თვეებში გამოთვლილი პერიოდი იწურება პერიოდის ბოლო თვის შესაბამის თვესა და დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის მე-3 და მე-5 პუნქტები).

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ზემოაღნიშნული ამონაწერების თანახმად, ორგანიზაციების ხარჯები ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის შესახებ მათი თანამშრომლებისთვის შედის საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის შრომის ხარჯების ოდენობით, ოდენობით, რომელიც არ აღემატება მთლიანი თანხის 6%-ს. შრომის ხარჯები*.

*გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის დებულებების შესაბამისად. შესაბამისად, ამ თანხიდან გამოირიცხება დასაქმებულებისთვის ყველა გადახდა, რომელიც არ შედის შრომის ხარჯებში საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვის მიზნებისთვის.

უნდა გვახსოვდეს, რომ საუბარია კონკრეტულად თანამშრომელთა დაზღვევის ხარჯებზე. თუ კომპანია ატარებს ხარჯებს იმ ფიზიკური პირების დაზღვევისთვის, რომლებიც არ არიან მისი თანამშრომლები, ასეთი ხარჯები არ იქნება გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის.

შესაბამისად, ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები, როდესაც დაზღვეული პირები არიან:

• პირები, რომლებიც მუშაობენ კომპანიაში GPC ხელშეკრულებით,
• კომპანიის თანამშრომლების ნათესავები,
• გადადებული თანამშრომლები,

ეს პოზიცია ჩამოყალიბებულია ფინანსთა სამინისტროს 03/09/2011 No03-03-06/1/130 წერილში:

„ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252 (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), მოგების დაბეგვრის მიზნით, გადასახადის გადამხდელი ამცირებს მიღებულ შემოსავალს გაწეული ხარჯების ოდენობით (გარდა მუხლში მითითებული ხარჯებისა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270). ხარჯები აღიარებულია გადასახადის გადამხდელის მიერ გაწეულ (გაწეულ) დასაბუთებულ და დოკუმენტირებულ ხარჯად, იმ პირობით, რომ ისინი გაწეულია შემოსავლის გამომუშავების მიზნით მიმართული საქმიანობის განსახორციელებლად.

ხელოვნების მე-6 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270, საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, ნებაყოფლობითი დაზღვევის შენატანების სახით ხარჯები არ არის გათვალისწინებული, გარდა ხელოვნებაში მითითებული შენატანებისა. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255, 263 და 291.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მითითებულ მუხლებში ჩამოთვლილი ხარჯების ჩამონათვალი არ ითვალისწინებს ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის გადახდის ხარჯებს იმ პირებისთვის, რომლებიც არ არიან ორგანიზაციის თანამშრომლები.

გასათვალისწინებელია, რომ ყველა ზემოაღნიშნული პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში, ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია VHI კონტრაქტების მიხედვით, იმისდა მიუხედავად, თუ ვის გაეგზავნება სადაზღვევო კომპანიის გადახდები სადაზღვევო შემთხვევის დადგომისას:

• უშუალოდ სამედიცინო დაწესებულებებში, რომლებიც უზრუნველყოფენ სამედიცინო მომსახურებას,
• თავად თანამშრომლები (მათ მიერ მოწოდებული პირველადი საბუთების საფუძველზე VHI პროგრამით გათვალისწინებული სამედიცინო ხარჯების გადახდასთან დაკავშირებით).

„ამავდროულად, ჩვენი აზრით, იმ პირობით, რომ დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულებები შეესაბამება ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის წესებს, ზემოაღნიშნული ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს როგორც ხარჯები ორგანიზაციების მოგების დაბეგვრის მიზნით. როგორც მზღვეველის მიერ სამედიცინო დაწესებულებაში სამედიცინო ხარჯების გადახდის შემთხვევაშიდამსაქმებელი ორგანიზაციის (დაზღვეული ორგანიზაციის) დაზღვეული თანამშრომლებისთვის სამედიცინო მომსახურების გაწევა. და უშუალოდ დამსაქმებელი ორგანიზაციის (დაზღვეული ორგანიზაციის) დაზღვეულ თანამშრომლებს.მათ მიერ სადაზღვევო პროგრამით გათვალისწინებული სამედიცინო ხარჯების გადახდის დამადასტურებელი შესაბამისი პირველადი დოკუმენტების წარდგენისას.“.

გარდა ამისა, 2011 წლის 10 მაისის No03-03-06/1/284 წერილში ფინანსთა სამინისტრო აღნიშნავს, რომ საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის არ აქვს მნიშვნელობა კომპანიის რამდენი თანამშრომელია დაზღვეული მთლიანი რაოდენობისგან:

„ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 942, პირადი დაზღვევის ხელშეკრულების გაფორმებისას, უნდა მოხდეს შეთანხმება დამზღვევსა და მზღვეველს შორის:

- დაზღვეული პირის შესახებ;

- იმ მოვლენის ხასიათის შესახებ, რომლის დადგომის შემთხვევაში დაზღვევა ხორციელდება დაზღვეული პირის სიცოცხლეში (დაზღვეული შემთხვევა);

- დაზღვეული თანხის ოდენობის შესახებ;

- ხელშეკრულების ხანგრძლივობის შესახებ.

ამრიგად, ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულების გაფორმებისას დამსაქმებელმა სხვათა შორის უნდა მიუთითოს დაზღვეული პირები. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა არ შეიცავს დებულებებს, რომლებიც მოითხოვს დამსაქმებელს დადოს ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხელშეკრულებები ორგანიზაციის ყველა თანამშრომლისთვის.

ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხელშეკრულებებით დასაქმებულთა გარკვეული ნაწილის სასარგებლოდ დადებული სადაზღვევო პრემიების გადახდის ხარჯები არანაკლებ ერთი წლის ვადით სამედიცინო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი ლიცენზია სამედიცინო საქმიანობის განსახორციელებლად, გაცემული შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით, შრომის ხარჯების ოდენობის არაუმეტეს 6 პროცენტის ოდენობით, მხედველობაში მიიღება შრომის ხარჯების ნაწილი, ხელოვნების მე-16 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255. ”

სადაზღვევო პროგრამებში განსხვავება და, შესაბამისად, ამ პროგრამების ღირებულების რყევები ასევე არ მოქმედებს VHI ხარჯების აღრიცხვაზე.

მაგრამ თუ კომპანია, თანამშრომლებისთვის ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის კონტრაქტების გაფორმებისას, მათ (ნაწილობრივ ან სრულად) აკისრებს ამ ხელშეკრულებით გაწეულ ხარჯებს კონკრეტულად თითოეული თანამშრომლისთვის, მაშინ ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ იმ თვალსაზრისით. ორგანიზაციის ფაქტობრივი ხარჯები, რომლებიც არ ანაზღაურდება თანამშრომლების მიერ.

ამის შესახებ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური გვახსენებს თავის წერილში No. ED-4-3/10859@ 07/03/2012:

„თუ დაზღვეულის (დამსაქმებლის) მიერ მისი თანამშრომლების სასარგებლოდ დადებული პირადი დაზღვევის ნებაყოფლობითი ხელშეკრულების პირობები ითვალისწინებს დაზღვეული თანამშრომლის მიერ სამედიცინო მომსახურების მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯების ნაწილის გადახდას მისი პირადი სახსრებიდან, მაშინ. მხოლოდ დაზღვეულის (დამსაქმებლის) ხარჯების ოდენობა.ასეთი შეთანხმებით, რომელიც ექვემდებარება კოდექსის 255-ე მუხლის დებულებებს, შეიძლება ჩაითვალოს საგადასახადო მიზნების ხარჯად.

ეს პოზიცია შეთანხმებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროსთან“.

• სადაზღვევო კომპანიასთან ხელშეკრულების შეწყვეტა ვადის გასვლამდე.

• ამ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ხარჯები უნდა აღდგეს და საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა უნდა გაიზარდოს ამ თანხებით, რადგან ირღვევა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის მე-16 პუნქტის პირობა ხელშეკრულების ხანგრძლივობასთან დაკავშირებით.

„ნებაყოფლობითი დაზღვევის შემთხვევაში (არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფა) მითითებული თანხები ეხება შრომის ხარჯებს დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულებით, რომელიც დადებულია არანაკლებ ერთი წლის ვადით, რომელიც ითვალისწინებს დაზღვეული თანამშრომლების სამედიცინო ხარჯების ანაზღაურებას. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის მე-5 პუნქტი, მე-16 პუნქტი).

ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის კონტრაქტებით, რომლებიც ითვალისწინებს დაზღვეული თანამშრომლების სამედიცინო ხარჯების მზღვეველთა გადახდას, შედის ხარჯებში არაუმეტეს შრომითი ხარჯების 6 პროცენტის ოდენობით.

ხელოვნების მე-6 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270, ხარჯები შენატანების სახით ნებაყოფლობით დაზღვევისთვის, გარდა ხელოვნებაში მითითებული შენატანებისა. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255, 263 და 291 არ არის გათვალისწინებული მოგების გადასახადის მიზნებისათვის.

წერილიდან გამომდინარეობს, რომ ორგანიზაციამ დადო თანამშრომლების ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულება, რომელიც ითვალისწინებს მზღვეველების მიერ დაზღვეული თანამშრომლების სამედიცინო ხარჯების გადახდას მინიმუმ ერთი წლის ვადით. ორი თვის შემდეგ, გადასახადის გადამხდელის ინიციატივით, აღნიშნული ხელშეკრულება შეწყდა.

შესაბამისად, საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის შემცირებაში შემავალი ხარჯები უნდა აღდგეს შემოსავლის ნაწილად, პუნქტით დადგენილი პირობებიდან გამომდინარე. 5 პუნქტი 16 მუხლი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255. ”

• მიმდინარე VHI ხელშეკრულებაში ცვლილებები.

ასეთი ცვლილებები არ იწვევს საგადასახადო შედეგებს, თუ ისინი გავლენას არ მოახდენს ხელშეკრულების არსებით პირობებზე.

შეგახსენებთ, რომ დაზღვევის ხელშეკრულების ძირითადი პირობები რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 942-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად არის ხელშეკრულებაში მოცემული ინფორმაცია:

• დაზღვეული პირის შესახებ;
• იმ მოვლენის ხასიათის შესახებ, რომლის დადგომის საწინააღმდეგოდ დაზღვეული პირის ცხოვრებაში ხორციელდება დაზღვევა (დაზღვეული შემთხვევა);
• დაზღვეული თანხის ოდენობის შესახებ;
• ხელშეკრულების ხანგრძლივობის შესახებ.

2010 წლის 16 ნოემბრის წერილში No. 03-03-06/1/731, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო აღნიშნავს, რომ VHI ხელშეკრულების დამატებითი ხელშეკრულებების გაფორმებისას ორგანიზაციას შეუძლია საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის გაითვალისწინოს გაწეული დამატებითი ხარჯების ოდენობა:

„ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 934 (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი), პერსონალური დაზღვევის ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (მზღვეველი) იღებს ვალდებულებას ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადასახადისთვის (სადაზღვევო პრემია) გადახდილი მეორე მხარეს (დაზღვეულის) გადაიხადოს ერთჯერადი თანხა ან პერიოდულად გადაიხადოს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული თანხა (დაზღვევის თანხა) თავად დამზღვევის ან სხვა მოქალაქის (დაზღვეული პირის) სიცოცხლისა და ჯანმრთელობისთვის ზიანის მიყენების შემთხვევაში. ხელშეკრულებაში, როდესაც იგი მიაღწევს გარკვეულ ასაკს ან მის ცხოვრებაში ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სხვა შემთხვევის (დაზღვეული შემთხვევა) დადგომას.

ამავდროულად გაცნობებთ, რომ თუ ძირითად ხელშეკრულებაზე დაიდება დამატებითი ხელშეკრულება, რომლის პირობები ითვალისწინებს დამქირავებელი ორგანიზაციის ახალი თანამშრომლების ძირითად ხელშეკრულებაში ჩართვას, ხარჯებს გადახდის დამატებითი თანხების სახით ( შენატანები) თანამშრომლების ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულებით, ჩვენი აზრით, შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებად კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის.

ამასთან, გაცნობებთ, რომ დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულების ყველა აუცილებელი პირობა უნდა დაკმაყოფილდეს.

ხელოვნების დებულებები. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 942 ადგენს სადაზღვევო ხელშეკრულების არსებით პირობებს.

ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 942, პირადი დაზღვევის ხელშეკრულების გაფორმებისას, უნდა მოხდეს შეთანხმება დამზღვევსა და მზღვეველს შორის:

- დაზღვეული პირის შესახებ;

- იმ მოვლენის ხასიათის შესახებ, რომლის დადგომის შემთხვევაში დაზღვეული პირის სიცოცხლეში ხორციელდება დაზღვევა (დაზღვეული შემთხვევა);

- დაზღვეული თანხის ოდენობის შესახებ;

- ხელშეკრულების ხანგრძლივობის შესახებ“.

ანალოგიური მოსაზრებაა ფინანსთა სამინისტროს მიერ 2010 წლის 29 იანვრის წერილში „03-03-06/2/11:

„თუ ძირითად ხელშეკრულებაზე დაიდება დამატებითი ხელშეკრულება, რომლის პირობები ითვალისწინებს დამსაქმებელი ორგანიზაციის ახალი თანამშრომლების ჩართვას ძირითად კონტრაქტში, ხარჯებს ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულებით დამატებითი გადახდების (შეწირულობების) სახით. დასაქმებულთათვის ასევე გათვალისწინებულია შრომის ხარჯების ნაწილი მოგების გადასახადის მიზნებისათვის ორგანიზაციებისთვის, იმ პირობით, რომ დამატებითი ხელშეკრულება შეესაბამება დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულების ყველა არსებით პირობას (ვადას, დაზღვეულთა რაოდენობას და ა.შ.).

სადაზღვევო ხელშეკრულების არსებითი პირობები განისაზღვრება მუხ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 942.

ამრიგად, თუ ხელშეკრულება გაფორმებულია არანაკლებ ერთი წლის ვადით და თუ დაზღვეული პირების სია იცვლება ზოგიერთის სამსახურიდან გათავისუფლების და სხვა მუშაკების დაქირავებით, ვადა უცვლელი რჩება, მაშინ გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ოდენობა განისაზღვრება. გათვალისწინებულია მოგების დაბეგვრისას“.

• VHI ხარჯების აღიარების პროცედურა დარიცხვის მეთოდით.

თუ სადაზღვევო ხელშეკრულების პირობები ითვალისწინებს სადაზღვევო პრემიის გადახდას ერთხელგადახდა, შემდეგ ერთზე მეტი საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში დადებული ხელშეკრულებებით, ხარჯები აღიარებულია:

• თანაბრადხელშეკრულების ვადის განმავლობაში

თანაბრადშესაბამისი პერიოდის განმავლობაში გადასახადის გადახდის პერიოდი(წელი, ნახევარი წელი, კვარტალი, თვე), კალენდარული დღეების რაოდენობის პროპორციულიახელშეკრულების მოქმედების ვადა საანგარიშო პერიოდში.

ეკატერინა ანენკოვა, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მიერ სერტიფიცირებული აუდიტორი, საინფორმაციო სააგენტო "Clerk.Ru" ბუღალტრული აღრიცხვისა და დაბეგვრის ექსპერტი.

როგორ დავარეგისტრიროთ მზღვეველზე გადახდილი სადაზღვევო პრემია? როგორ გამოითვლება სტანდარტი 1C: Accounting 8 პროგრამაში, გამოცემა 3.0? როგორ არის გათვალისწინებული პრემია გათავისუფლებული თანამშრომლებისთვის? ამ კითხვებზე პასუხებს იპოვით 1C ექსპერტების სტატიაში.

ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევა არის პირადი დაზღვევის სახეობა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 934-ე მუხლი), რომლის პირობებით:

• ერთი მხარე (მზღვეველი) იღებს ვალდებულებას გადაიხადოს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სადაზღვევო თანხა ხელშეკრულებაში დასახელებული მოქალაქის (დაზღვეული პირის) ცხოვრებაში ხელშეკრულებით გათვალისწინებული შემთხვევის (დაზღვეული შემთხვევის) დადგომის შემთხვევაში;
• მეორე მხარე (დაზღვეული) იღებს ვალდებულებას, გადაუხადოს მზღვეველს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სადაზღვევო პრემია.

• სამედიცინო და სხვა მომსახურება ფიზიკური პირის ჯანმრთელობის დარღვევის ან იმ პირის მდგომარეობის გამო, რომელიც მოითხოვს ასეთი სერვისების ორგანიზებას და მიწოდებას;
• პრევენციული ღონისძიებების გატარება, რომლებიც ამცირებს ან აღმოფხვრის პიროვნების სიცოცხლისა და ჯანმრთელობისთვის საშიში საფრთხის ხარისხს.

მოტყუების ფურცელი სტატიაზე BUKH.1S-ის რედაქტორებისგან მათთვის, ვისაც დრო არ აქვს

1. ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევა (VHI) არის პირადი დაზღვევის სახეობა.

2. VHI-ის ობიექტი, როგორც წესი, არის ქონებრივი ინტერესები, რომლებიც დაკავშირებულია პირის ჯანმრთელობის დარღვევის გამო სამედიცინო და სხვა მომსახურების გადახდასთან.

3. VHI თანამშრომლებისთვის არის შრომის ხარჯების ერთ-ერთი კომპონენტი.

4. VHI-ს სადაზღვევო პრემიები აღიარებულია ხარჯებად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის მე-16 ქვეპუნქტით განსაზღვრული გარკვეული პირობებით.

5. დამსაქმებელს შეუძლია გასცეს ერთი ან მეტი სადაზღვევო პოლისი სხვადასხვა კომპანიის დასაქმებულებზე, სხვადასხვა სახის მომსახურების სადაზღვევო დაფარვით.

6. იმისათვის, რომ შეძლოს საშემოსავლო გადასახადის ბაზის შემცირება პოლისების ღირებულებაზე, კომპანიამ უნდა გაითვალისწინოს შრომის ხარჯების მაქსიმალური ზღვარი. სტანდარტი გამოითვლება ორგანიზაციის ყველა თანამშრომლისთვის და არა მხოლოდ დაზღვეულის შრომის ხარჯების ოდენობის მიხედვით.

7. VHI ხარჯები აღიარებულია საგადასახადო აღრიცხვაში არა უადრეს საანგარიშო პერიოდისა, რომელშიც გადაირიცხება სადაზღვევო პრემია. ხარჯების აღიარება ხდება წრფივი მეთოდით ხელშეკრულების ვადის განმავლობაში.

8. VHI ხელშეკრულებებით გადარიცხული თანხები არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს და არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას, თუ ხელშეკრულება მოქმედებს არანაკლებ ერთი წლის განმავლობაში.

9. ბუღალტრულ აღრიცხვაში ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები შედის იმ პერიოდის ხარჯებში, რომლებსაც ისინი ეხება.

10. VHI გადახდები აისახება თვითღირებულების ანგარიშების დებეტში (მაგალითად, ანგარიში 20 „მთავარი წარმოება“, ანგარიში 26 „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“, 44 „გაყიდვის ხარჯები“).

11. საგადასახადო აღრიცხვისგან განსხვავებით, რომელშიც ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები სტანდარტიზებულია, ბუღალტრული აღრიცხვისას ასეთი ხარჯები აღიარებულია შეზღუდვის გარეშე.

სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვაში VHI ხარჯების აღიარება

დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევა არა მხოლოდ ე.წ. „სოციალური პაკეტის“ ნაწილია, რომელიც ირიბად მიუთითებს დამსაქმებლის კეთილდღეობაზე, არამედ შრომის ხარჯების ერთ-ერთ კომპონენტზე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის მე-16 ქვეპუნქტი ითვალისწინებს გარკვეულ პირობებს, რომლითაც VHI სადაზღვევო პრემიები აღიარებულია ხარჯებად:

• დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულება, რომელიც ითვალისწინებს დაზღვეული თანამშრომლების სამედიცინო ხარჯების მზღვეველთა გადახდას, უნდა დაიდოს არანაკლებ ერთი წლის ვადით;
• სადაზღვევო ორგანიზაციას უნდა ჰქონდეს რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად გაცემული ლიცენზია შესაბამისი ტიპის საქმიანობის განსახორციელებლად;
• ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები აღიარებულია სტანდარტის ფარგლებში, რომელიც არ აღემატება შრომის ხარჯების ოდენობის 6 პროცენტს. სტანდარტის გაანგარიშებისას, შრომის ხარჯები არ მოიცავს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის მე-16 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული გადახდების (შეწირულობის) ოდენობებს.

არ აქვს მნიშვნელობა აქვს თუ არა დასაქმებულს ერთი ან მეტი სადაზღვევო პოლისი სხვადასხვა კომპანიისგან, რომელიც მოიცავს სხვადასხვა სახის მომსახურებას. მთავარია გავითვალისწინოთ შრომის ხარჯების მაქსიმალური ზღვარი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 29 ივლისის წერილი No03-03-06/1/30023).

სტანდარტის გაანგარიშება ასევე მოიცავს დამსაქმებელთა ხარჯებს დაქირავებულთა სასარგებლოდ სამედიცინო მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებით, არანაკლებ ერთი წლის ვადით იმ სამედიცინო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი ლიცენზია სამედიცინო საქმიანობის განსახორციელებლად.

სტანდარტი უნდა გამოითვალოს ორგანიზაციის ყველა თანამშრომლისთვის და არა მხოლოდ დაზღვეულის შრომის ხარჯების ოდენობის მიხედვით. გაანგარიშება ასევე მოიცავს ანაზღაურებას სამოქალაქო ხელშეკრულებით მომუშავე პირებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 21-ე მუხლი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 4 ივნისის წერილები No03-03-06/2-65). , მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 28 თებერვლის .2007 No 28-11/018463.2). ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯების მაქსიმალური ოდენობის გაანგარიშების საფუძველი განისაზღვრება საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან კუმულაციური ჯამით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). თუ სადაზღვევო ხელშეკრულება მოიცავს რამდენიმე საგადასახადო პერიოდს, მაშინ დგინდება ბაზა (წერილები მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 6 მაისის No16-15-/047749@ და 2008 წლის 22 აგვისტოს No21-11/079061. @):

• სადაზღვევო ხელშეკრულების ძალაში შესვლის დღიდან კუმულატიურად დაწყებული საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში, რომელსაც იგი ეხება;
• შემდეგი საგადასახადო პერიოდიდან სადაზღვევო ხელშეკრულების დასრულებამდე.

VHI-ის ხარჯები აღიარებულია საგადასახადო აღრიცხვაში არა უადრეს საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისა, როდესაც სადაზღვევო პრემია გადაირიცხება ხელშეკრულების პირობებით. ხარჯები აღიარებულია თანაბრად ხელშეკრულების ვადის განმავლობაში ხელშეკრულების კალენდარული დღეების რაოდენობის პროპორციულად შესაბამის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, ფინანსთა სამინისტროს წერილები). რუსეთის 2012 წლის 14 მაისის No03-03-06/1/244 და No03-03-06/1/245).

ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულებებით გადარიცხული თანხები არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 213-ე მუხლის 3 პუნქტი), ასევე არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში ხელშეკრულების ვადით (პუნქტი 5). 2009 წლის 24 ივლისის №212-FZ ფედერალური კანონის მე-9 მუხლის 1-ლი ნაწილის, 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ ფედერალური კანონის მე-5 პუნქტის 1-ლი პუნქტის 20.2 მუხლი).

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, თანამშრომლების ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხარჯები შედის ხარჯებში იმ პერიოდის განმავლობაში, რომელსაც ისინი ეხება (რუსეთის ფედერაციაში ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების შესახებ დებულების 65-ე პუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 29 ივლისის ბრძანებით. 1998 No. 34n პუნქტი 18 სააღრიცხვო დებულება „ორგანიზაციის ხარჯები“, დამტკიცებული 1999 წლის 6 მაისის №33n ბრძანებით ბუღალტრული აღრიცხვის დებულება „საბუღალტრო პოლიტიკა“ PBU 1/2008, დამტკიცდა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 6 ოქტომბრის №106n ბრძანებით.

VHI გადახდები აისახება ხარჯების ანგარიშების დებეტში (მაგალითად, ანგარიში 20 „მთავარი წარმოება“, ანგარიში 26 „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“, 44 „გაყიდვის ხარჯები“). თუ ორგანიზაციამ გადარიცხა სადაზღვევო პრემიები იმ პირებისთვის, რომლებიც არ არიან მასთან შრომით ურთიერთობაში, მაშინ ამ შემთხვევაში ხარჯები აღიარებულია როგორც სხვა ორგანიზაციისთვის და აისახება 91.02 სუბანგარიშის დებეტში "სხვა ხარჯები" (PBU 10-ის 11 პუნქტი). /99).

საგადასახადო აღრიცხვისგან განსხვავებით, რომელშიც ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯები სტანდარტიზებულია, ბუღალტრული აღრიცხვისას ასეთი ხარჯები აღიარებულია შეზღუდვის გარეშე. თუ განსხვავებები წარმოიქმნება, ისინი უნდა აისახოს ბუღალტრულ აღრიცხვაში სააღრიცხვო რეგლამენტის შესაბამისად "საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების აღრიცხვა" PBU 18/02, დამტკიცებული. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 19 ნოემბრის No114n ბრძანებით (შემდგომში PBU 18/02).

„1C: ბუღალტრული აღრიცხვა 8“ გამოცემა 3.0-ში, ქონების და პერსონალის დაზღვევის ანგარიშსწორების ასახვისთვის (გარდა სოციალური დაზღვევის და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ანგარიშსწორებისა), რომლებთან დაკავშირებითაც ორგანიზაცია მოქმედებს როგორც დაზღვეული, ანგარიში 76.01 „ანგარიშსწორებები ქონების, პირადი და ნებაყოფლობითი დაზღვევა“ გამიზნულია. ანგარიშზე გაიხსნა მეორე დონის ქვეანგარიშები:

• 76.01.1 „გათვლები ქონებისა და პირადი დაზღვევის შესახებ“;
• 76.01.2 „გადახდები (შენატანები) ნებაყოფლობით დაზღვევისთვის გარდაცვალებისა და პირადი დაზიანების შემთხვევაში“;
• 76.01.9 „გადახდები (შენატანები) სხვა სახის დაზღვევაზე“.

სადაზღვევო პრემიის ერთჯერადი გადახდა

განვიხილოთ მაგალითი, რომელშიც ორგანიზაცია გადასცემს ერთჯერად სადაზღვევო პრემიას მზღვეველს თანამშრომლების სასარგებლოდ, რის შემდეგაც VHI-ს სადაზღვევო პრემიები ავტომატურად მხედველობაში მიიღება PBU 10/99 და საგადასახადო 272-ე მუხლის მოთხოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი.

მაგალითი 1

სადაზღვევო პრემიის ერთჯერადი გადახდის დასარეგისტრირებლად VHI ხელშეკრულებით „1C: Accounting 8“ გამოცემა 3.0-ში, თქვენ უნდა შექმნათ სტანდარტული სააღრიცხვო სისტემის დოკუმენტი „ჩაწერა მიმდინარე ანგარიშიდან“ (განყოფილება ბანკი და სალარო -> ბანკი განცხადებები). დოკუმენტი შეიძლება შეიქმნას ხელით ან გადახდის დავალების დოკუმენტის საფუძველზე. 1C:DirectBank სერვისის გამოყენებისას დოკუმენტი ავტომატურად იტვირთება. შეგახსენებთ, რომ ეს სერვისი საშუალებას გაძლევთ გაცვალოთ დოკუმენტები ბანკებთან პირდაპირ, კლიენტ-ბანკის პროგრამის გარეშე.*

Შენიშვნა:
1C: Accounting 8 პროგრამაში, გამოცემა 3.0, შეგიძლიათ დაუკავშიროთ 1C:DirectBank სერვისი ელექტრონული ხელმოწერის (ES) გამოყენებით; ელექტრონული ხელმოწერის გამოყენების გარეშე, შესვლისა და პაროლის გამოყენებით; გარე კომპონენტისთვის, ასევე გაგზავნეთ ბანკში გადახდის დავალება და მიიღეთ ელექტრონული ამონაწერი თითოეულ შემთხვევაში. ყველა ინფორმაცია ხელმისაწვდომია DirectBank ტეგის ქვეშ. 1C ექსპერტების პასუხები კითხვებზე მოიცავს ვიდეოებს მოქმედებების თანმიმდევრობის ნაბიჯ-ნაბიჯ აღწერით.

იმისათვის, რომ გადახდილი თანხები თანაბრად იყოს აღიარებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის მე-6 პუნქტის შესაბამისად, პროგრამამ უნდა გამოიყენოს გადავადებული ხარჯების მექანიზმი. ეს მექანიზმი მხარდაჭერილია როგორც 97 ანგარიშზე „გადადებული ხარჯები“, ასევე 76.01.2 და 76.01.9 ქვეანგარიშებზე subconto-ს გამოყენებით. სამომავლო ხარჯები.

თუ მომხმარებელს სურს შეინახოს დამატებითი ანალიტიკური ჩანაწერები დაზღვეული თანამშრომლებისთვის, მაშინ შეიძლება გამოყენებულ იქნას ანგარიში 76.01.2. ამ შემთხვევაში სადაზღვევო პრემიის ოდენობა უნდა მიეთითოს თითოეულ თანამშრომელზე VHI ხელშეკრულებაზე თანდართული სიის და დოკუმენტების რაოდენობის მიხედვით. დებეტი მიმდინარე ანგარიშიდანუნდა შეესაბამებოდეს დაზღვეულ თანამშრომელთა რაოდენობას - თითო დოკუმენტი თითოეულ თანამშრომელზე. ჩვენ მივუთითებთ დოკუმენტში დებეტი მიმდინარე ანგარიშიდანშემდეგი დეტალები (ნახ. 1):

ბრინჯი. 1. სადაზღვევო პრემიის გადახდა

დოკუმენტის შევსების შემდეგ დებეტი მიმდინარე ანგარიშიდანწარმოიქმნება შემდეგი გაყვანილობა:

დებეტი 76.01.9 კრედიტი 51 - მზღვეველზე გადახდილი ერთჯერადი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით.

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის შესაბამისი თანხა ასევე ფიქსირდება რესურსში თანხა NU დტ 76.01.9.

ამრიგად, მზღვეველზე გადახდილი ერთჯერადი თანხა გათვალისწინებულია შპს „ანდრომედას“ დებიტორული დავალიანების შემადგენლობაში, ხოლო სადაზღვევო პრემია ჩაითვლება სააღრიცხვო და საგადასახადო მიზნებისთვის დაზღვევის ხელშეკრულების მოქმედების ვადაში გაწეულ ხარჯებში.

1C: ბუღალტრული აღრიცხვა 8, VHI ხარჯების ავტომატური გაანგარიშება ხორციელდება სამ ეტაპად ყოველთვიური დამუშავების დროს. თვის დახურვა:

• პირველ ეტაპზე სადაზღვევო პრემიის ნაწილი ჩამოიწერება ხარჯების ანგარიშებზე დირექტორიაში ელემენტის სახით დაყენებული ჩამოწერის პარამეტრების შესაბამისად. სამომავლო ხარჯები;
• მეორე ეტაპზე- რუტინული ოპერაციის შესრულებისას გამოითვლება ხარჯებში შესატანი ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯების მაქსიმალური ოდენობა;
• მესამე ეტაპზე- რუტინული ოპერაციის შესრულებისას ან ანგარიშის დახურვა 44 „დისტრიბუციის ხარჯები“ხარჯების ანგარიშებში ასახული ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები ჩამოიწერება ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად. ამავდროულად, ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის მიმდინარე თვესთან დაკავშირებული ხარჯები აღიარებულია სრულად ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ხოლო საგადასახადო აღრიცხვაში - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318-ე მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად გამოთვლილი სტანდარტის ფარგლებში. .

განვიხილოთ VHI ხარჯების ავტომატური გაანგარიშების ყველა ეტაპი მაგალითი 1-ისთვის, რომელიც დასრულდა 2015 წლის იანვარში. რეგულარული ოპერაცია გადავადებული ხარჯების ჩამოწერასადაზღვევო პრემიის ნაწილი, რომელიც პოტენციურად შეიძლება აღიარებულ იქნეს ხარჯებად, განისაზღვრება:

480,000.00 რუბლი / 365 დღე x 31 დღე = 40,767,12 რუბლი

სწორედ ეს თანხა შეიტანება სააღრიცხვო რეესტრის ჩანაწერში გამოქვეყნებით:

დებეტი 26 კრედიტი 76.01.9.

ასევე, საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის, ჩანაწერი შედის რესურსებში თანხა NU Dt და თანხა NU Kt.

სურათი 3 გვიჩვენებს დაგვიანებული ხარჯების ჩამოწერის დახმარება-გაანგარიშება 2015 წლის იანვრისთვის.

ბრინჯი. 3. ცნობა - გადავადებული ხარჯების ჩამოწერის გამოთვლა

რეგულარული ოპერაცია არაპირდაპირი ხარჯების ჩამოწერის წილების გაანგარიშება VHI ხარჯების სტანდარტი გამოითვლება:

300,000.00 რუბლი x 6% = 18,000.00 რუბლი

დოკუმენტი არ წარმოქმნის სააღრიცხვო ჩანაწერებს, არამედ საინფორმაციო რეესტრებში არაპირდაპირი ხარჯების ჩამოწერის აქციებიდა ხარჯების რაციონირების გაანგარიშებაშეყვანილია შესაბამისი ჩანაწერები. სურათი 4 გვიჩვენებს 2015 წლის იანვრისთვის.

ბრინჯი. 4. 2015 წლის იანვრის VHI-ს რაციონალური ხარჯების ცნობა-გაანგარიშება

რეგულარული ოპერაცია ანგარიშების დახურვა 20, 23, 25, 26 VHI ხარჯები ჩამოიწერება გამოქვეყნებით:

დებეტი 90.08.1 კრედიტი 26 - 40,767.12 რუბლის ოდენობით.

თანხები ასევე შეიტანება საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვისთვის განკუთვნილი სააღრიცხვო რეესტრის სპეციალურ რესურსებში:

თანხა NU Dt 90.08.1 და თანხა NU Kt 26 - სტანდარტის ფარგლებში დანახარჯების ოდენობით (18,000 რუბლი); თანხა PR Dt 90.08.1 და თანხა PR Kt 26 - მუდმივი სხვაობისთვის (22,767.12 რუბლი).

რუტინული ოპერაციის დასრულების შემდეგ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება, მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება (PNO) აღიარებული იქნება 4,553,42 რუბლის ოდენობით. ასევე, VHI ხარჯები დაითვლება ყოველთვიურად ხელშეკრულების დასრულებამდე. ასე რომ, 2015 წლის თებერვალში:

• 01/76/9 ანგარიშიდან ჩამოწერილი სადაზღვევო პრემიის ნაწილი - 36,821,92 რუბლი. (439,232.88 რუბლი / 334 დღე x 28 დღე);
• სტანდარტული ხარჯები ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის - 17,820.00 რუბლი. (597 000.00 x 6% რუბლი - 18 000.00 რუბლი);
• ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯები საგადასახადო აღრიცხვაში შეადგენს 17,820.00 რუბლს, რაც ქმნის მუდმივ განსხვავებას 19,001.92 რუბლის ოდენობით.

2015 წლის დეკემბერში გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ერთჯერადი თანხა მთლიანად ჩამოიწერება 76.01.9 ანგარიშიდან, ხოლო ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯების მაქსიმალური ოდენობა საგადასახადო პერიოდისთვის (2015 წლისთვის) განისაზღვრება 436,080.00 რუბლით. (RUB 7,268,000.00 x 6%). სწორედ ეს თანხა ჩაირთვება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 02 ფურცლის No2 დანართის 040 სტრიქონში ასახულ ირიბ ხარჯებში (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 26 ნოემბრის No ММВ-7 ბრძანებით. -3/600@).

დაზღვეულ პირთა სიის შეცვლა ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში

აღწერილი ტექნიკა მომხმარებლისთვის არ უქმნის სირთულეებს, სანამ ხელშეკრულებაში მითითებული დაზღვეული პირების სია არ დაიწყებს ცვლილებას.

წლის განმავლობაში შესაძლოა დაზღვეული თანამშრომელთა ნაწილი დატოვოს, ხოლო ახლად დაქირავებული თანამშრომლები შეიძლება მოხვდნენ დაზღვეულთა სიაში სადაზღვევო ხელშეკრულების დამატებითი ხელშეკრულების გაფორმებით. თუ დაზღვეულთა საერთო რაოდენობა არ იცვლება, ხელშეკრულების ვადა უცვლელი რჩება (წელზე მეტი), ხოლო ხელშეკრულების სხვა არსებითი პირობები არ იცვლება, მაშინ ასეთი კონტრაქტებით სადაზღვევო პრემია მიიღება, როგორც შემცირება. საგადასახადო ბაზა საშემოსავლო გადასახადისთვის (წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 27 აგვისტოს No 03-03-06/4/118). საგადასახადო კოდექსი აწესებს შეზღუდვას მხოლოდ იმ ზოგადი პერიოდისთვის, რომელზედაც დადებულია ხელშეკრულება და არა კონკრეტული თანამშრომლის დაზღვევის პერიოდისთვის (ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 15 დეკემბრის დადგენილება No. F09-9912). /09-S3).

თუ დაზღვეულთა რაოდენობა იზრდება ახლად დაქირავებული თანამშრომლების გამო, როგორც ეს მითითებულია VHI ხელშეკრულების დამატებით ხელშეკრულებაში, მაშინ სადაზღვევო პრემია ასევე შეიძლება მხედველობაში იქნას მიღებული გადასახადისთვის (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 942-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). , რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 16 ნოემბრის წერილი No03 -03-06/1/731).

მაგრამ თუ თანამშრომელი ტოვებს და დამსაქმებელი აგრძელებს მისთვის დაზღვევის გადახდას მზღვეველთან ხელშეკრულების შეწყვეტის გარეშე, მაშინ სადაზღვევო პრემიის ნაწილი, რომელიც მოდის დათხოვნილ თანამშრომლებზე, უნდა გამოირიცხოს საგადასახადო მიზნებისთვის გათვალისწინებული ხარჯებიდან (წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2014 წლის 5 მაისის No03- 03-06/1/20922).

მოდით შევცვალოთ მაგალითი 1-ის პირობები და ვნახოთ, როგორ შეიძლება გავითვალისწინოთ სადაზღვევო პრემიები VHI-სთვის, მათ შორის გათავისუფლებული თანამშრომლებისთვის გადახდილი.

მაგალითი 2

2015 წლის იანვარსა და თებერვალში კალენდარული დღეების რაოდენობაა 59 (31 დღე + 28 დღე). შესაბამისად, ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებით დარჩენილი კალენდარული დღეების რაოდენობა, რომელიც მიეკუთვნება სამსახურიდან გათავისუფლებულ თანამშრომლებს, არის 306 (365 დღე - 59 დღე).

გამოვთვალოთ დათხოვნილი თანამშრომლებისთვის მიკუთვნებული პრემიის წილი, რომელიც გამორიცხულია ხარჯებიდან:

(RUB 12,000 x 5 ადამიანი) / 365 დღე x 306 დღე = 50,301,37 რუბლი

მოდით შევქმნათ დოკუმენტი Ოპერაცია(თავი ოპერაციები -> ხელით შეყვანილი ოპერაციები) და თარიღდება მარტის დასაწყისით. დოკუმენტის ფორმაში ახალი ტრანზაქციის შესაქმნელად დააჭირეთ ღილაკს დამატებადა შეიტანეთ კორესპონდენცია 91.02 ანგარიშის დებეტზე და 76.01.9 ანგარიშის კრედიტზე მომავალი ხარჯების შემდგომი გამოთვლებიდან გამორიცხული თანხით (ნახ. 5). საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნით, თქვენ უნდა შეიყვანოთ თანხები სააღრიცხვო რეესტრის სპეციალურ რესურსებში:

თანხა PR Dt 91.02 - ხარჯთაღრიცხვაში მუდმივი სხვაობისთვის; NU Kt 76.01.9 ოდენობა არის დათხოვნილი თანამშრომლების სადაზღვევო პრემიის ოდენობა.

ბრინჯი. 5. გათავისუფლებული თანამშრომლებისთვის VHI ხარჯების გამორიცხვა

2015 წლის მარტიდან რუტინული ოპერაციის ჩატარებისას გადავადებული ხარჯების ჩამოწერაუკვე გამოყენებული იქნება სადაზღვევო პრემიის ნაშთის ოდენობა ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების მიხედვით, ქვევით კორექტირებული, რომელიც პოტენციურად შეიძლება აღიარებულ იქნეს ხარჯად. VHI ხარჯების გამოთვლის შემდგომი ეტაპები არანაირად არ განსხვავდება მაგალით 1-ში აღწერილი ეტაპებისგან. 2015 წლის დეკემბერში გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ერთჯერადი თანხა მთლიანად ჩამოიწერება 76.01.9 ანგარიშიდან. განხორციელებული კორექტირების გათვალისწინებით, სადაზღვევო პრემიის ოდენობა, რომელიც პოტენციურად შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში, არის 429,698,63 რუბლი. (480,000.00 რუბლი - 50,301.37 რუბლი), ხოლო 2015 წლის ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯების მაქსიმალური ოდენობა კვლავ განისაზღვრება 436,080.00 რუბლით.

ცხადია, ხარჯებში შედის 429,698,63 რუბლი. როგორც მინიმუმ ორი თანხა. სურათი 6 გვიჩვენებს დახმარება - ხარჯების რაციონირების გაანგარიშება 2015 წლის დეკემბრისთვის. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 02 ფურცლის No2 დანართის 040 სტრიქონში ასახული არაპირდაპირი ხარჯები მოიცავს ჯანმრთელობის ნებაყოფლობით დაზღვევის ხარჯებს 429698,63 რუბლის ტოლი. წლის ბოლოს VHI ხარჯების კუთხით, ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემებს შორის განსხვავება არ არის.

ბრინჯი. 6. 2015 წლის იანვრის VHI-ს რაციონალური ხარჯების ცნობა-გაანგარიშება

დასასრულს, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ სადაზღვევო პრემიის ერთჯერადი გადახდა ყოველთვის არ არის მოსახერხებელი. უფრო რაციონალური ვარიანტია, როდესაც ხელშეკრულება ითვალისწინებს სადაზღვევო პრემიის განვადებით გადახდას, მაგალითად, კვარტალურად. ამავდროულად, კვარტალური გადასახადის ოდენობის კორექტირება შესაძლებელია ახლად ჩამოსული და გათავისუფლებული თანამშრომლების გათვალისწინებით, რომელთა განახლებული სია მითითებულია ხელშეკრულების დამატებით ხელშეკრულებებში. პროგრამაში VHI ხარჯების აღრიცხვა არ შეიცვლება ამ პარამეტრით: გადახდის თანხა ჩამოიწერება კვარტალში გადავადებული ხარჯების მექანიზმით, ხოლო სტანდარტი ნებისმიერ შემთხვევაში გამოითვლება წლის დარიცხვის საფუძველზე.

დასაქმებულთა სამედიცინო დაზღვევა ითვლება ნებაყოფლობით, თუ სადაზღვევო ხელშეკრულებები იდება დამსაქმებლის ინიციატივით და არა ფედერალური კანონის მოთხოვნების შესაბამისად, რომელიც ადგენს მისი განხორციელების პირობებს და პროცედურას (ნოემბრის კანონის მე-3 მუხლის 2, 4 პუნქტი). 27, 1992 No 4015-1).

Აღრიცხვა

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, გამოთვლების მიხედვით სადაზღვევო პრემიები (შენატანები) ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევისთვის ასახეთ 76-1 ანგარიშზე „გათვლები ქონებისა და პირადი დაზღვევისათვის“ (ინსტრუქციები ანგარიშთა გეგმაზე).

სადაზღვევო პრემიის (შენატანების) გადახდის თარიღს ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახეთ ავანსის გაცემა:

დებეტი 76-1 კრედიტი 51
- გადახდილია სადაზღვევო პრემიები (შენატანები) ჯანმრთელობის ნებაყოფლობით დაზღვევისთვის.

სადაზღვევო პრემიის გადახდა არ იმოქმედებს დღგ-ის გაანგარიშებაზე, რადგან დაზღვევის ხარჯები არ ექვემდებარება ამ გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 7, პუნქტი 3, მუხლი 149).

სადაზღვევო ხარჯები ბუღალტრულ აღრიცხვაში უნდა აისახოს სადაზღვევო ხელშეკრულების ძალაში შესვლის დღიდან. თუ ასეთი თარიღი ხელშეკრულებით არ არის გათვალისწინებული, მაშინ იგი ძალაში შესულად ითვლება სადაზღვევო პრემიის გადახდის მომენტში. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 957-ე მუხლიდან.

ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები უნდა აისახოს ხარჯთაღრიცხვაში, რომელიც ასახავს დაზღვეული თანამშრომლის ხელფასს.

თუ ხელშეკრულება დადებულია ერთ თვეზე მეტი ვადით, სადაზღვევო პრემიის ჩამოწერისას ყოველთვიურად გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერი ბუღალტრული ხარჯების სახით:

- იხარჯება მიმდინარე თვის სადაზღვევო პრემიის ღირებულება.

თუ სადაზღვევო ხელშეკრულების ვადა არ აღემატება ერთ თვეს, მაშინ შეიტანეთ სადაზღვევო პრემია დაზღვევის ხელშეკრულების ძალაში შესვლის თვის ხარჯებში (დაზღვევის პრემია გადახდილი):

დებეტი 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) კრედიტი 76-1
- დაზღვევის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სადაზღვევო პრემიის ღირებულება იხარჯება.

თუ დაზღვევის ხელშეკრულება არ მოქმედებს თვის პირველი დღიდან, გამოთვალეთ ჩამოსაწერი ხარჯების ოდენობა თვის დარჩენილი დღეების რაოდენობის პროპორციულად.

მაგალითი იმისა, თუ როგორ აისახება თანამშრომლებისთვის ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულებით გათვლები ბუღალტრულ აღრიცხვაში

ბუღალტერიაში ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები შეადგენდა:

2016 წელს:

• თებერვალში - 6904 რუბლი. (90,000 რუბლი: 365 დღე × 28 დღე);

2017 წელს:

Alpha-ს ბუღალტერმა გააკეთა შემდეგი ჩანაწერები.

დებეტი 76-1 კრედიტი 51

დებეტი 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) კრედიტი 76-1

ბუღალტერი მსგავს ჩანაწერებს (შესაბამის თანხებზე) აკეთებდა ყოველი თვის ბოლოს სადაზღვევო ხელშეკრულების ვადის გასვლამდე.

Საშემოსავლო გადასახადი

• სავალდებულო დაზღვევა;

ამავდროულად, ორგანიზაციის მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიები (შენატანები) როგორც მისი თანამშრომლებისთვის, ასევე სხვა პირებისთვის (მაგალითად, ყოფილი თანამშრომლებისთვის, სამუშაო თანამშრომლების ნათესავები და ა.შ.) გათავისუფლებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან. ეს პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 213-ე მუხლის მე-3 პუნქტის დებულებებიდან.

ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევა გულისხმობს ნებაყოფლობით პირად დაზღვევას (1992 წლის 27 ნოემბრის No4015-1 კანონის მე-4 მუხლის მე-2, მე-3, მე-7 პუნქტები, 1992 წლის 27 ნოემბრის No4015-1 კანონის მე-3 მუხლის მე-2 პუნქტი). შესაბამისად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება არ არის საჭირო სადაზღვევო პრემიების (შენატანების) თანხებიდან, რომელსაც ორგანიზაცია იხდის მისი თანამშრომლების სასარგებლოდ დადებული ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულებებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 213-ე მუხლის 3 პუნქტი). . სამედიცინო მომსახურების მიწოდების ადგილს (რუსეთში ან მის ფარგლებს გარეთ) მნიშვნელობა არ აქვს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 5 ივლისის წერილი No03-03-06/3/10).

სიტუაცია: აუცილებელია თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება სადაზღვევო პრემიებიდან VHI კონტრაქტებით, თუ მზღვეველი ანაზღაურებს თანამშრომლებს მედიკამენტების ღირებულებას??

არა არ არის საჭირო.

ორგანიზაციას უფლება აქვს დააზღვიოს თავისი თანამშრომლები ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის სისტემის ფარგლებში (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 927 და 934 მუხლები, პუნქტები 2, 3, მუხლი 4, 1 პუნქტი, 1992 წლის 27 ნოემბრის კანონის მე-5 მუხლი. No4015-1). სადაზღვევო მოვლენებს, რომელთა დადგომისას სადაზღვევო კომპანიამ უნდა გადაიხადოს სადაზღვევო თანხა, განისაზღვრება ხელშეკრულების მხარეების (ანუ სადაზღვევო კომპანიისა და ორგანიზაციის) მიერ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 934-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). . სადაზღვევო კომპენსაცია შეიძლება მოიცავდეს მედიკამენტების შეძენას ექიმის დანიშნულების მიხედვით და თანამშრომლისთვის ანაზღაურებას მათი შეძენის ხარჯებისთვის.

პრემიები (შენატანები), რომლებსაც ორგანიზაცია იხდის კონტრაქტების მიხედვით, არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს:

• სავალდებულო დაზღვევა;

• პირადი ნებაყოფლობითი დაზღვევა;

• ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევა.

ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევა გულისხმობს ნებაყოფლობით პირად დაზღვევას (1992 წლის 27 ნოემბრის No4015-1 კანონის მე-4 მუხლის მე-2, მე-3, მე-7 პუნქტები, 1992 წლის 27 ნოემბრის No4015-1 კანონის მე-3 მუხლის მე-2 პუნქტი). შესაბამისად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ საჭიროებს დაკავებას სადაზღვევო პრემიების (შენატანების) თანხებიდან, რომლებსაც ორგანიზაცია იხდის მისი თანამშრომლების სასარგებლოდ დადებული ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებებით. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 213-ე მუხლის მე-3 პუნქტის დებულებები არ შეიცავს შეზღუდვებს იმის შესახებ, თუ რა უნდა იყოს სადაზღვევო ანაზღაურება ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხელშეკრულებით. ამრიგად, არ არის საჭირო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სადაზღვევო პრემიების (შენატანების) ოდენობიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება, რომლის მიხედვითაც სადაზღვევო კომპენსაცია აღიარებულია ექიმის მიერ დანიშნულ შეძენილი მედიკამენტების ღირებულების კომპენსაციად.

ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულებით დაზღვეული პირები შეიძლება იყვნენ არა მხოლოდ ორგანიზაციის თანამშრომლები, არამედ მათი ოჯახის წევრებიც (მაგალითად, ბავშვები). სადაზღვევო პრემიები (შენატანები), რომლებსაც ორგანიზაცია იხდის ასეთი ხელშეკრულებებით, ასევე არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 4 დეკემბრის წერილი No. 03-04-06-01/364).

სიტუაცია: აუცილებელია თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება სადაზღვევო პრემიებიდან VHI ხელშეკრულებებით, თუ დასაქმებულის მკურნალობა ხდება სანატორიუმ-კურორტ დაწესებულებებში??

არა არ არის საჭირო.

სადაზღვევო პრემიები (შენატანები), რომლებსაც ორგანიზაცია იხდის კონტრაქტების მიხედვით, არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს:

• სავალდებულო დაზღვევა;

• პირადი ნებაყოფლობითი დაზღვევა;

• ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევა.

ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 213-ე მუხლის მე-3 პუნქტში.

ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევა გულისხმობს ნებაყოფლობით პირად დაზღვევას (1992 წლის 27 ნოემბრის No4015-1 კანონის მე-4 მუხლის მე-2, მე-3, მე-7 პუნქტები, 1992 წლის 27 ნოემბრის No4015-1 კანონის მე-3 მუხლის მე-2 პუნქტი).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 213-ე მუხლის მე-3 პუნქტის დებულებები არ შეიცავს სანატორიუმ-კურორტ დაწესებულებებში მკურნალობის აკრძალვას (დაზღვევის შემთხვევის დადგომისას ვაუჩერის მიღების ჩათვლით). ამრიგად, თუ სადაზღვევო შემთხვევის დადგომისას მკურნალობა ტარდება სანატორიუმ-კურორტულ დაწესებულებებში (მათ შორის, ვაუჩერის მიწოდებით), პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის საჭირო სადაზღვევო პრემიის (შენატანების) ოდენობიდან დაკავება. სადაზღვევო კომპანიას მოუწევს გადასახადის გამოთვლა გაცემული ვაუჩერის ღირებულებიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 213-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).

ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულებით დაზღვეული პირები შეიძლება იყვნენ არა მხოლოდ ორგანიზაციის თანამშრომლები, არამედ მათი ოჯახის წევრებიც (მაგალითად, ბავშვები). სადაზღვევო პრემიები (შენატანები), რომლებსაც ორგანიზაცია იხდის ასეთი ხელშეკრულებებით, ასევე არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 4 დეკემბრის წერილი No. 03-04-06-01/364).

სადაზღვევო პრემიები

ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის კონტრაქტებით დაზღვევის პრემიები (შენატანები) არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას. იმ პირობით, რომ სადაზღვევო ხელშეკრულებები გაფორმებულია ერთი ან მეტი წლის ვადით. ეს გამომდინარეობს 2009 წლის 24 ივლისის No212-FZ კანონის მე-9 მუხლის პირველი ნაწილის მე-5 პუნქტიდან და 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ კანონის 20.2 მუხლის პირველი ნაწილის მე-5 პუნქტიდან.

სიტუაცია: მჭირდება თუ არა დაზღვევის პრემიების გადახდა თანამშრომლებისთვის VHI სადაზღვევო პრემიებისთვის? ხელშეკრულების თანახმად, მკურნალობა მიმდინარეობს რუსეთისა და უცხოეთის სამედიცინო დაწესებულებებში.

თუ სადაზღვევო ხელშეკრულება გაფორმებულია ერთი წლის ან მეტი ვადით, მაშინ ასეთი ხელშეკრულებით დაზღვევის პრემიები (შენატანები) არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას. ეს წესი მოქმედებს სამედიცინო მომსახურების მიწოდების ადგილის მიუხედავად:

• რუსეთის ტერიტორიაზე;

• რუსეთის ფარგლებს გარეთ.

სიტუაცია: მჭირდება თუ არა დაზღვევის პრემიების გადახდა თანამშრომლებისთვის VHI სადაზღვევო პრემიებისთვის? ხელშეკრულების თანახმად, მკურნალობა ტარდება სანატორიუმ-კურორტულ დაწესებულებებში (მათ შორის ვაუჩერების გაცემა).

დიახ, აუცილებელია, თუ ხელშეკრულება გაფორმებულია ერთ წელზე ნაკლები ვადით.

თუ სადაზღვევო ხელშეკრულება გაფორმებულია ერთი წლის ან მეტი ვადით, მაშინ ასეთი ხელშეკრულებით დაზღვევის პრემიები (შენატანები) არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას. ეს წესი არ შეიცავს სანატორიუმ-კურორტულ დაწესებულებებში მკურნალობის აკრძალვას (დაზღვეული შემთხვევის შემთხვევაში ვაუჩერის მიღების ჩათვლით). ამრიგად, თუ სადაზღვევო შემთხვევის დადგომისას მკურნალობა ტარდება სანატორიუმ-კურორტის ტიპის დაწესებულებებში (მათ შორის, ვაუჩერის მიწოდებით), არ არის საჭირო სადაზღვევო პრემიის გადახდა ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის პრემიისთვის (შენატანი).

თუ სადაზღვევო ხელშეკრულება დადებულია ერთ წელზე ნაკლებ ვადით, ასეთი პრემიების (შენატანების) ოდენობა ექვემდებარება სავალდებულო სადაზღვევო შენატანებს.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს 2009 წლის 24 ივლისის No212-FZ კანონის მე-9 მუხლის პირველი ნაწილის მე-5 პუნქტიდან და 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ კანონის 20.2 მუხლის პირველი ნაწილის მე-5 პუნქტიდან.

სიტუაცია: აუცილებელია თუ არა ორგანიზაციის ხარჯზე თანამშრომელთა VHI-ის სადაზღვევო პრემიების (შენატანების) დარიცხვა? ხელშეკრულებით, მზღვეველი ანაზღაურებს შეძენილი მედიკამენტების ღირებულებას დაზღვევის პროგრამის შესაბამისად.

დიახ, აუცილებელია, თუ ხელშეკრულება გაფორმებულია ერთ წელზე ნაკლები ვადით.

სადაზღვევო მოვლენებს, რომელთა დადგომის შემთხვევაში სადაზღვევო კომპანიამ უნდა გადაიხადოს სადაზღვევო პრემია, განისაზღვრება ხელშეკრულების მხარეების მიერ (ანუ სადაზღვევო კომპანია და ორგანიზაცია) (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 934-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). . შესაბამისად, ორგანიზაციას უფლება აქვს დადოს ხელშეკრულება, რომლის მიხედვითაც სადაზღვევო შემთხვევაა მედიკამენტების შეძენა ექიმის დანიშნულებით და თანამშრომლისთვის მათი შეძენის ხარჯების ანაზღაურება.

თუ სადაზღვევო ხელშეკრულება გაფორმებულია ერთი წლის ან მეტი ვადით, მაშინ ასეთი ხელშეკრულებით დაზღვევის პრემიები (შენატანები) არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას. ეს წესი არ შეიცავს შეზღუდვებს სადაზღვევო შემთხვევებთან დაკავშირებით სადაზღვევო ხელშეკრულებით.

თუ სადაზღვევო ხელშეკრულება დადებულია ერთ წელზე ნაკლებ ვადით, ასეთი პრემიების (შენატანების) ოდენობა ექვემდებარება სავალდებულო სადაზღვევო შენატანებს.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს 2009 წლის 24 ივლისის No212-FZ კანონის მე-9 მუხლის 1 ნაწილის მე-5 პუნქტიდან, 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ კანონის 20.2 მუხლის 1 ნაწილის მე-5 პუნქტიდან.

სიტუაცია: საჭიროა თუ არა სადაზღვევო პრემიის დარიცხვა სადაზღვევო პრემიის (შენატანების) ოდენობით დასაქმებულის ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებით, რომელიც გაფორმებულია ერთი წლის განმავლობაში? ამ ვადის გასვლამდე ერთ-ერთმა თანამშრომელმა დატოვა, სადაზღვევო ხელშეკრულება არ შეუწყვეტია.

არა არ არის საჭირო.

დასაქმებულის სამსახურიდან გათავისუფლებამდე დარიცხული ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულებით სადაზღვევო პრემიები (შენატანები) არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიებს (2009 წლის 24 ივლისის კანონის No212-FZ, პუნქტი 5, პუნქტი 5, ნაწილი 1, მუხლი 9, კანონი. ნაწილი 1, მუხლი 20.2 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ).

რაც შეეხება თანამშრომლის სამსახურიდან გათავისუფლების შემდეგ გადახდილ სადაზღვევო პრემიებს, ისინი წყვეტენ სავალდებულო სადაზღვევო შენატანებს. ფაქტია, რომ მათ ექვემდებარება მხოლოდ შრომითი და სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობის ფარგლებში დარიცხული ანაზღაურება. თუ თანამშრომელი გაათავისუფლეს და მასთან სამოქალაქო ხელშეკრულება არ გაფორმებულა, მაშინ მის სასარგებლოდ გადახდები (კონტრაქტით გათვალისწინებული სადაზღვევო პრემიების (შენატანების) ჩათვლით) არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას. ეს პროცედურა გამომდინარეობს 2009 წლის 24 ივლისის No212-FZ კანონის მე-7 მუხლის 1 ნაწილიდან და 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ კანონის 20.1 მუხლის 1 ნაწილიდან.

სიტუაცია: აუცილებელია თუ არა დაზღვევის პრემიის დარიცხვა სადაზღვევო პრემიაზე თანამშრომლის სასარგებლოდ დადებული VHI ხელშეკრულებით ერთი წლის განმავლობაში? ამ ვადის გასვლამდე თანამშრომელმა თანამდებობა დატოვა.

არა არ არის საჭირო.

სადაზღვევო პრემიები (პრემიები) ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებებით არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას. იმ პირობით, რომ დაზღვევის ხელშეკრულება მოქმედებს მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში. ეს პროცედურა გამომდინარეობს 2009 წლის 24 ივლისის No212-FZ კანონის მე-9 მუხლის პირველი ნაწილის მე-5 პუნქტიდან და 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ კანონის 20.2 მუხლის პირველი ნაწილის მე-5 პუნქტიდან.

დასაქმებულის სამსახურიდან გათავისუფლება არ არის სადაზღვევო ხელშეკრულების შეწყვეტამდე გადახდილი სავალდებულო სადაზღვევო პრემიის დარიცხვის საფუძველი. თუმცა, ორგანიზაციამ უნდა დაადასტუროს, რომ თანამშრომლის თავდაპირველი ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის პერიოდი იყო ერთი წელი ან მეტი. ეს შეიძლება გაკეთდეს დადებული სადაზღვევო ხელშეკრულების და დაზღვეული თანამშრომელთა სიის შენახვით, რომელიც, როგორც წესი, არის ხელშეკრულების დანართი.

Საშემოსავლო გადასახადი

• დაზღვევის ხელშეკრულება იდება არანაკლებ ერთი წლის ვადით. ამ შემთხვევაში, წელი აღიარებულია, როგორც დროის ნებისმიერი პერიოდი, რომელიც შედგება 12 ზედიზედ თვისგან (მაგალითად, 2015 წლის 1 თებერვლიდან 2016 წლის 31 იანვრის ჩათვლით) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 3, 5, მუხლი 6.1. , რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 15 თებერვლის წერილი No03-03-06/1/86);

• ორგანიზაციის ხარჯზე ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის სახეებისა და პროცედურის შესახებ პირობა დგინდება დასაქმებულთან შრომით ხელშეკრულებაში ან კოლექტიურ ხელშეკრულებაში;

• სადაზღვევო ორგანიზაციას, რომელთანაც დადებულია სადაზღვევო ხელშეკრულება, აქვს შესაბამისი ლიცენზია.

ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 1-ლ პუნქტში და მე-16 პუნქტში.

ამავდროულად, ორგანიზაციას უფლება აქვს გაითვალისწინოს ასეთი ხარჯები, მაშინაც კი, თუ ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულება ითვალისწინებს თანამშრომლებისთვის სანატორიუმულ და საკურორტო მკურნალობას. ასეთ განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 3 მარტის წერილში No. 03-03-10/8931 (საგადასახადო ინსპექტორების ყურადღების ცენტრში მოექცა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 19 მარტის წერილით. 2014 No GD-4-3/4945).

დაზღვეულთა შემადგენლობის ცვლილების შემთხვევაში, გადახდილი შენატანები შეიძლება ჩაითვალოს საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებულ ხარჯებში. თუნდაც გათავისუფლებული და დაქირავებული თანამშრომლები ერთ წელზე ნაკლებ ხანს მუშაობდნენ. ამ შემთხვევაში ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულების ყველა არსებითი პირობა უნდა დაკმაყოფილდეს. მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 16 ნოემბრის No03-03-06/1/731 2010 წლის 29 იანვრის No03-03-06/2/11 წერილები. ამ მიდგომის კანონიერება დასტურდება საარბიტრაჟო პრაქტიკით (იხილეთ, მაგალითად, ურალის ოლქის FAS-ის გადაწყვეტილებები 2009 წლის 15 დეკემბერს No. F09-9912/09-S3, მოსკოვის ოლქი 2008 წლის 23 იანვარს No. KA- A40/14448-07).

დამსაქმებელი არ არის ვალდებული გადაიხადოს ყველა თანამშრომლისთვის ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევა, თუ ასეთი პირობა არ არის გათვალისწინებული კოლექტიური ან შრომითი ხელშეკრულებით. მაგრამ მაშინაც კი, თუ ორგანიზაციამ დადო ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის კონტრაქტები მხოლოდ მისი ზოგიერთი თანამშრომლისთვის, დაზღვევის პრემიის ღირებულება შეიძლება გათვალისწინებული იყოს მოგების დაბეგვრისას. მთავარია, სადაზღვევო ხელშეკრულებებში დაზღვეული პირები იყოს მითითებული. ასეთ განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 10 მაისის No03-03-06/1/284 წერილში.

სამედიცინო დაზღვევის მომსახურების მიწოდების ადგილს (რუსეთში ან მის ფარგლებს გარეთ) მნიშვნელობა არ აქვს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 5 ივლისის წერილი No03-03-06/3/10).

რჩევა:სადაზღვევო ხელშეკრულებაში, როგორც წესი, მითითებულია სადაზღვევო ორგანიზაციის ლიცენზიის ნომერი. თუ ეს ინფორმაცია არ არის ხელმისაწვდომი, სადაზღვევო ორგანიზაციას რომ აქვს ლიცენზია, სთხოვეთ მათ ასლი ან სთხოვეთ ჩაწერონ ლიცენზიის ნომერი სადაზღვევო ხელშეკრულებაში.

ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯები ამცირებს დასაბეგრი შემოსავალს ორგანიზაციის ყველა თანამშრომლისთვის შრომითი ხარჯების ოდენობის 6 პროცენტის ფარგლებში. თქვენი შრომის მთლიანი ხარჯების გაანგარიშებისას არ გაითვალისწინოთ:

• დასაქმებულთა სავალდებულო სადაზღვევო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ხარჯები;

• დამსაქმებელთა ნებაყოფლობითი შენატანების ოდენობა თანამშრომელთა პენსიების დაფინანსებული ნაწილის დასაფინანსებლად;

• პირადი ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებების (არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფის) ხარჯები, თანამშრომელთა სამედიცინო დაზღვევის ხარჯების ჩათვლით.

ეს პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით და მე-16 პუნქტით და დადასტურებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 4 ივნისის No03-03-06/2/65 წერილში. .

გამოთვალეთ სტანდარტი საშემოსავლო გადასახადის ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს (თვიური ან კვარტალური) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 285-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა აწარმოოთ შემოსავლებისა და ხარჯების ჩანაწერები დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274-ე მუხლის მე-7 პუნქტი). შესაბამისად, სტანდარტიზებულ ხარჯებს, რომლებიც კვარტალის (თვე) ბოლოს ნორმაზე მაღალია, წლის ბოლოს (შემდეგი საანგარიშო პერიოდი) შეიძლება აკმაყოფილებდეს სტანდარტს.

თუ ორგანიზაცია იყენებს ნაღდი ფულის მეთოდს, შეიტანეთ სადაზღვევო პრემიების (შეწირულობების) მთელი ოდენობა ხარჯებად ერთდროულად, ანუ გადახდის დროს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

თუ ორგანიზაცია იყენებს დარიცხვის მეთოდს, ხარჯებში ჩართეთ სადაზღვევო პრემიები (შენატანები) ასევე ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ. ამ შემთხვევაში, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდის მეთოდიდან გამომდინარე, აღიარეთ ხარჯები შემდეგნაირად:

• სადაზღვევო პრემიის ერთჯერადი გადახდისას - თანაბრად ხელშეკრულების მთელი ვადის განმავლობაში;

• შენატანების განვადებით გადახდისას - თანაბრად იმ პერიოდის განმავლობაში, რომელზედაც გადაირიცხა შემდეგი თანხა (წელი, ნახევარი, კვარტალი ან თვე).

ორივე შემთხვევაში სადაზღვევო პრემიის (შენატანების) ოდენობა, რომელიც ამცირებს საანგარიშო პერიოდის დასაბეგრი მოგებას, განისაზღვრება საანგარიშო პერიოდში ხელშეკრულების კალენდარული დღეების რაოდენობის პროპორციულად.

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის მე-6 პუნქტში.

სიტუაცია: საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას შესაძლებელია თუ არა ერთი და იგივე თანამშრომლების ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯების გათვალისწინება, თუ ისინი დაზღვეულია სხვადასხვა სადაზღვევო ორგანიზაციის მიერ??

Დიახ, შეგიძლია.

საგადასახადო კანონმდებლობა არ შეიცავს შეზღუდვებს ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის კონტრაქტების რაოდენობაზე, რომლებიც დადებულია იმავე თანამშრომლებზე (მათ შორის უცხოელებზე) სხვადასხვა მზღვეველთან. მთავარია დაიცვან და არა ორგანიზაციის ყველა თანამშრომლისთვის შრომითი ხარჯების ოდენობის 6 პროცენტი.

ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-ლი პუნქტისა და 255-ე მუხლის მე-16 პუნქტის დებულებებიდან. მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 29 ივლისის No03-03-06/1/30023 წერილში.

მაგალითად, ეს შეიძლება მოხდეს, თუ თანამშრომელი უცხოელია. თავდაპირველად, უნდა გაფორმდეს VHI ხელშეკრულება მისი აყვანისთანავე , ხოლო მეორე ხელშეკრულება - დამსაქმებლის ინიციატივით დასაქმებულისთვის დადგენილი გამოსაცდელი ვადის დასრულების შემდეგ. ანუ, ამ შემთხვევაში, ერთი და იგივე თანამშრომლისთვის ერთდროულად მოქმედებს ორი ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულება.

სიტუაცია: როგორ აისახოს ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები ბუღალტრულ აღრიცხვასა და გადასახადებში, თუ ისინი ნაწილობრივ ანაზღაურდება თავად დასაქმებულის მიერ?

ასახეთ თქვენს ბუღალტრულ აღრიცხვაში მხოლოდ ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯების ოდენობა, რომელიც თავად დამსაქმებელმა დახარჯა.

მართლაც, ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის კონტრაქტები შეიძლება შეიცავდეს პირობას, რომ თანამშრომლებმა თავად გადაიხადონ სამედიცინო მომსახურების ხარჯების ნაწილი. თუმცა, ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვის პროცედურები არ შეიცვლება. მხოლოდ ხარჯებში გაითვალისწინეთ მხოლოდ ის თანხები, რომლებიც დამსაქმებელმა დახარჯა.

ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის მე-16 პუნქტიდან, 346.16-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტიდან და დადასტურებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 3 ივლისის No ED-4-3 წერილში. /10859.

სიტუაცია: შესაძლებელია თუ არა დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხარჯების არაპირდაპირი კლასიფიკაცია საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას??

Დიახ, შეგიძლია.

ადრე, ეს პირდაპირ იყო ნათქვამი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის გამოყენების მეთოდოლოგიურ რეკომენდაციებში (მეთოდური რეკომენდაციების 6.3.3 პუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის გადასახადების სამინისტროს 2002 წლის 20 დეკემბრის №20 ბრძანებით. BG-3-02/729). ამ დროისთვის ამ დოკუმენტმა ძალა დაკარგა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2005 წლის 21 აპრილის ბრძანება No SAE-3-02/173). თუმცა, კერძო განმარტებებში, საგადასახადო მოხელეები აწესებენ იგივე მიდგომის დაცვას ამჟამადაც.

მაგალითი იმისა, თუ როგორ აისახება თანამშრომლებისთვის ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულებით გათვლები ბუღალტრულ და საგადასახადო მიზნებში

2016 წლის 21 იანვარს შპს „ალფამ“ გააფორმა თანამშრომელთა ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხელშეკრულება 365 დღის ვადით. ხელშეკრულება ძალაში შედის სადაზღვევო პრემიის გადახდის მომენტიდან. სადაზღვევო პრემიის გადახდა გათვალისწინებულია ერთი გადახდით. სადაზღვევო პრემია გადაიხადეს 2016 წლის 24 იანვარს 90 000 რუბლის ოდენობით. დაზღვევა მოქმედებს 2016 წლის 24 იანვრიდან 2017 წლის 23 იანვრამდე.

ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა სააღრიცხვო მიზნებისთვის ადგენს, რომ დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის დადგენისას, რომელიც უნდა შედიოდეს მიმდინარე თვის ხარჯებში, მხედველობაში მიიღება ყოველი თვის კალენდარული დღეების რაოდენობა.

Alpha იხდის საშემოსავლო გადასახადს ყოველკვარტალურად და იყენებს დარიცხვის მეთოდს.

ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები შეადგენდა:

2016 წელს:

• იანვარში - 1973 რუბლი. (90,000 რუბლი: 365 დღე × 8 დღე);
• თებერვალში - 6904 რუბლი. (90,000 რუბლი: 365 დღე × 28 დღე);
• მარტში - 7644 რუბლი. (90,000 რუბლი: 365 დღე × 31 დღე);
• აპრილში - 7397 რუბლი. (90,000 რუბლი: 365 დღე × 30 დღე);
• მაისში - 7644 რუბლი. (90,000 რუბლი: 365 დღე × 31 დღე);
• ივნისში - 7397 რუბლი. (90,000 რუბლი: 365 დღე × 30 დღე);
• ივლისში - 7644 რუბლი. (90,000 რუბლი: 365 დღე × 31 დღე);
• აგვისტოში - 7644 რუბლი. (90,000 რუბლი: 365 დღე × 31 დღე);
• სექტემბერში - 7397 რუბლი. (90,000 რუბლი: 365 დღე × 30 დღე);
• ოქტომბერში - 7644 რუბლი. (90,000 რუბლი: 365 დღე × 31 დღე);
• ნოემბერში - 7397 რუბლი. (90,000 რუბლი: 365 დღე × 30 დღე);
• დეკემბერში - 7644 რუბლი. (90,000 რუბლი: 365 დღე × 31 დღე).

2017 წელს:

• იანვარში - 5671 რუბლი. (90,000 რუბლი: 365 დღე × 23 დღე).

ალფას ბუღალტერმა შემდეგი ჩანაწერები გააკეთა ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

დებეტი 76-1 კრედიტი 51
- 90,000 რუბლი. - გადახდილია დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის სადაზღვევო პრემია.

2016 წლის იანვარში:

დებეტი 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) კრედიტი 76-1
- 1973 რუბლი. - გათვალისწინებულია 2016 წლის იანვრის თანამშრომელთა ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხარჯები.

2016 წლის თებერვალში:

დებეტი 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) კრედიტი 76-1
- 6904 რუბლი. - გათვალისწინებულია 2016 წლის თებერვლის დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხარჯები.

2016 წლის მარტში:

დებეტი 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) კრედიტი 76-1
- 7644 რუბლი. - გათვალისწინებულია 2016 წლის მარტის დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხარჯები.

ბუღალტერმა გამოითვალა დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯების მაქსიმალური ოდენობა, რაც შეიძლება გათვალისწინებული იყოს 2016 წლის პირველი კვარტლის საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

Alpha-ს შრომითი ხარჯები 2016 წლის პირველ კვარტალში, საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების მიხედვით, შეადგენდა:

• იანვარში - 123,000 რუბლი;
• თებერვალში - 125,000 რუბლი;
• მარტში - 128,000 რუბლი.

ამ პერიოდში „ალფას“ ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხარჯების გარდა, თანამშრომელთა დაზღვევის სხვა ხარჯები არ გაწეულია.

2016 წლის პირველი კვარტლის საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებული ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხარჯების მაქსიმალური ოდენობა იყო 22,560 რუბლი. ((123 000 რუბლი + 125 000 რუბლი + 128 000 რუბლი) × 6%).

Alpha-ს თანამშრომლებისთვის ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხარჯების ფაქტობრივი თანხა, რომელიც შედის საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებაში, 2016 წლის პირველ კვარტალში შეადგენდა 16,521 რუბლს. (1973 რუბლი + 6904 რუბლი + 7644 რუბლი).

Alpha-ს თანამშრომლებისთვის ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხარჯების ოდენობა არ აღემატება იმ ზღვარს, რომელიც გათვალისწინებულია საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას:
16,521 რუბლი< 22 560 руб.

ამრიგად, 2016 წლის პირველ კვარტალში ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში, Alpha-ს ბუღალტერმა აღიარა ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხარჯები იმავე ოდენობით (16,521 რუბლი).

პირადი საშემოსავლო გადასახადი, შენატანები სავალდებულო საპენსიო (სოციალური, სამედიცინო) დაზღვევისთვის და შენატანები უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისგან არ იყო გათვლილი ალფა ბუღალტერის სადაზღვევო პრემიის ოდენობიდან.

სიტუაცია: შესაძლებელია თუ არა საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გადახდილი სადაზღვევო პრემიების (შენატანების) გათვალისწინება, თუ დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულება ვადაზე ადრე შეწყდა?

ამ კითხვაზე პასუხი დამოკიდებულია იმაზე, თუ ვისი ინიციატივით შეწყდა ხელშეკრულება - ორგანიზაციას თუ მზღვეველს.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გაითვალისწინეთ დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხარჯები, თუ:

• ხელშეკრულება იდება სადაზღვევო ორგანიზაციასთან, რომელსაც აქვს შესაბამისი სახის საქმიანობის ლიცენზია;

.

ორგანიზაციის ინიციატივით დასაქმებულთა სადაზღვევო ხელშეკრულების ვადაზე ადრე შეწყვეტისას გაითვალისწინეთ ხელშეკრულების მოქმედების ვადა მისი დადების დღიდან. თუ ხელშეკრულება მოქმედებდა ერთ წელზე ნაკლებ ხანს, მაშინ დაზღვევის ხარჯების აღიარებისთვის აუცილებელი პირობა არ სრულდება. ამ შემთხვევაში აღადგინეთ საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის შემცირებაში შემავალი სადაზღვევო ხარჯები. ეს დასკვნა გამომდინარეობს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 7 ივნისის No03-03-06/1/327 წერილიდან.

ამავდროულად, თუ ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულება შეწყდა სადაზღვევო კომპანიის ინიციატივით (მათ შორის, მისი ლიკვიდაციის შედეგად), მაშინ ორგანიზაციის მიერ ადრე გადახდილი სადაზღვევო პრემიები აღიარებულია ხარჯად, ხანგრძლივობის პროპორციულად. კონტრაქტი. ანალოგიური პოზიციაა ჩამოყალიბებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 5 აგვისტოს No03-03-04/1/150 წერილში.

სიტუაცია: შესაძლებელია თუ არა საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯების გათვალისწინება შუა წელს დაქირავებული ახალი თანამშრომლისთვის? ზოგადი დაზღვევის ხელშეკრულებაზე გაფორმებულია დამატებითი ხელშეკრულება.

Დიახ, შეგიძლია.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გაითვალისწინეთ დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხარჯები, თუ:

• დაზღვევის ხელშეკრულება იდება არანაკლებ ერთი წლის ვადით;

• პირობა ორგანიზაციის ხარჯზე ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის სახეებისა და პროცედურის შესახებ დგინდება დასაქმებულთან შრომით ხელშეკრულებაში და კოლექტიურ ხელშეკრულებაში.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით ასეთი ხარჯები .

ეს პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 1-ლი პუნქტითა და მე-16 პუნქტით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში სადაზღვევო პრემიების აღრიცხვის სხვა შეზღუდვები არ არსებობს.

ამ მოსაზრებას მხარს უჭერს რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო. 2010 წლის 16 ნოემბრის No03-03-06/1/731 2008 წლის 4 დეკემბრის No03-03-06/1/666 2008 წლის 18 იანვრის No03-03-06/1 წერილებში. /13, 2008 წლის 18 იანვრის No 03-03-06/1/15 მითითებულია, რომ დამატებითი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას. მაგრამ ამისთვის ხელშეკრულება უნდა ითვალისწინებდეს დაზღვეულ თანამშრომელთა სიის შეცვლის შესაძლებლობას. ანალოგიურ დასკვნას შეიცავს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოსკოვის 2007 წლის 28 თებერვლის No28-11/018463 წერილში.1. ამ წერილებში ასახული პოზიცია ეფუძნება იმ ფაქტს, რომ დამატებითი შეთანხმება ამ შემთხვევაში ორიგინალური ხელშეკრულების განუყოფელი ნაწილია. ეს ნიშნავს, რომ დაზღვევის პერიოდთან დაკავშირებით პირობა არ დაირღვა. გარდა ამისა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ავალდებულებს გადასახადის გადაანგარიშებას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც იცვლება სიცოცხლის გრძელვადიანი დაზღვევის კონტრაქტების, ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ან არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფის არსებითი პირობები (მე-8 პუნქტი, პუნქტი 16, მუხლი 255. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხელშეკრულებასთან დაკავშირებით, საგადასახადო კანონმდებლობაში არ არსებობს პუნქტები მის არსებით პირობებში ცვლილებასთან დაკავშირებით.

ადრე მარეგულირებელი სააგენტოები საპირისპირო პოზიციას იკავებდნენ - საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას შეუძლებელია იმ თანამშრომლებისთვის სადაზღვევო პრემიის გათვალისწინება, რომლებიც ერთ წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში იყენებდნენ ჯანმრთელობის დაზღვევას. ეს აიხსნება იმით, რომ დამატებითი ხელშეკრულება, რომელიც ამ შემთხვევაში გაფორმებულია საკადრო ცვლილებების გამო, უნდა განიხილებოდეს ძირითადი ხელშეკრულებისგან განცალკევებით. პირობები, როგორიცაა დაზღვეული პირების რაოდენობა, სადაზღვევო შენატანების განხორციელების ოდენობა და პროცედურა, არის სადაზღვევო ხელშეკრულების სავალდებულო პირობები (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 942, 970 მუხლები). აქედან გამომდინარე, დამატებითი შეთანხმება, რომელიც გავლენას ახდენს ამ პირობებზე, არის დამოუკიდებელი შეთანხმება. ხოლო თუ ხელშეკრულება გაფორმებულია ერთ წელზე ნაკლები ვადით, მაშინ მასზე გაწეული ხარჯები არ ამცირებს დასაბეგრი მოგებას. ეს თვალსაზრისი აისახება, კერძოდ, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოსკოვის 2007 წლის 22 ივნისის No20-12/059654 წერილებში, ასევე რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 4 თებერვლის No. 03-03-01-04/1/ 51. თუმცა, ფინანსური დეპარტამენტის შემდგომი განმარტებების გავრცელებით, არ არის საჭირო ამის დაცვა.

ფოტო ევგენი სმირნოვის, საინფორმაციო სააგენტო "Clerk.Ru"

როგორ დავარეგისტრიროთ მზღვეველზე გადახდილი სადაზღვევო პრემია? როგორ გამოითვლება სტანდარტი 1C: Accounting 8 პროგრამაში, გამოცემა 3.0? როგორ არის გათვალისწინებული პრემია გათავისუფლებული თანამშრომლებისთვის? ამ კითხვებზე პასუხებს იპოვით 1C ექსპერტების სტატიაში.

ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევა არის პირადი დაზღვევის სახეობა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 934-ე მუხლი), რომლის პირობებით:

• ერთი მხარე (მზღვეველი) იღებს ვალდებულებას გადაიხადოს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სადაზღვევო თანხა ხელშეკრულებაში დასახელებული მოქალაქის (დაზღვეული პირის) ცხოვრებაში ხელშეკრულებით გათვალისწინებული შემთხვევის (დაზღვეული შემთხვევის) დადგომის შემთხვევაში;
• მეორე მხარე (დაზღვეული) იღებს ვალდებულებას, გადაუხადოს მზღვეველს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სადაზღვევო პრემია.

• სამედიცინო და სხვა მომსახურება ფიზიკური პირის ჯანმრთელობის დარღვევის ან იმ პირის მდგომარეობის გამო, რომელიც მოითხოვს ასეთი სერვისების ორგანიზებას და მიწოდებას;
• პრევენციული ღონისძიებების გატარება, რომლებიც ამცირებს ან აღმოფხვრის პიროვნების სიცოცხლისა და ჯანმრთელობისთვის საშიში საფრთხის ხარისხს.

1. ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევა (VHI) არის პირადი დაზღვევის სახეობა.
2. VHI-ის ობიექტი, როგორც წესი, არის ქონებრივი ინტერესები, რომლებიც დაკავშირებულია სამედიცინო და სხვა სერვისების გადახდასთან ინდივიდუალური ჯანმრთელობის დარღვევის გამო.
3. VHI თანამშრომლებისთვის არის შრომის ხარჯების ერთ-ერთი კომპონენტი.
4. VHI-ს სადაზღვევო პრემიები აღიარებულია ხარჯებად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის მე-16 ქვეპუნქტით განსაზღვრული გარკვეული პირობებით.
5. დამსაქმებელს შეუძლია თანამშრომლებზე გასცეს ერთი ან მეტი სადაზღვევო პოლისი სხვადასხვა კომპანიისგან, სადაზღვევო დაფარვით სხვადასხვა სახის მომსახურებისთვის.
6. იმისათვის, რომ შეძლოს საშემოსავლო გადასახადის ბაზის შემცირება პოლისების ღირებულებაზე, კომპანიამ უნდა გაითვალისწინოს შრომის ხარჯების მაქსიმალური ზღვარი. სტანდარტი გამოითვლება ორგანიზაციის ყველა თანამშრომლისთვის და არა მხოლოდ დაზღვეულის შრომის ხარჯების ოდენობის მიხედვით.
7. VHI ხარჯები აღიარებულია საგადასახადო აღრიცხვაში არა უადრეს საანგარიშო პერიოდისა, რომელშიც გადაირიცხება სადაზღვევო პრემია. ხარჯების აღიარება ხდება წრფივი მეთოდით ხელშეკრულების ვადის განმავლობაში.
8. VHI ხელშეკრულებებით გადარიცხული თანხები არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს და არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას, თუ ხელშეკრულება მოქმედებს მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში.
9. ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები შედის ხარჯებად იმ პერიოდის განმავლობაში, რომელსაც ისინი ეხება.
10. VHI გადახდები აისახება ხარჯების ანგარიშების დებეტში (მაგალითად, ანგარიში 20 „მთავარი წარმოება“, ანგარიში 26 „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“, 44 „გაყიდვის ხარჯები“).
11. საგადასახადო აღრიცხვისგან განსხვავებით, რომელშიც ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯები სტანდარტიზებულია, ბუღალტრული აღრიცხვისას ასეთი ხარჯები აღიარებულია შეზღუდვის გარეშე.

სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვაში VHI ხარჯების აღიარება

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის მე-16 ქვეპუნქტი ითვალისწინებს გარკვეულ პირობებს, რომლითაც VHI სადაზღვევო პრემიები აღიარებულია ხარჯებად:

• დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულება, რომელიც ითვალისწინებს დაზღვეული თანამშრომლების სამედიცინო ხარჯების მზღვეველთა გადახდას, უნდა დაიდოს არანაკლებ ერთი წლის ვადით;
• სადაზღვევო ორგანიზაციას უნდა ჰქონდეს რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად გაცემული ლიცენზია შესაბამისი ტიპის საქმიანობის განსახორციელებლად;
• ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები აღიარებულია სტანდარტის ფარგლებში, რომელიც არ აღემატება შრომის ხარჯების ოდენობის 6 პროცენტს. სტანდარტის გაანგარიშებისას, შრომის ხარჯები არ მოიცავს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის მე-16 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული გადახდების (შეწირულობის) ოდენობებს.

სტანდარტის გაანგარიშება ასევე მოიცავს დამსაქმებელთა ხარჯებს დაქირავებულთა სასარგებლოდ სამედიცინო მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებით, არანაკლებ ერთი წლის ვადით იმ სამედიცინო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი ლიცენზია სამედიცინო საქმიანობის განსახორციელებლად.

სტანდარტი უნდა გამოითვალოს ორგანიზაციის ყველა თანამშრომლისთვის და არა მხოლოდ დაზღვეულის შრომის ხარჯების ოდენობის მიხედვით. გაანგარიშება ასევე მოიცავს ანაზღაურებას სამოქალაქო ხელშეკრულებებით მომუშავე პირებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 21-ე მუხლი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 04.06.2008 No. 03-03-06 / 2-65, მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 28.02 .2007 No28-11/018463.2). ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯების მაქსიმალური ოდენობის გაანგარიშების საფუძველი განისაზღვრება საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან კუმულაციური ჯამით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). თუ სადაზღვევო ხელშეკრულება მოიცავს რამდენიმე საგადასახადო პერიოდს, მაშინ დგინდება ბაზა (წერილები მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 6 მაისის No16-15-/047749@ და 2008 წლის 22 აგვისტოს No21-11/079061. @):

• სადაზღვევო ხელშეკრულების ძალაში შესვლის დღიდან კუმულატიურად დაწყებული საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში, რომელსაც იგი ეხება;
• შემდეგი საგადასახადო პერიოდიდან სადაზღვევო ხელშეკრულების დასრულებამდე.

ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულებებით გადარიცხული თანხები არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 213-ე მუხლის 3 პუნქტი), ასევე არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში ხელშეკრულების ვადით (პუნქტი 5). 2009 წლის 24 ივლისის №212-FZ ფედერალური კანონის მე-9 მუხლის 1-ლი ნაწილის, 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ ფედერალური კანონის მე-5 პუნქტის 1-ლი პუნქტის 20.2 მუხლი).

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, თანამშრომლების ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის ხარჯები შედის ხარჯებში იმ პერიოდის განმავლობაში, რომელსაც ისინი ეხება (რუსეთის ფედერაციაში ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების შესახებ დებულების 65-ე პუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 29 ივლისის ბრძანებით. 1998 No 34n პუნქტი 18 სააღრიცხვო დებულება "ორგანიზაციის ხარჯები" PBU 10/99, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 მაისის No 33n, შემდგომში მოხსენიებული, როგორც PBU 10/99; პუნქტი 5 სააღრიცხვო დებულება "საბუღალტრო პოლიტიკა" PBU 1/2008, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 6 ოქტომბერს No. 106n, შემდგომში მოხსენიებული, როგორც PBU 1/2008).

VHI გადახდები აისახება ხარჯების ანგარიშების დებეტში (მაგალითად, ანგარიში 20 „მთავარი წარმოება“, ანგარიში 26 „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“, 44 „გაყიდვის ხარჯები“). თუ ორგანიზაციამ გადარიცხა სადაზღვევო პრემიები იმ პირებისთვის, რომლებიც არ არიან მასთან შრომით ურთიერთობაში, მაშინ ამ შემთხვევაში ხარჯები აღიარებულია როგორც სხვა ორგანიზაციისთვის და აისახება 91.02 სუბანგარიშის დებეტში "სხვა ხარჯები" (PBU 10-ის 11 პუნქტი). /99).

საგადასახადო აღრიცხვისგან განსხვავებით, რომელშიც ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯები სტანდარტიზებულია, ბუღალტრული აღრიცხვისას ასეთი ხარჯები აღიარებულია შეზღუდვის გარეშე. თუ განსხვავებები წარმოიქმნება, ისინი უნდა აისახოს ბუღალტრულ აღრიცხვაში სააღრიცხვო რეგლამენტის შესაბამისად "საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების აღრიცხვა" PBU 18/02, დამტკიცებული. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 19 ნოემბრის No114n ბრძანებით (შემდგომში PBU 18/02).

„1C: ბუღალტრული აღრიცხვა 8“ გამოცემა 3.0-ში, ქონების და პერსონალის დაზღვევის ანგარიშსწორების ასახვისთვის (გარდა სოციალური დაზღვევისა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ანგარიშსწორებისა), რომლებთან დაკავშირებითაც ორგანიზაცია მოქმედებს როგორც მზღვეველი, ანგარიში 76.01 „ანგარიშსწორებები ქონების, პირადი და ნებაყოფლობითი დაზღვევა“ გამიზნულია. ანგარიშზე გაიხსნა მეორე დონის ქვეანგარიშები:

• 76.01.1 „გათვლები ქონებისა და პირადი დაზღვევის შესახებ“;
• 76.01.2 „გადახდები (შენატანები) ნებაყოფლობით დაზღვევისთვის გარდაცვალებისა და პირადი დაზიანების შემთხვევაში“;
• 76.01.9 „გადახდები (შენატანები) სხვა სახის დაზღვევაზე“.

სადაზღვევო პრემიის ერთჯერადი გადახდა

მაგალითი 1

შპს ორგანიზაცია ანდრომედა (გამოიყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას, PBU 18/02 დებულებებს) დადო ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულება სამედიცინო მომსახურების მიწოდებისთვის სადაზღვევო კომპანიასთან, რომელიც ლიცენზირებულია რუსეთის ფედერაციაში შესაბამისი ტიპის საქმიანობის განსახორციელებლად. მისი თანამშრომლები. ხელშეკრულება გაფორმდა 1 წლის ვადით - 01.01.2015 წლიდან 31.12.2015 წლამდე და ძალაში შევიდა 01.01.2015 წ. სადაზღვევო პრემიის ოდენობაა 480,000.00 რუბლი. სადაზღვევო პრემია გადაიხადეს ერთიანად 2014 წლის დეკემბერში. წლის განმავლობაში ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დაზღვეულთა რაოდენობა არ იცვლება. შპს „ანდრომედას“ სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად, ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები სრულად კლასიფიცირებულია, როგორც ირიბი ხარჯები. ზოგადი საოპერაციო ხარჯები შედის გაყიდვების ღირებულებაში („პირდაპირი ხარჯები“). შრომის ხარჯები სტანდარტის გამოსათვლელად VHI ხარჯების აღიარების მიზნით წარმოდგენილია ცხრილში 1.

ცხრილი 1 შრომის ხარჯები 2015 წ

სადაზღვევო პრემიის ერთჯერადი გადახდის დასარეგისტრირებლად VHI ხელშეკრულებით „1C: Accounting 8“ გამოცემა 3.0-ში, თქვენ უნდა შექმნათ სტანდარტული სააღრიცხვო სისტემის დოკუმენტი „ჩაწერა მიმდინარე ანგარიშიდან“ (განყოფილება ბანკი და სალარო -> ბანკი განცხადებები). დოკუმენტი შეიძლება შეიქმნას ხელით ან გადახდის დავალების დოკუმენტის საფუძველზე. 1C: DirectBank სერვისის გამოყენებისას, დოკუმენტი ავტომატურად იტვირთება. შეგახსენებთ, რომ ეს სერვისი საშუალებას გაძლევთ გაცვალოთ დოკუმენტები ბანკებთან პირდაპირ, კლიენტ-ბანკის პროგრამის გარეშე.*

Შენიშვნა:
1C: Accounting 8 პროგრამაში, გამოცემა 3.0, შეგიძლიათ დააკავშიროთ 1C: DirectBank სერვისი ელექტრონული ხელმოწერის (ES) გამოყენებით; ელექტრონული ხელმოწერის გამოყენების გარეშე, შესვლისა და პაროლის გამოყენებით; გარე კომპონენტისთვის, ასევე გაგზავნეთ ბანკში გადახდის დავალება და მიიღეთ ელექტრონული ამონაწერი თითოეულ შემთხვევაში. ყველა ინფორმაცია ხელმისაწვდომია DirectBank ტეგის ქვეშ. 1C ექსპერტების პასუხები კითხვებზე მოიცავს ვიდეოებს მოქმედებების თანმიმდევრობის ნაბიჯ-ნაბიჯ აღწერით.

იმისათვის, რომ გადახდილი თანხები თანაბრად იყოს აღიარებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის მე-6 პუნქტის შესაბამისად, პროგრამამ უნდა გამოიყენოს გადავადებული ხარჯების მექანიზმი. ეს მექანიზმი მხარდაჭერილია როგორც 97 ანგარიშზე „გადადებული ხარჯები“, ასევე 76.01.2 და 76.01.9 ქვეანგარიშებზე subconto-ს გამოყენებით. სამომავლო ხარჯები.

თუ მომხმარებელს სურს შეინახოს დამატებითი ანალიტიკური ჩანაწერები დაზღვეული თანამშრომლებისთვის, მაშინ შეიძლება გამოყენებულ იქნას ანგარიში 76.01.2. ამ შემთხვევაში სადაზღვევო პრემიის ოდენობა უნდა მიეთითოს თითოეულ თანამშრომელზე VHI ხელშეკრულებაზე თანდართული სიის და დოკუმენტების რაოდენობის მიხედვით. დებეტი მიმდინარე ანგარიშიდანუნდა შეესაბამებოდეს დაზღვეულ თანამშრომელთა რაოდენობას - თითო დოკუმენტი თითოეულ თანამშრომელზე. ჩვენ მივუთითებთ დოკუმენტში დებეტი მიმდინარე ანგარიშიდანშემდეგი დეტალები (ნახ. 1):

ბრინჯი. 1. სადაზღვევო პრემიის გადახდა

ბრინჯი. 2. დირექტორიას ელემენტის ფორმა „მომავალი ხარჯები“დოკუმენტის შევსების შემდეგ დებეტი მიმდინარე ანგარიშიდანწარმოიქმნება შემდეგი გაყვანილობა:

დებეტი 76.01.9 კრედიტი 51

- მზღვეველზე გადახდილი ერთჯერადი სადაზღვევო პრემიის ოდენობა.

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის შესაბამისი თანხა ასევე ფიქსირდება რესურსში თანხა NU დტ 76.01.9.

ამრიგად, მზღვეველზე გადახდილი ერთჯერადი თანხა გათვალისწინებულია შპს „ანდრომედას“ დებიტორული დავალიანების შემადგენლობაში, ხოლო სადაზღვევო პრემია ჩაითვლება სააღრიცხვო და საგადასახადო მიზნებისთვის დაზღვევის ხელშეკრულების მოქმედების ვადაში გაწეულ ხარჯებში.

„1C: Accounting 8“-ში VHI ხარჯების ავტომატური გაანგარიშება ხორციელდება სამ ეტაპად ყოველთვიური დამუშავების დროს. თვის დახურვა:

• პირველ ეტაპზე სადაზღვევო პრემიის ნაწილი ჩამოიწერება ხარჯების ანგარიშებზე დირექტორიაში ელემენტის სახით დაყენებული ჩამოწერის პარამეტრების შესაბამისად. სამომავლო ხარჯები;
• მეორე ეტაპზე- რუტინული ოპერაციის შესრულებისას გამოითვლება ხარჯებში შესატანი ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯების მაქსიმალური ოდენობა;
• მესამე ეტაპზე- რუტინული ოპერაციის შესრულებისას ან ანგარიშის დახურვა 44 „დისტრიბუციის ხარჯები“ხარჯების ანგარიშებში ასახული ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები ჩამოიწერება ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად. ამავდროულად, ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის მიმდინარე თვესთან დაკავშირებული ხარჯები აღიარებულია სრულად ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ხოლო საგადასახადო აღრიცხვაში - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318-ე მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად გამოთვლილი სტანდარტის ფარგლებში. .

480,000.00 რუბლი / 365 დღე x 31 დღე = 40,767,12 რუბლი

სწორედ ეს თანხა შეიტანება სააღრიცხვო რეესტრის ჩანაწერში გამოქვეყნებით:

დებეტი 26 კრედიტი 76.01.9.

ასევე, საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის, ჩანაწერი შედის რესურსებში თანხა NU Dt და თანხა NU Kt.

სურათი 3 გვიჩვენებს დაგვიანებული ხარჯების ჩამოწერის დახმარება-გაანგარიშება 2015 წლის იანვრისთვის.

ბრინჯი. 3. ცნობა - გადავადებული ხარჯების ჩამოწერის გამოთვლა

რეგულარული ოპერაცია არაპირდაპირი ხარჯების ჩამოწერის წილების გაანგარიშება VHI ხარჯების სტანდარტი გამოითვლება:

300,000.00 რუბლი x 6% = 18,000.00 რუბლი

დოკუმენტი არ წარმოქმნის სააღრიცხვო ჩანაწერებს, არამედ საინფორმაციო რეესტრებში არაპირდაპირი ხარჯების ჩამოწერის აქციებიდა ხარჯების რაციონირების გაანგარიშებაშეყვანილია შესაბამისი ჩანაწერები. სურათი 4 გვიჩვენებს 2015 წლის იანვრისთვის.

ბრინჯი. 4. 2015 წლის იანვრის VHI-ს რაციონალური ხარჯების ცნობა-გაანგარიშება

რეგულარული ოპერაცია ანგარიშების დახურვა 20, 23, 25, 26 VHI ხარჯები ჩამოიწერება გამოქვეყნებით:

დებეტი 90.08.1 კრედიტი 26

— 40,767,12 რუბლის ოდენობით.

თანხები ასევე შეიტანება საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვისთვის განკუთვნილი სააღრიცხვო რეესტრის სპეციალურ რესურსებში:

თანხა NU Dt 90.08.1 და თანხა NU Kt 26

- სტანდარტის ფარგლებში დანახარჯების ოდენობით (18000 რუბლი);

თანხა PR Dt 90.08.1 და თანხა PR Kt 26

- მუდმივი სხვაობისთვის (22,767.12 რუბლი).

რუტინული ოპერაციის დასრულების შემდეგ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება, მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება (PNO) აღიარებული იქნება 4,553,42 რუბლის ოდენობით. ასევე, VHI ხარჯები დაითვლება ყოველთვიურად ხელშეკრულების დასრულებამდე. ასე რომ, 2015 წლის თებერვალში:

• 01/76/9 ანგარიშიდან ჩამოწერილი სადაზღვევო პრემიის ნაწილი — 36,821,92 რუბლი. (439,232.88 რუბლი / 334 დღე x 28 დღე);
• ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის სტანდარტული ღირებულებაა 17,820.00 რუბლი. (597 000.00 x 6% რუბლი - 18 000.00 რუბლი);
• ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯები საგადასახადო აღრიცხვაში შეადგენს 17,820.00 რუბლს, რაც ქმნის მუდმივ განსხვავებას 19,001.92 რუბლის ოდენობით.

დაზღვეულ პირთა სიის შეცვლა ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში

წლის განმავლობაში შესაძლოა დაზღვეული თანამშრომელთა ნაწილი დატოვოს, ხოლო ახლად დაქირავებული თანამშრომლები შეიძლება მოხვდნენ დაზღვეულთა სიაში სადაზღვევო ხელშეკრულების დამატებითი ხელშეკრულების გაფორმებით. თუ დაზღვეულთა საერთო რაოდენობა არ იცვლება, ხელშეკრულების ვადა უცვლელი რჩება (წელზე მეტი), ხოლო ხელშეკრულების სხვა არსებითი პირობები არ იცვლება, მაშინ ასეთი კონტრაქტებით სადაზღვევო პრემია მიიღება, როგორც შემცირება. საგადასახადო ბაზა საშემოსავლო გადასახადისთვის (წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 27 აგვისტოს No 03-03-06 /4/118). საგადასახადო კოდექსი აწესებს შეზღუდვას მხოლოდ იმ ზოგადი პერიოდისთვის, რომელზედაც დადებულია ხელშეკრულება და არა კონკრეტული თანამშრომლის დაზღვევის პერიოდისთვის (ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 15 დეკემბრის დადგენილება No. F09-9912). / 09-C3).

თუ დაზღვეულთა რაოდენობა იზრდება ახლად დაქირავებული თანამშრომლების გამო, როგორც ეს მითითებულია VHI ხელშეკრულების დამატებით ხელშეკრულებაში, მაშინ სადაზღვევო პრემია ასევე შეიძლება მხედველობაში იქნას მიღებული გადასახადისთვის (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 942-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). , რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 16 ნოემბრის წერილი No03 -03-06 /1/731).

მაგრამ თუ თანამშრომელი ტოვებს და დამსაქმებელი აგრძელებს მისთვის დაზღვევის გადახდას მზღვეველთან ხელშეკრულების შეწყვეტის გარეშე, მაშინ სადაზღვევო პრემიის ნაწილი, რომელიც მოდის დათხოვნილ თანამშრომლებზე, უნდა გამოირიცხოს საგადასახადო მიზნებისთვის გათვალისწინებული ხარჯებიდან (წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2014 წლის 5 მაისის No03- 03-06 /1/20922).

მოდით შევცვალოთ მაგალითი 1-ის პირობები და ვნახოთ, როგორ შეიძლება გავითვალისწინოთ სადაზღვევო პრემიები VHI-სთვის, მათ შორის გათავისუფლებული თანამშრომლებისთვის გადახდილი.

მაგალითი 2

2015 წლის თებერვლის ბოლო დღეს, VHI ხელშეკრულებით გათვალისწინებული 5 დაზღვეული სამსახური დატოვა, ხოლო შპს „ანდრომედა“ აგრძელებს მათთვის ჯანმრთელობის დაზღვევის გადახდას. თითოეული თანამშრომლისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის წლიური ღირებულება შეადგენს 12000 რუბლს. მაგალით 1-ში მითითებული სტანდარტის გამოსათვლელად სამუშაო ხარჯები არ იცვლება.

2015 წლის იანვარსა და თებერვალში კალენდარული დღეების რაოდენობაა 59 (31 დღე + 28 დღე). შესაბამისად, ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებით დარჩენილი კალენდარული დღეების რაოდენობა, რომელიც მიეკუთვნება სამსახურიდან გათავისუფლებულ თანამშრომლებს, არის 306 (365 დღე - 59 დღე).

გამოვთვალოთ დათხოვნილი თანამშრომლებისთვის მიკუთვნებული პრემიის წილი, რომელიც გამორიცხულია ხარჯებიდან:

(RUB 12,000 x 5 ადამიანი) / 365 დღე x 306 დღე = 50,301,37 რუბლი

მოდით შევქმნათ დოკუმენტი Ოპერაცია(თავი ოპერაციები -> ხელით შეყვანილი ოპერაციები) და თარიღდება მარტის დასაწყისით. დოკუმენტის ფორმაში ახალი ტრანზაქციის შესაქმნელად დააჭირეთ ღილაკს დამატებადა შეიტანეთ კორესპონდენცია 91.02 ანგარიშის დებეტზე და 76.01.9 ანგარიშის კრედიტზე მომავალი ხარჯების შემდგომი გამოთვლებიდან გამორიცხული თანხით (ნახ. 5). საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნით, თქვენ უნდა შეიყვანოთ თანხები სააღრიცხვო რეესტრის სპეციალურ რესურსებში:

თანხა PR Dt 91.02

- ხარჯთაღრიცხვაში მუდმივი სხვაობისთვის;

თანხა NU კტ 76.01.9

- დათხოვნილი თანამშრომლების სადაზღვევო პრემიის ოდენობა.

ბრინჯი. 5. გათავისუფლებული თანამშრომლებისთვის VHI ხარჯების გამორიცხვა

2015 წლის მარტიდან რუტინული ოპერაციის ჩატარებისას გადავადებული ხარჯების ჩამოწერაუკვე გამოყენებული იქნება სადაზღვევო პრემიის ნაშთის ოდენობა ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების მიხედვით, ქვევით კორექტირებული, რომელიც პოტენციურად შეიძლება აღიარებულ იქნეს ხარჯად. VHI ხარჯების გამოთვლის შემდგომი ეტაპები არანაირად არ განსხვავდება მაგალით 1-ში აღწერილი ეტაპებისგან. 2015 წლის დეკემბერში გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ერთჯერადი თანხა მთლიანად ჩამოიწერება 76.01.9 ანგარიშიდან. განხორციელებული კორექტირების გათვალისწინებით, სადაზღვევო პრემიის ოდენობა, რომელიც პოტენციურად შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში, არის 429,698,63 რუბლი. (480,000.00 რუბლი - 50,301.37 რუბლი), ხოლო 2015 წლის ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხარჯების მაქსიმალური ოდენობა კვლავ განისაზღვრება 436,080.00 რუბლით.

ცხადია, ხარჯებში შედის 429,698,63 რუბლი. როგორც მინიმუმ ორი თანხა. სურათი 6 გვიჩვენებს დახმარება - ხარჯების რაციონირების გაანგარიშება 2015 წლის დეკემბრისთვის. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 02 ფურცლის No2 დანართის 040 სტრიქონში ასახული არაპირდაპირი ხარჯები მოიცავს ჯანმრთელობის ნებაყოფლობით დაზღვევის ხარჯებს 429698,63 რუბლის ტოლი. წლის ბოლოს VHI ხარჯების კუთხით, ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემებს შორის განსხვავება არ არის.

ბრინჯი. 6. 2015 წლის იანვრის VHI-ს რაციონალური ხარჯების ცნობა-გაანგარიშება

დასასრულს, ჩვენ აღვნიშნავთრომ სადაზღვევო პრემიის ერთჯერადი გადახდა ყოველთვის არ არის მოსახერხებელი. უფრო რაციონალური ვარიანტია, როდესაც ხელშეკრულება ითვალისწინებს სადაზღვევო პრემიის განვადებით გადახდას, მაგალითად, კვარტალურად. ამავდროულად, კვარტალური გადასახადის ოდენობის კორექტირება შესაძლებელია ახლად ჩამოსული და გათავისუფლებული თანამშრომლების გათვალისწინებით, რომელთა განახლებული სია მითითებულია ხელშეკრულების დამატებით ხელშეკრულებებში. პროგრამაში VHI ხარჯების აღრიცხვა არ შეიცვლება ამ პარამეტრით: გადახდის თანხა ჩამოიწერება კვარტალში გადავადებული ხარჯების მექანიზმით, ხოლო სტანდარტი ნებისმიერ შემთხვევაში გამოითვლება წლის დარიცხვის საფუძველზე.

ჩვენ გეტყვით, რა ტრანზაქციებია VHI ხელშეკრულებით. დასაქმებულთა სამედიცინო დაზღვევა ნებაყოფლობითია, თუ სადაზღვევო ხელშეკრულებები იდება დამსაქმებლის ინიციატივით და არა კანონის მოთხოვნის შესაბამისად.

განცხადებები VHI ხელშეკრულებით: სადაზღვევო პრემიის გადახდა

განცხადებები VHI ხელშეკრულებით: ხარჯების აღრიცხვა

სადაზღვევო ხარჯები ბუღალტრულ აღრიცხვაში უნდა აისახოს სადაზღვევო ხელშეკრულების ძალაში შესვლის დღიდან. თუ ასეთი თარიღი ხელშეკრულებით არ არის გათვალისწინებული, მაშინ იგი ძალაში შესულად ითვლება სადაზღვევო პრემიის გადახდის მომენტში. ეს გამომდინარეობს მუხლი 957რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი.

ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები უნდა აისახოს ხარჯთაღრიცხვაში, რომელიც ასახავს დაზღვეული თანამშრომლის ხელფასს.

თუ ხელშეკრულება დადებულია ერთ თვეზე მეტი ვადით, სადაზღვევო პრემიის ჩამოწერისას ყოველთვიურად გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერი ბუღალტრული ხარჯების სახით:

- იხარჯება მიმდინარე თვის სადაზღვევო პრემიის ღირებულება.

თუ სადაზღვევო ხელშეკრულების ვადა არ აღემატება ერთ თვეს, მაშინ სადაზღვევო პრემია ჩართეთ დაზღვევის ხელშეკრულების ძალაში შესვლის (დაზღვევის პრემიის გადახდის) თვის ხარჯებში. განცხადებები VHI ხელშეკრულებით:
დებეტი 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) კრედიტი 76-1
- დაზღვევის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სადაზღვევო პრემიის ღირებულება იხარჯება.

თუ დაზღვევის ხელშეკრულება არ მოქმედებს თვის პირველი დღიდან, გამოთვალეთ ჩამოსაწერი ხარჯების ოდენობა თვის დარჩენილი დღეების რაოდენობის პროპორციულად.

როგორ აისახოს ჯანმრთელობის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები საგადასახადო აღრიცხვაში,