V závislosti od príspevkov FSS. Čo nie je predmetom poistného? Limitná výška platieb pre výpočet odvodov

Niektoré platby realizované predovšetkým v rámci pracovného pomeru nie sú oprávnené. Zoznamy takýchto platieb sú ustanovené v čl. 9 zákona N 212-FZ a čl. 20.2 zákona č. 125-FZ. Každý zo zoznamov je uzavretý, t.j. z odmien a iných platieb v nich neuvedených, ale ktoré sú predmetom zdanenia s príspevkami na poistenie, sa príspevky musia vypočítať.
Prečítajte si o ďalších nuansách súvisiacich s výpočtom a platením poistného v knihe M. Klimovej „Poistné - 2013“.

Štátne výhody

Nasledujúce prírastky v ich prospech nepodliehajú poistnému za platiteľov poistného, ​​najmä štátne dávky vyplácané v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, legislatívnymi aktmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, rozhodnutiami zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy. (vrátane nezamestnanosti), ako aj dávky a iné druhy povinného poistenia pre povinné sociálne poistenie (ustanovenie 1, časť 1, článok 9 zákona N 212-FZ, odsek 1, odsek 1, článok 20.2 zákona N 125-FZ ).
Takéto platby zahŕňajú najmä:

• dočasný invalidný dôchodok;
• platby poistného v súvislosti s pracovným úrazom alebo chorobou z povolania, úhrada dodatočných nákladov na zdravotnú, sociálnu a odbornú rehabilitáciu;
• materské dávky;
• mesačný príspevok na starostlivosť o dieťa;
• jednorazová dávka pre ženy registrované v zdravotníckych zariadeniach v počiatočných štádiách tehotenstva;
• paušálna dávka pri narodení dieťaťa;
• sociálna dávka na pohreb a pod.

Príklad . Zamestnancovi bola poskytnutá dodatočná dovolenka na liečenie z dôvodu choroby z povolania. Platba za dovolenku poistenca (nad rámec ročnej platenej dovolenky ustanovenej zákonom) za celú dobu jeho liečenia a cesty do miesta liečenia a späť v ods. 5 str. 3 str. 1 čl. 8 zákona N 125-FZ je klasifikovaný ako druh poistného zabezpečenia. V dôsledku toho výška platby za túto dovolenku nepodlieha poistnému (pozri tiež list Federálnej poisťovacej služby Ruskej federácie zo 17. novembra 2011 N 14-03-11/08-13985).

Dôchodkový fond Ruskej federácie v liste č. 30-21/10970 z 18. októbra 2010 pripomenul poistencom: mesačné dávky na starostlivosť o dieťa sa vyplácajú poistencom (matke, otcovi, ostatným príbuzným, opatrovníkom), ktorí sa skutočne starajú o dieťa a sú na rodičovskej dovolenke, odo dňa jej poskytnutia do dovŕšenia jeden a pol roka veku dieťaťa.

Zároveň v súlade s dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 30. mája 1994 N 1110 „O výške kompenzačných platieb určitým kategóriám občanov“ od 1. januára 2001 mesačná kompenzačná platba vo výške 50 rubľov. bol založený. matky (alebo iní príbuzní, ktorí sa skutočne starajú o dieťa), ktoré sú v pracovnoprávnom vzťahu s podnikmi, inštitúciami a organizáciami bez ohľadu na organizačné a právne formy a vojenské príslušníčky na materskej dovolenke do dovŕšenia troch rokov veku dieťaťa . Fond vysvetlil: tento druh dávok a kompenzácií vyplácaných v súlade so zákonom na základe odseku 1, časť 1, čl. 9 zákona N 212-FZ nepodliehajú poistnému.

Platby súvisiace s prepustením zamestnanca

Na základe paragrafov. "d" odsek 2, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ a paragrafy. 2 s. 1 čl. 20.2 zákona N 125-FZ, všetky druhy náhrad ustanovených zákonom v súvislosti s prepúšťaním zamestnancov nepodliehajú príspevkom, s výnimkou náhrady za nevyčerpanú dovolenku. Pripomeňme, že pri prepustení z nejakých dôvodov patrí zamestnancovi odstupné.

Dvojtýždňový priemerný zárobok podľa čl. 178 Zákonníka práce Ruskej federácie sa vypláca pri ukončení pracovnej zmluvy z týchto dôvodov:

• odmietnutie zamestnanca prejsť na inú prácu, ktoré sa od neho vyžaduje v súlade s lekárskym posudkom vydaným spôsobom ustanoveným federálnymi zákonmi a inými regulačnými právnymi predpismi, alebo nedostatok relevantnej práce zamestnávateľa (odsek 8, časť 1, článok 77 ods. Zákonník práce Ruskej federácie);
• odvod zamestnanca na vojenskú službu alebo jeho vyslanie do náhradnej štátnej služby (článok 1, časť 1, článok 83 Zákonníka práce Ruskej federácie);
• opätovné prijatie zamestnanca, ktorý predtým vykonával túto prácu (doložka 2, časť 1, článok 83 Zákonníka práce Ruskej federácie);
• odmietnutie preradenia zamestnanca na prácu v inej oblasti spolu so zamestnávateľom (článok 9, časť 1, článok 77 Zákonníka práce Ruskej federácie);
• uznanie zamestnanca za úplne práceneschopného v súlade s lekárskym potvrdením vydaným spôsobom ustanoveným federálnymi zákonmi a inými regulačnými právnymi aktmi (doložka 5, časť 1, článok 83 Zákonníka práce Ruskej federácie);
• odmietnutie zamestnanca pokračovať v práci z dôvodu zmeny podmienok pracovnej zmluvy určenej stranami (doložka 7, časť 1, článok 77 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Zamestnanec prepustený z organizácie so sídlom na Ďalekom severe alebo v rovnocennej oblasti z dôvodu likvidácie organizácie (doložka 1, časť 1, článok 81 Zákonníka práce Ruskej federácie) alebo zníženia počtu alebo zamestnancov jej organizácie. zamestnancom (doložka 2, časť 1, článok 81 Zákonníka práce Ruskej federácie), odstupné sa vypláca vo všeobecnosti vo výške priemerného mesačného zárobku (článok 318 Zákonníka práce Ruskej federácie). Dvojtýždňové odstupné je povinné vyplatiť aj pri skončení pracovnej zmluvy so zamestnancom vykonávajúcim sezónne práce v súvislosti s likvidáciou organizácie, znížením počtu alebo stavu zamestnancov organizácie (§ 296 Zákonníka práce Ruská federácia).

Výplata zamestnancovi vo výške jedného priemerného mesačného zárobku Čl. čl. 84, 181 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje jeho prepustenie:

• v súvislosti s likvidáciou organizácie (odsek 1, časť 1, článok 81 Zákonníka práce Ruskej federácie);
• zníženie počtu alebo zamestnancov svojich zamestnancov (klauzula 2, časť 1, článok 81);
• skončenie pracovnej zmluvy z dôvodu porušenia pravidiel jej uzavretia bez zavinenia zamestnanca (odsek 11, časť 1, článok 77 Zákonníka práce Ruskej federácie), ak porušenie týchto pravidiel vylučuje možnosť pokračovať práca. Ak k porušeniu týchto pravidiel dôjde zavinením zamestnanca, odstupné sa mu nevypláca.

Zamestnanec bude po skončení pracovnej zmluvy poberať najmenej trojmesačný priemerný zárobok:

• s vedúcim organizácie, jeho zástupcami a hlavným účtovníkom v súvislosti so zmenou vlastníka organizácie;
• vedúci organizácie v súvislosti s prijatím oprávneným orgánom právnickej osoby, alebo vlastníkom majetku organizácie, alebo osobou (orgánom) povereným vlastníkom rozhodnutia o ukončení pracovnej zmluvy (v prípade, že vinné konanie manažéra) (články 181, 279 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Uvedené platby sú povinné z dôvodu požiadaviek Zákonníka práce Ruskej federácie a nepodliehajú poistnému.

Často sa však vyskytujú prípady, keď sa na žiadosť zamestnávateľa alebo na základe dohody účastníkov pracovného pomeru rozhodne o pridelení vyššieho odstupného pri skončení pracovného pomeru (odstupné, jednorazové vyplatenie, atď.) alebo vyplatiť odstupné v prípade, ktorý nie je povinný podľa Zákonníka práce Ruskej federácie.

Všetky druhy kompenzačných platieb ustanovené legislatívou Ruskej federácie, legislatívnymi aktmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, rozhodnutiami zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy (v medziach stanovených v súlade s federálnou legislatívou) súvisiace s prepustením zamestnanci nepodliehajú poistnému na povinné sociálne poistenie, s výnimkou náhrady za nevyčerpanú dovolenku (odsek „e“, odsek 2, časť 1, článok 9 zákona N 212-FZ, odsek 2, odsek 1, článok 20.2 ods. Zákon N 125-FZ).

Inými slovami, príspevky nevznikajú iba z platieb pri prepustení priamo ustanovených Zákonníkom práce Ruskej federácie (články 84, 178, 296, 318).

Vyplácanie náhrad zamestnancom, odstupného v iných prípadoch alebo v sumách presahujúcich minimum ustanovené Zákonníkom práce Ruskej federácie podlieha odvodom na sociálne poistenie na všeobecnom základe, aj keď je to uvedené v pracovnej alebo kolektívnej zmluve (pozri List Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 26. mája 2010 N 1343-19, Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 4. 11. 2011 vo veci č. A56-27968/2010).

Zamestnávateľ informuje zamestnancov osobne a proti podpisu o nadchádzajúcom prepustení z dôvodu likvidácie organizácie, zníženia jej počtu alebo zamestnancov najmenej dva mesiace pred prepustením (článok 180 Zákonníka práce Ruskej federácie). Zamestnávateľ má právo s písomným súhlasom zamestnanca skončiť s ním pracovný pomer pred uplynutím uvedenej doby, pričom mu vyplatí dodatočnú náhradu mzdy v sume priemerného zárobku zamestnanca, vypočítaného pomerne podľa času zostávajúceho do uplynutím výpovede. Táto kompenzačná platba je stanovená zákonom a zamestnávateľ má právo túto výhodu využiť a neúčtovať za ňu poistné.

Ak dôjde k ukončeniu pracovnej zmluvy z dôvodu likvidácie organizácie (článok 1, časť 1, článok 81 Zákonníka práce Ruskej federácie) alebo zníženia počtu alebo zamestnancov zamestnancov (doložka 2, časť 1, článok 81 ), prepustenému zamestnancovi okrem odstupného zostáva aj priemerný mesačný zárobok za dobu trvania pracovného pomeru, najviac však dva mesiace odo dňa prepustenia (vrátane odstupného).

Príklad . Firma prepustila 352 zamestnancov. Zároveň boli medzi spoločnosťou a prepustenými zamestnancami uzatvorené dohody o skončení pracovného pomeru podľa odseku 1 ust. 77 Zákonníka práce Ruskej federácie, ktorý stanovuje vyplácanie odstupného v pevnej výške stanovenej pre každého konkrétneho zamestnanca individuálne. Celkovo bolo vyplatené odstupné na základe dodatočných dohôd k pracovným zmluvám v celkovej výške viac ako 20 miliónov rubľov. Spoločnosť tieto platby nezahrnula do základu dane na poistné na povinné sociálne poistenie. Pri kontrole organizácie bola obvinená z podhodnotenia základu pre poistné. Rozhodnutím regulačných úradov boli dodatočne vymerané príspevky, ako aj penále a pokuty. Spoločnosť sa obrátila na súd, aby toto rozhodnutie zrušil, ale spor prehrala z nasledujúcich dôvodov. Ustanovenia paragrafov. "d" odsek 2, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ ods. 2 s. 1 čl. 20 ods. 2 zákona N 125-FZ nemožno použiť, keďže k prepúšťaniu zamestnancov nedošlo z dôvodov ustanovených v čl. 178 Zákonníka práce Ruskej federácie, ale na základe dohody strán pracovnej zmluvy. Výplata náhrady prepustenému zamestnancovi po ukončení pracovnej zmluvy dohodou strán nie je zákonom zakázaná (článok 178 ods. 10 Zákonníka práce Ruskej federácie). Nie je to však povinné a výšku takejto náhrady určuje nie zákon, ale dohoda účastníkov pracovnej zmluvy. Následne je platba podmienená príspevkami, pretože nemá nárok na tieto výhody.

Vo výnimočných prípadoch sa priemerný mesačný zárobok ponecháva prepustenému zamestnancovi tretí mesiac odo dňa prepustenia rozhodnutím orgánu služby zamestnanosti, ak do dvoch týždňov po prepustení zamestnanec požiadal tento orgán a nebol u neho v pracovnom pomere. (článok 178 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Zamestnancom, ktorí dali výpoveď v organizáciách so sídlom na Ďalekom severe a v podobných oblastiach, sa poskytuje aj zachovanie priemerného mesačného zárobku po dobu zamestnania, najviac však tri mesiace odo dňa prepustenia (vrátane odstupného). ) (článok 318 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Priemerný mesačný zárobok sa vo výnimočných prípadoch ponecháva určenému zamestnancovi štvrtý, piaty a šiesty mesiac odo dňa prepustenia rozhodnutím orgánu služby zamestnanosti, ak do mesiaca po prepustení zamestnanec požiadal tento orgán a nebol ním zamestnaný.

Podľa ruského ministerstva financií, vyjadreného v liste z 15. marca 2006 N 03-03-04/1/234 (s odkazom na list Rostrud z 27. októbra 2005 N 1754-61), časové rozlíšenie za obdobie zamestnania za tretieho mesiaca prislúchajú všetkým zamestnancom, ktorých postavenie spĺňa požiadavky čl. 178 Zákonníka práce Ruskej federácie vrátane dôchodcov prepustených z dôvodu zníženia počtu alebo zamestnancov organizácie, ak do dvoch týždňov po prepustení takýto zamestnanec kontaktoval službu zamestnanosti a nebol v nej zamestnaný.

Pokiaľ ide o obyvateľov severu, Rostrud v liste z 2.11.2010 N 594-T3 (odkaz na list sa nachádza v liste Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6.9.2010 N ШС-37-3 /3837@) vysvetľuje nasledovné. Ak zamestnanec prepustený z dôvodu likvidácie alebo zníženia počtu zamestnancov alebo zamestnancov nebol zamestnaný v období, počas ktorého si udržiaval svoj priemerný mesačný zárobok po dobu trvania pracovného pomeru (za predpokladu, že do mesiaca po prepustení kontaktoval úrad práce), Orgány služby zamestnanosti majú právo rozhodnutím kvalifikovať takýto prípad ako výnimočný a ponechať prepustenému zamestnancovi priemerný mesačný zárobok počas štvrtého, piateho a šiesteho mesiaca odo dňa prepustenia.

Rovnaké prírastky sú vo všeobecnosti splatné zamestnancom na dôchodku, ktorí sú prepustení z dôvodu zníženia počtu zamestnancov alebo zamestnancov organizácie so sídlom na Ďalekom severe. Základom pre platby za obdobie zamestnania je pracovná kniha predložená zamestnancom, ktorá po každom z týchto mesiacov potvrdzuje, že nie je zamestnaný (účtovník si musí urobiť kópiu tohto dokumentu a potvrdiť ho pečiatkou a podpisom označujúcim dátum). Na získanie náhrady mzdy za posledný mesiac musí zamestnanec predložiť bývalému zamestnávateľovi potvrdenie úradu práce, ktoré potvrdzuje, že si udržal priemerný mesačný zárobok za tretí mesiac odo dňa prepustenia. Výplatu zachovaného priemerného mesačného zárobku za dobu trvania pracovného pomeru vykonáva zamestnávateľ v predchádzajúcom pracovisku na náklady tohto zamestnávateľa.

Platby počas trvania zamestnania tiež nepodliehajú odvodom na sociálne poistenie.

Platby v súvislosti s pokročilejším školením a školením

Príspevky nie je potrebné účtovať:

• z výdavkov uhrádzaných zamestnancom za odborné školenia, rekvalifikácie a zdokonaľovacie školenia (odsek „e“, odsek 2, časť 1, článok 9 zákona N 212-FZ, odsek 2, odsek 1, článok 20.2 zákona N 125-FZ);
• výšky školného za základné a doplnkové odborné vzdelávacie programy vr. na odbornú prípravu a preškolenie pracovníkov (článok 12, časť 1, článok 9 zákona N 212-FZ, odsek 13, odsek 1, článok 20.2 zákona N 125-FZ).

Potrebu odborného vzdelávania a rekvalifikácie personálu pre vlastné potreby určuje zamestnávateľ (článok 196 Zákonníka práce Ruskej federácie). Vykonáva odbornú prípravu, rekvalifikáciu, zdokonaľovanie pracovníkov, vyučuje ich druhým profesiám v organizácii, a ak je to potrebné, aj vo vzdelávacích inštitúciách základného, ​​stredného, ​​vyššieho odborného a doplnkového vzdelávania za podmienok a spôsobom určeným kolektívnou zmluvou. , dohody a pracovné zmluvy.

Formy odbornej prípravy, rekvalifikácie a zdokonaľovania zamestnancov, zoznam požadovaných profesií a odborností určuje zamestnávateľ s prihliadnutím na stanovisko zastupiteľského orgánu zamestnancov. V prípadoch ustanovených federálnymi zákonmi a inými regulačnými právnymi aktmi je zamestnávateľ povinný poskytnúť zamestnancom zdokonaľovacie školenie, ak je to pre nich podmienkou na vykonávanie určitých druhov činností.

Pre zamestnancov, ktorí sa vzdelávajú, musí zamestnávateľ vytvárať potrebné podmienky na spájanie práce so vzdelávaním, poskytovať záruky ustanovené pracovnoprávnymi predpismi a inými regulačnými právnymi aktmi obsahujúcimi pracovnoprávne normy, kolektívnu zmluvu, zmluvy, miestne predpisy a pracovnú zmluvu.

Iba vzdelávacie inštitúcie, na ktoré sa vzťahuje čl. 12 zákona Ruskej federácie z 10. júla 1992 N 3266-1 „O vzdelávaní“ sa vzťahuje na inštitúcie vykonávajúce vzdelávací proces, t.j. realizácia jedného alebo viacerých vzdelávacích programov a (alebo) zabezpečenie udržiavania a vzdelávania študentov a žiakov. Vzdelávacie inštitúcie môžu byť štátne, mestské alebo neštátne. Neštátna vzdelávacia inštitúcia je v súlade so zákonom č. 3266-1 vzdelávacia inštitúcia zriadená vlastníkom. Vlastníkom môže byť občan (občania) a (alebo) organizácia (organizácie), s výnimkou Ruskej federácie, zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a obcí. Legislatíva v oblasti vzdelávania sa vzťahuje na všetky vzdelávacie inštitúcie v Rusku bez ohľadu na ich organizačné a právne formy a podriadenosť. Organizačná forma neštátnych vzdelávacích inštitúcií je teda neštátna vzdelávacia inštitúcia, nie však LLC, CJSC atď.

Pravidlá poskytovania platených vzdelávacích služieb, schválené. Nariadenie vlády Ruskej federácie z 5. júla 2001 N 505 „O schválení pravidiel poskytovania platených vzdelávacích služieb“ stanovuje, že charta neštátnej vzdelávacej inštitúcie obsahuje zoznam platených vzdelávacích služieb a postup za ich poskytovanie.

Existuje niekoľko možností pokročilých školení a odborných školení pracovníkov. Každý z nich má svoje vlastné charakteristiky pri uznávaní zodpovedajúcich nákladov na daňové účely.

Odborné vzdelávacie programy môžu realizovať vzdelávacie inštitúcie alebo špecializované organizácie, ktoré majú príslušnú licenciu.

Podľa vyhlášky vlády Ruskej federácie z 26. júna 1995 N 610 „O schválení vzorových nariadení o vzdelávacej inštitúcii pre ďalšie odborné vzdelávanie (ďalšie vzdelávanie) špecialistov“ vzdelávacia inštitúcia pre pokročilú odbornú prípravu vykonáva nasledovné: typy doplnkového odborného vzdelávania:

• školenia;
• stáž;
• odborná rekvalifikácia.

Účelom nadstavbovej prípravy je aktualizovať teoretické a praktické vedomosti špecialistov v súvislosti so zvyšujúcimi sa požiadavkami na úroveň kvalifikácie a potrebou ovládať moderné metódy riešenia odborných problémov. Pokročilé školenie zahŕňa nasledujúce typy školení:

• krátkodobé (najmenej 72 hodín) tematické školenie na špecifické výrobné problémy, ktoré sa uskutočňuje na hlavnom pracovisku špecialistov a končí sa zložením príslušnej skúšky, testu alebo obhajoby eseje;
• tematické a problémové semináre (od 72 do 100 hodín) o vedeckých, technických, technologických, sociálno-ekonomických a iných problémoch vznikajúcich na úrovni priemyslu, regiónu, podniku (združenia), organizácie alebo inštitúcie;
• dlhodobá (nad 100 hodín) príprava odborníkov vo vzdelávacej inštitúcii pre nadstavbovú prípravu na hĺbkové štúdium aktuálnych problémov vedy, techniky, techniky, sociálno-ekonomických a iných problémov v príslušnom profile odbornej činnosti.

Pokročilé vzdelávanie sa končí absolvovaním príslušného testu, skúšky, obhajoby eseje alebo záverečnej práce. Študenti, ktorí splnili všetky požiadavky učebného plánu, dostanú zodpovedajúci dokument (osvedčenie alebo osvedčenie o pokračovaní odbornej prípravy).

Hlavným cieľom stáže je formovanie a upevňovanie v praxi odborných vedomostí, zručností a schopností získaných ako výsledok teoretickej prípravy, ako aj štúdiom osvedčených postupov, získavanie odborných a organizačných zručností pre výkon povinností súčasného alebo vyššej pozícii. Na základe výsledkov stáže je stážistovi vystavený doklad o krátkodobom alebo dlhodobom zdokonaľovaní v závislosti od dĺžky trvania školenia.

Účelom odbornej rekvalifikácie špecialistov je získanie ďalších vedomostí, zručností a schopností vo vzdelávacích programoch, ktoré zabezpečujú štúdium jednotlivých odborov, úsekov vedy, techniky a techniky potrebných na výkon nového druhu odbornej činnosti. Na základe výsledkov odbornej rekvalifikácie dostávajú špecialisti štátom vydaný diplom, ktorý potvrdzuje ich právo (kvalifikáciu) vykonávať odbornú činnosť v určitom odbore. Smer odbornej rekvalifikácie určuje objednávateľ po dohode so vzdelávacou inštitúciou pre zdokonaľovanie.

Odborná rekvalifikácia sa vykonáva aj na zlepšenie kvalifikácie odborníkov s cieľom prispôsobiť ich novým ekonomickým a spoločenským podmienkam a vykonávať nové odborné činnosti, vč. berúc do úvahy medzinárodné požiadavky a normy. V dôsledku odbornej rekvalifikácie môže byť špecialistovi pridelená ďalšia kvalifikácia na základe získanej špecializácie. Odborná rekvalifikácia na získanie ďalšej kvalifikácie sa uskutočňuje prostredníctvom vypracovania doplnkových odborných vzdelávacích programov. Študenti, ktorí splnili všetky požiadavky učebných osnov, získavajú rozhodnutím certifikačnej komisie diplom o odbornej rekvalifikácii.

Hlavným rozdielom medzi pokročilou odbornou prípravou je priama potreba zamestnávateľa, t.j. priama súvislosť s prácou, ktorú pre neho zamestnanec vykonáva, alebo s prácou, ktorú bude zamestnanec vykonávať po ukončení školenia (článok 196 Zákonníka práce Ruskej federácie). Preto žiadne zdokonaľovanie špecialistu nemožno považovať za ďalšie vzdelávanie v kontexte Zákonníka práce Ruskej federácie. Platba za zdokonaľovacie školenie (vo forme platby za zamestnanca a náhrady nákladov, ktoré vynaložil samostatne) sa nebude zahŕňať do základu dane (pozri list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 17. novembra 2011 N 14 -03-11/08-13985).

Príklad . Zamestnanci sú vysielaní na kurzy cudzích jazykov z dôvodu, že vedúci organizácie sú cudzinci. Na zabezpečenie rýchlej interakcie s nimi musia zamestnanci rôznych oddelení ovládať cudzí jazyk. Úhrada za školenie zamestnanca, vedené na podnet zamestnávateľa, za účelom efektívnejšieho plnenia jeho pracovných povinností, bez ohľadu na formu takéhoto školenia, nepodlieha poistnému na základe ust. 9 zákona N 212-FZ a čl. 20.2 zákona č. 125-FZ.

Pokiaľ ide o výšku školného pre zamestnancov v základných a nadstavbových odborných vzdelávacích programoch, zákonodarca neustanovuje povinný vzťah medzi vzdelávaním a pracovnou činnosťou. Inými slovami, zameranie školenia sa nemusí v súčasnosti ani v budúcnosti prelínať s pracovnými povinnosťami zamestnanca. Ale ani v tomto prípade nie je potrebné účtovať poistné zo súm platieb.

Druhy vzdelávacích programov sú vymenované v čl. čl. 9 a 26 zákona N 3266-1. Hlavné odborné vzdelávacie programy sú zamerané na riešenie problémov dôsledného zvyšovania odbornej a všeobecnej vzdelanostnej úrovne, prípravy odborníkov s príslušnou kvalifikáciou.

Medzi hlavné odborné programy patria:

• základné odborné vzdelanie;
• stredné odborné vzdelanie vr. integrované vzdelávacie programy stredného odborného vzdelávania v oblasti umenia;
• vyššie odborné vzdelanie (bakalárske, špecializačné a magisterské programy);
• postgraduálne odborné vzdelávanie.

Doplnkový vzdelávací program zahŕňa pracovné programy vzdelávacích kurzov, predmetov, odborov (modulov). Doplnkové vzdelávacie programy sa realizujú tak, aby plne uspokojovali vzdelávacie potreby občanov, spoločnosti a štátu.

Doplnkové okrem iného zahŕňajú vzdelávacie programy rôznych smerov. Sú implementované:

• vo vzdelávacích inštitúciách dodatočného vzdelávania (v inštitúciách pokročilého vzdelávania, kurzoch, centrách odborného poradenstva) a iných inštitúciách, ktoré majú príslušné licencie;
• prostredníctvom individuálnych vyučovacích aktivít;
• vo vedeckých organizáciách.

V súlade s čl. 13 zákona N 3266-1, štatút vzdelávacej inštitúcie je nevyhnutne uvedený v jej charte.

Vzdelávacie aktivity vzdelávacích inštitúcií, vedeckých organizácií alebo iných organizácií v rámci vzdelávacích programov podliehajú licencovaniu (§ 33 ods. 1 zákona č. 3266-1). Vzdelávacia inštitúcia preto musí mať licenciu.

Ak zamestnanec organizácie študoval vo vzdelávacích inštitúciách, ktoré spĺňajú špecifikované požiadavky, náklady na jeho školenie nepodliehajú odvodom na poistenie, berúc do úvahy paragrafy. 12 hodín 1 polievková lyžica. 9 zákona č. 212-FZ a paragrafy. 13 odsek 1 čl. 20.1 zákona č. 125-FZ.

Ak zamestnanec organizácie študoval vo vzdelávacích inštitúciách, ktoré nespĺňajú stanovené požiadavky, náklady na jeho vzdelávanie podliehajúce odvodom na poistenie na základe čl. 7 zákona N 212-FZ a čl. 20.1 zákona N 125-FZ, podlieha poistnému všeobecne ustanoveným spôsobom.

Náklady na školenie na vysokých školách pre fyzické osoby, ktoré nie sú v pracovnoprávnom vzťahu s organizáciou (vrátane rodinných príslušníkov zamestnanca, bývalých zamestnancov atď.), nepodliehajú poistnému na základe čl. 7 zákona N 212-FZ a čl. 20.1 zákona č. 125-FZ.

Zamestnanci, ktorí kombinujú prácu so školením, majú pri prvom absolvovaní vzdelania na príslušnej úrovni poskytované záruky a kompenzácie. Rovnaké záruky a náhrady možno poskytnúť zamestnancom, ktorí už majú odborné vzdelanie zodpovedajúceho stupňa a sú vysielaní zamestnávateľom na školenie v súlade s pracovnou zmluvou alebo dohodou o školení uzatvorenou medzi zamestnancom a zamestnávateľom v písomnej forme (§ 177 ods. Zákonník práce Ruskej federácie).

Najmä zamestnancom, ktorí úspešne študujú prostredníctvom korešpondenčných kurzov vo vzdelávacích inštitúciách vyššieho odborného vzdelávania so štátnou akreditáciou, zamestnávateľ hradí cestovné do sídla príslušnej vzdelávacej inštitúcie a späť raz za akademický rok (§ 173 Zákonníka práce Zákonníka práce). Ruská federácia). Sumy takejto platby nepodliehajú poistnému na základe paragrafov. "e" odsek 2, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ a paragrafy. 2 s. 1 čl. 20.2 zákona č. 125-FZ.

Náhrady súvisiace s pracovnými cestami a pracovnými cestami

Pracovná cesta sa v súlade s čl. 166 Zákonníka práce Ruskej federácie je cesta zamestnanca na príkaz zamestnávateľa na určitý čas na vykonanie oficiálneho pridelenia mimo miesta trvalého výkonu práce. Pracovné cesty zamestnancov, ktorých trvalá práca sa vykonáva na ceste alebo majú cestovný charakter, sa neuznávajú ako pracovné cesty.

V článku 167 Zákonníka práce Ruskej federácie sa stanovuje, že pri vyslaní zamestnanca na pracovnú cestu sa mu zaručuje, že si zachová miesto výkonu práce (pozícia) a priemerný zárobok, ako aj náhradu výdavkov spojených s pracovnou cestou. Zoznam výdavkov podliehajúcich úhrade je uvedený v čl. 168 Zákonníka práce Ruskej federácie:

• cestovné náklady;
• dodatočné výdavky spojené s bývaním mimo miesta trvalého bydliska (denné);
• iné výdavky, ktoré zamestnanec vynaložil s povolením alebo vedomím zamestnávateľa.

Štandardy úhrady výdavkov sú stanovené len pre zamestnancov organizácií financovaných z federálneho rozpočtu. Výška dennej diéty v cudzej mene za pracovné cesty na území cudzích štátov, ako aj diéty v cudzej mene vyplácané niektorým kategóriám zamestnancov počas ich pobytu na pracovnej ceste na území cudzích štátov, pre týchto zamestnancov sú určené nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2005 N 812 .

Maximálne normy pre preplácanie výdavkov za prenájom bytových priestorov pri pracovných cestách do zahraničia pre zamestnancov organizácií financovaných z federálneho rozpočtu stanovuje vyhláška Ministerstva financií Ruska zo dňa 2.8.2004 N 64n. Maximálne sadzby výdavkov na prenájom obytných priestorov, vyplácanie denných diét, cestu na miesto a z miesta pracovnej cesty pri cestách do Ruska pre zamestnancov organizácií financovaných z federálneho rozpočtu sú uvedené vo vyhláške vlády Ruskej federácie z októbra 2, 2002 N 729. Postup a výšku náhrad výdavkov spojených s pracovnými cestami pre ostatných zamestnávateľov určuje kolektívna zmluva alebo miestne predpisy.

Práve v týchto sumách nemusia sumy náhrady podliehať poistnému (odsek „a“ odsek 2, časť 1, článok 9 zákona N 212-FZ, odsek 2, odsek 1, článok 20.2 zákona N 125-FZ).

Zásady náhrady výdavkov spojených s pracovnými cestami zamestnancov, ktorých trvalá práca sa vykonáva na ceste alebo má cestovný charakter, ako aj s prácou v teréne, prácami expedičného charakteru, ustanovuje čl. 168.1 Zákonníka práce Ruskej federácie. Zamestnávateľ prepláca zamestnancovi pracovné cesty:

• cestovné náklady;
• náklady na prenájom obytných priestorov;
• dodatočné výdavky spojené s bývaním mimo miesta trvalého bydliska (denný príspevok, terénny príspevok);
• iné výdavky, ktoré vzniknú zamestnancom s povolením alebo vedomím zamestnávateľa.

Výšku a postup preplácania výdavkov spojených s pracovnými cestami zamestnancov, ako aj zoznam ich zamestnaní, povolaní a funkcií ustanovuje kolektívna zmluva, zmluvy a miestne predpisy. Výšku a postup úhrady týchto výdavkov môže ustanoviť aj pracovná zmluva.

Všetky tieto sumy v sumách stanovených zamestnávateľom nepodliehajú odvodom na poistenie. Pri úhrade nákladov na pracovné cesty zamestnancov na území Ruskej federácie aj v zahraničí platiteľom poistného je potrebné zohľadniť aj normy odseku 2 čl. 9 zákona č. 212-FZ a odsek 2 čl. 20.2 zákona č. 125-FZ.

Nasledujúce položky nepodliehajú poistnému:

• denný príspevok;
• skutočne vynaložené a zdokumentované cieľové výdavky na cestu do cieľa a späť;
• poplatky za letiskové služby;
• provízne poplatky;
• výdavky na cestu na letisko alebo železničnú stanicu v mieste odletu, destinácie alebo transferu, za prepravu batožiny;
• náklady na prenájom obytných priestorov;
• výdavky na platbu komunikačných služieb;
• poplatky za vydanie (prijatie) a registráciu služobného zahraničného pasu;
• poplatky za vydanie (prijatie) víz;
• náklady na výmenu hotovosti alebo bankového šeku za hotovosť v cudzej mene.

Ak nie sú predložené doklady potvrdzujúce úhradu nákladov za prenájom bytových priestorov, ich sumy sú oslobodené od poistného v medziach ustanovených zákonom.

Obdobný postup pri vyberaní poistného sa vzťahuje na platby fyzickým osobám, ktoré sú v právomoci (administratívnej) podriadenosti organizácie, ako aj členom predstavenstva alebo iného obdobného orgánu spoločnosti, ktorí sa zúčastnia na zasadnutí predstavenstva spoločnosti. predstavenstvo, predstavenstvo alebo iný obdobný orgán tejto spoločnosti.

Pri jednodňových pracovných cestách v Rusku by sa denné diéty nemali vyplácať, pretože zákonodarca viazal vyplácanie denných diét s pobytom zamestnanca mimo miesta jeho trvalého bydliska dlhším ako 24 hodín (pozri Rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 4. marca 2005 N GKPI05-147, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 31.05.2012 vo veci N A12-15578/2011). Ak aj napriek tomu dôjde k výplate denného príspevku, nemožno ho považovať za náhradu súvisiacu s pracovnou cestou, bez ohľadu na jej názov a spôsob určenia.

Neznižuje základ dane o daň z príjmov organizácie, podlieha dani z príjmov fyzických osôb a odvodom na poistenie vo všeobecnosti (od redakcie: zároveň, ak zamestnávateľ vypláca zamestnancom pri vyslaní na jedno- denná pracovná cesta, nie diéty, ale náhrada výdavkov spôsobených potrebou výkonu pracovných funkcií mimo miesta trvalého výkonu práce, tieto sumy nebudú predmetom dane z príjmov fyzických osôb, keďže neprinášajú zamestnancovi príjem (ekonomický benefit). (uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 11.09.2012 N 4357/12)).

Zásadný význam má súlad platieb s ich druhmi ustanovenými v čl. čl. 168 a 168.1 Zákonníka práce Ruskej federácie. Ak zamestnávateľ namiesto náhrady výdavkov spojených s pracovnou cestou alebo pracovnou cestou zamestnancovi vyplatí príplatky za povahu práce a pod., zvýhodnenie nemôže uplatniť.

Príklad . Organizácia zaradila do systému odmeňovania zamestnancov, ktorých práca má cestovný charakter, primeraný príplatok, ktorého výška bola stanovená mesačne príkazom vedúceho zamestnanca.
Odvody na sociálne poistenie sa nepočítali zo sumy platby, pretože poistenec považoval túto platbu za zaradenú do zoznamu plnení na základe čl. 9 zákona N 212-FZ a čl. 20.2 zákona č. 125-FZ.
Na základe výsledkov auditu Federálnej poisťovne Ruskej federácie sa táto skutočnosť premietla do rozhodnutia ako priestupok, nabehli ďalšie príspevky a poistencovi bola uložená povinnosť zaplatiť penále za oneskorené zaplatenie poistného a pokutu za ich neúplnú platbu. Poistenec nesúhlasil s rozhodnutím Federálnej poisťovne Ruskej federácie a obrátil sa na súd.
Súd označil: v ust. 9 zákona N 212-FZ ustanovuje zoznam súm, ktoré nepodliehajú poistnému pre platiteľov platieb a iných odmien fyzickým osobám. Predovšetkým všetky druhy platieb (v medziach ustanovených v súlade so zákonom) súvisiace s plnením pracovných povinností fyzickou osobou, vr. v súvislosti s presťahovaním sa za prácou do inej oblasti (ustanovenie „a“ odsek 2, časť 1, článok 9 zákona č. 212-FZ). Podobné platby nie sú zahrnuté do základu dane pre príspevky na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania (odsek 2 ods. 1, § 20 ods. 2 zákona č. 125-FZ).
Podľa časti 2 čl. 164 Zákonníka práce Ruskej federácie, kompenzácia je peňažná platba stanovená s cieľom nahradiť zamestnancom náklady spojené s výkonom ich práce alebo iných povinností ustanovených Zákonníkom práce Ruskej federácie alebo inými federálnymi zákonmi. V čl. 168.1 Zákonníka: Zamestnancom, ktorých trvalá práca vykonáva na ceste alebo má cestovný charakter, zamestnávateľ uhrádza výdavky spojené s pracovnou cestou na cestovné, prenájom ubytovacej časti, dodatočné výdavky spojené s bývaním mimo miesta trvalého pobytu. (denná dávka, terénna dávka), iné výdavky, ktoré vyprodukujú zamestnanci s povolením alebo vedomím zamestnávateľa. Výšku a postup ich odmeňovania, ako aj zoznam zamestnaní, profesií a pozícií týchto pracovníkov ustanovuje kolektívna zmluva, zmluvy a miestne predpisy.
Z obsahu týchto právnych noriem vyplýva záver: zákonodarca uložil zamestnávateľovi povinnosť uhradiť výdavky zamestnancom, ktorých trvalá práca je vykonávaná na ceste alebo má cestovný charakter.
Súd zistil: predpis o organizácii a odmeňovaní práce pre vodičov vozidla poistenca (cisterna) ustanovuje príplatok zamestnancom, ktorých trvalá práca sa vykonáva na ceste alebo má cestovný charakter, ktorého výška je určuje príkazom riaditeľa. Táto skutočnosť je potvrdená objednávkou alebo kolektívnou zmluvou. V účtovníctve poistenca sú tieto doplatky zahrnuté do mzdového fondu. V súlade s príkazmi tieto platby premietne poistenec ako doplatok k mzde zamestnancov, ktorých trvalá práca je vykonávaná na ceste alebo má cestovný charakter.
Na základe okolností prípadu súd uviedol: tieto platby plne zodpovedajú predmetu zdanenia odvodmi na sociálne poistenie a nepatria do kategórie zvýhodnených, pretože nemajú charakter náhrady výdavkov vynaložených zamestnancami na pracovné cesty. Účel a povaha sporných platieb vyplácaných zamestnancom nasvedčuje tomu, že sú špecificky určené pracovnoprávnymi vzťahmi, súvisia s pracovnou činnosťou, boli zamestnancom vyplácané v súvislosti s plnením ich pracovných povinností, sú systematické a sú vyplácané nepretržite. Ide teda o prvky odmeny a musia byť zahrnuté do vymeriavacieho základu pre výpočet poistného. Zároveň ani ich názov, ani spôsob vytvorenia zdroja platby týchto súm nemajú právny význam.
Platby by nepodliehali príspevku, ak by predstavovali náhradu výdavkov spojených s konkrétnymi pracovnými cestami zamestnancov, a nie príplatky.
(Na základe materiálov Uznesenia Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 18.5.2012 vo veci č. A12-12942/2011; Rozhodnutím Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 9.8.2012 č. VAS-10764/12 bolo zamietnuté postúpenie veci Prezídiu Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie na preskúmanie spôsobom dohľadu.)

Priemerný zárobok a mzda vyplatená za obdobie pracovnej cesty podliehajú odvodom všeobecne, pretože nespadajú do kategórie vyplácania náhrad.

Ostatné náhrady súvisiace s plnením pracovných povinností

Všetky druhy kompenzačných platieb ustanovené legislatívou Ruskej federácie, legislatívnymi aktmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, rozhodnutiami zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy (v medziach stanovených v súlade s federálnou legislatívou) súvisiace s výkonom pracovných povinností jednotlivca, vr. v súvislosti s presťahovaním sa za prácou do inej oblasti, s výnimkou platieb:

v hotovosti za prácu v ťažkých, škodlivých a (alebo) nebezpečných pracovných podmienkach, s výnimkou kompenzačných platieb vo výške rovnajúcej sa nákladom na mlieko alebo iné rovnocenné potravinové výrobky;

v cudzej mene výmenou za denné diéty poskytované v súlade s federálnou legislatívou ruskými lodnými spoločnosťami členom posádok lodí plaviacich sa do zahraničia, ako aj platby v cudzej mene členom posádok ruských lietadiel prevádzkujúcich medzinárodné lety.

Kompenzáciami sa rozumejú peňažné platby stanovené na účely úhrady nákladov zamestnancov spojených s výkonom ich práce alebo iných povinností ustanovených federálnym zákonom (článok 164 Zákonníka práce Ruskej federácie). Tieto platby nie sú zahrnuté v systéme odmeňovania a sú zamestnancovi vyplácané ako náhrada jeho výdavkov spojených s plnením pracovných povinností.

Na základe paragrafov. "a" odsek 2, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ ods. 2 s. 1 čl. 20.2 zákona N 125-FZ nepodliehajú poistnému, najmä výška náhrad vyplatených zamestnancom organizácie za používanie osobného majetku (doprava, mobilný telefón, počítač, náradie a pod.) (pozri písm. Federálnej poisťovne Ruskej federácie zo 17. novembra 2011 N 14-03-11/08-13985).

Podľa ustanovenia čl. 188 Zákonníka práce Ruskej federácie, keď zamestnanec používa osobný majetok so súhlasom alebo vedomím zamestnávateľa a v jeho záujme, zamestnancovi sa vypláca náhrada za používanie, opotrebovanie (amortizáciu) nástrojov, osobnú dopravu, zariadení a iných technických prostriedkov a materiálu, ktoré mu patria, ako aj náhradu výdavkov spojených s ich používaním. Výška náhrady výdavkov je určená dohodou účastníkov pracovnej zmluvy, vyjadrenou písomne.

Výška náhrady vyplatenej zamestnancovi organizácie za užívanie osobného majetku vo výške určenej dohodou medzi ním a organizáciou teda nepodlieha odvodom poistného (obe pre povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materským a na povinné sociálne poistenie z pracovných úrazov a chorôb z povolania), ak jeho použitie súvisí s plnením pracovných povinností zamestnanca. Normy stanovené nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 2.8.2002 N 92 sa v tomto prípade neuplatňujú, pretože Dokument výslovne stanovuje, že stanovuje pravidlá len pre účely dane zo zisku.

Regulačné orgány v poslednom čase aktívne spájajú platnosť náhrad a ich oslobodenie od dane z príjmu fyzických osôb a poistného s vlastníckym právom zamestnanca k užívanému majetku (bod 3 listu Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 08. /06/2010 N 2538-19, List Ministerstva financií Ruska zo dňa 21.09.2011 N 03 -04-06/6-228).

Pojem „osobný majetok“ nie je v ruskom práve definovaný. Preto musíme vychádzať z toho, že ide o akýkoľvek majetok, ktorý môže zamestnanec využívať a disponovať s ním (aj na úradné účely). To je presne to, čo hovorí Zákonník práce Ruskej federácie. Na základe tohto práva má majetok nielen vlastník, ale aj nájomca, dlžník v dohode o bezodplatnom užívaní a pod.

Medzi dokladmi k majetku stačí, aby zamestnanec predložil účtovnému oddeleniu akékoľvek doklady o svojich právach (kópia dohody, splnomocnenie a pod.).

Pri presťahovaní za prácou do inej oblasti je zamestnávateľ po predchádzajúcej dohode so zamestnávateľom povinný nahradiť zamestnancovi:

• výdavky na sťahovanie zamestnanca, jeho rodinných príslušníkov a prepravu majetku (okrem prípadov, keď zamestnávateľ poskytne zamestnancovi vhodné dopravné prostriedky);
• výdavky na usadenie sa v novom mieste bydliska.

Konkrétne sumy náhrady výdavkov sú stanovené dohodou strán pracovnej zmluvy (článok 169 Zákonníka práce Ruskej federácie). Celá výška náhrady nepodlieha príspevku. Pre organizácie financované z federálneho rozpočtu sú štandardy preplácania výdavkov zamestnancom v súvislosti s ich presťahovaním za prácou do inej oblasti ustanovené nariadením vlády Ruskej federácie z 2. apríla 2003 N 187. v ňom uvedené sa používajú aj pri uplatňovaní predmetnej dávky.

Postup pri náhrade nákladov spojených s presídlením pre osoby, ktoré uzavreli pracovné zmluvy na prácu v organizáciách nachádzajúcich sa v regiónoch Ďalekého severu a rovnocenných oblastiach, je ustanovený v čl. 326 Zákonníka práce Ruskej federácie. Osobám, ktoré uzatvorili pracovné zmluvy na prácu v organizáciách financovaných z federálneho rozpočtu so sídlom vo vyššie uvedených oblastiach a ktoré prišli v súlade s týmito zmluvami z iných regiónov Ruskej federácie, sa poskytujú záruky a náhrady na náklady zamestnávateľ. Zamestnávateľ hradí najmä cestovné náklady zamestnanca na území Ruska vo výške skutočných výdavkov, ako aj náklady na prepravu batožiny najviac 5 ton na rodinu vo výške skutočných výdavkov, ale nie viac ako tarify poskytované za prepravu po železnici.

Okrem toho zamestnanec organizácie financovanej z federálneho rozpočtu a členovia jeho rodiny v prípade presťahovania sa do nového bydliska v inej lokalite z dôvodu ukončenia pracovnej zmluvy z akéhokoľvek dôvodu (okrem prepustenia z dôvodu viny ), sa uhrádzajú cestovné náklady vo výške skutočných nákladov a náklady na prepravu batožiny nie sú kalkulované vyššie ako tarify stanovené pre prepravu po železnici.

Výšku, podmienky a postup úhrady nákladov spojených s presídlením pre osoby pracujúce v organizáciách financovaných z rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie stanovujú štátne orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, v organizáciách financovaných z miestnych rozpočtov. - orgánmi územnej samosprávy, pre zamestnávateľov, ktorí nesúvisia s rozpočtovou sférou, - kolektívne zmluvy, miestne predpisy prijaté s prihliadnutím na stanovisko volených orgánov primárnych odborových organizácií, pracovné zmluvy.

Kompenzačné platby ustanovené v čl. 326 Zákonníka práce Ruskej federácie vo forme úhrady cestovných nákladov a prepravy batožiny zamestnanca v súvislosti s presťahovaním sa do nového bydliska nepodliehajú poistnému na základe odsekov. "a" odsek 2, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ. Úhrada cestovných nákladov a nákladov na batožinu rodinných príslušníkov zamestnancov sa neuznáva ako predmet poistného na základe odseku 1 čl. 7 zákona č. 212-FZ (list Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 18. augusta 2011 č. 19-5/354842-1008).

Pracovníci na zmeny majú aj výdavky spojené s plnením pracovných povinností. Rotačný spôsob je osobitná forma vykonávania pracovného procesu mimo miesta trvalého bydliska pracovníkov, kedy nie je možné zabezpečiť ich každodenný návrat do miesta trvalého bydliska.

Používa sa vtedy, keď je miesto výkonu práce výrazne vzdialené od miesta trvalého pobytu zamestnancov alebo sídla zamestnávateľa s cieľom skrátiť čas potrebný na výstavbu, opravu alebo rekonštrukciu výrobných, sociálnych a iných zariadení v neobývaných, odľahlých oblastiach. alebo územia s osobitnými prírodnými podmienkami, ako aj za účelom inej výrobnej činnosti.

Pracovníci zapojení do práce na princípe rotácie na pracovisku žijú:

• v táboroch na zmeny špeciálne vytvorených zamestnávateľom, ktoré sú komplexom budov a stavieb určených na zabezpečenie živobytia týchto pracovníkov počas výkonu práce a odpočinku medzi zmenami;
• alebo v internátoch alebo iných bytových priestoroch prispôsobených na tieto účely a hradených zamestnávateľom.

Príklad . Pre pracovníkov, ktorí idú na smeny na Ďaleký sever, predpisy o rotačnom spôsobe organizácie práce v LLC stanovujú úhradu cestovného z miesta trvalého bydliska na miesto výkonu práce (sídlo zamestnávateľa) a späť vo výške skutočných nákladov nepresahujúcich náklady na cestu zamestnanca z miesta bydliska do miesta výkonu práce najkratšou cestou vo vozni vlaku s vyhradeným sedadlom.
V niektorých prípadoch (napríklad pri absencii železničnej a (alebo) medzimestskej autobusovej dopravy) je zamestnanec platený za iné smery jazdy v iných ekonomicky realizovateľných druhoch dopravy (podľa uváženia manažéra).
Na základe čl. 5 Zákonníka práce Ruskej federácie sú miestne predpisy zahrnuté do systému pracovného práva. Spoločnosťou schválený predpis o zmenovom spôsobe organizácie práce je miestnym regulačným aktom, ktorý jej stanovuje povinnosť platiť zamestnancom cestovné z miesta bydliska do odberného miesta, ak majú cestovné doklady.
Výdavky vynaložené na úhradu ciest zamestnancov z miesta trvalého bydliska na pracovisko a späť sa považujú za kompenzačné platby (ak sú k dispozícii doklady) určené na úhradu nákladov spojených s plnením pracovných povinností zamestnanca. , a preto by nemal podliehať poistnému.
(Na základe materiálov uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 19.03.2012 vo veci č. A26-5789/2011.)

Zamestnanci vykonávajúci prácu na striedačku, za každý kalendárny deň pobytu na pracoviskách počas zmeny, ako aj za skutočné dni cesty z miesta zamestnávateľa (zhromaždisko) na miesto výkonu práce a späť sa namiesto denných diét vypláca príspevok za rotačný spôsob práce. Doplatok nepodlieha príspevkom (pozri list Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 27. februára 2010 N 406-19).

Pracovníkov zvyčajne z miesta montáže na miesto zmeny dopraví zamestnávateľ, ale cestu z miesta bydliska na miesto montáže (a späť) absolvujú sami. Zamestnávatelia navyše často preberajú cestovné náklady na túto konkrétnu časť cesty. Takéto platby by sa mali považovať aj za kompenzáciu súvisiacu s plnením pracovných povinností zamestnancami, ak ich stanovujú miestne predpisy zamestnávateľa, pracovná zmluva alebo kolektívna zmluva.

Poistné a iné náhrady súvisiace s plnením pracovných povinností zamestnanca nie sú predmetom poistného. Napríklad pedagogickým zamestnancom federálnych štátnych vzdelávacích inštitúcií (vrátane manažmentu) sa s cieľom uľahčiť poskytovanie produktov vydávania kníh a periodík vypláca mesačná peňažná náhrada vo výške:

• 150 rub. - vo federálnych štátnych vzdelávacích inštitúciách vyššieho odborného vzdelávania a zodpovedajúceho doplnkového odborného vzdelávania;
• 100 rub. - v iných federálnych štátnych vzdelávacích inštitúciách.

Za pedagogických zamestnancov štátnych vzdelávacích inštitúcií v pôsobnosti zakladajúcich subjektov Ruskej federácie sa určená peňažná náhrada vypláca rozhodnutím štátneho orgánu subjektu vo výške stanovenej určeným orgánom; pedagogických zamestnancov mestských vzdelávacích zariadení - rozhodnutím orgánu VÚC vo výške ustanovenej uvedeným orgánom.

Platby ustanovené článkom 8 čl. 55 zákona N 3266-1 sú klasifikované ako preferenčné.

Materiálna pomoc

Zákonodarca ustanovil zvýhodnené druhy peňažných výpomocí, na vyplatenie ktorých poistenci nemusia platiť poistné. K nim podľa paragrafov. 3 a 11 hodín 1 polievková lyžica. 9 zákona č. 212-FZ a paragrafy. 3 a 12 ods. 1 čl. 20.2 zákona N 125-FZ zahŕňajú:

sumy jednorazovej finančnej výpomoci poskytnutej platiteľmi poistného:

• jednotlivcom v súvislosti s prírodnou katastrofou alebo inou mimoriadnou udalosťou s cieľom nahradiť im spôsobené materiálne škody alebo ujmu na zdraví, ako aj obetiam teroristických činov na území Ruskej federácie;
• zamestnancovi v súvislosti s úmrtím člena (členov) jeho rodiny;
• zamestnancom (rodičom, adoptívnym rodičom, opatrovníkom) pri narodení (adopcii) dieťaťa, vyplatených počas prvého roka po narodení (adopcii), ale nie viac ako 50 000 rubľov. pre každé dieťa;

výška finančnej pomoci poskytovanej zamestnávateľmi zamestnancom nepresahuje 4 000 rubľov. na zamestnanca za zúčtovacie obdobie.

Poznámka ! Pri platbách súvisiacich s núdzovými situáciami, úmrtím člena rodiny alebo narodením dieťaťa je prednostná iba jednorazová finančná pomoc (môže byť vydaná v hotovosti aj v naturáliách). Ak sa platby rozdelia v priebehu času, príspevky nebudú podliehať iba 4 000 rubľov. v roku.

V súlade s čl. 2 Zákonníka o rodine Ruskej federácie rodinnými príslušníkmi sú manželia, rodičia, deti, adoptívni rodičia a adoptované deti. RF IC nestanovuje obmedzenia umožňujúce klasifikáciu ako rodinných príslušníkov iba vlastných rodičov. Rodina sa považuje za jeden celok, preto zahŕňa rodičov oboch manželov. Čiže v prípade úmrtia svokry, svokra, svokry, či svokra by mala byť celá suma finančnej výpomoci oslobodená od zdanenia.

Príklad . Zamestnancovi zomrela svokra. Zamestnávateľ mu v súvislosti s tým vyplatil finančnú pomoc vo výške 30 000 rubľov. Z výšky tejto finančnej výpomoci nie je potrebné vyberať poistné.

Za rodinných príslušníkov poistenca sa nepovažujú bratia, sestry a iní príbuzní.

Ak sa vypláca peňažná pomoc príbuzným zosnulého zamestnanca, nie je zahrnutá do predmetu zdaňovania príspevkov.

Tieto osoby nie sú v žiadnom pracovnoprávnom ani občianskoprávnom vzťahu so zamestnávateľom – poisťovateľom. Preto zákonodarca nemusel v dávkach uvádzať finančnú výpomoc vyplatenú rodinným príslušníkom zosnulého zamestnanca alebo iným osobám nepracujúcim v organizácii.

Nepodlieha zdaneniu z dôvodu absencie objektu na výpočet príspevkov (pozri list Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 1. marca 2010 N 426-19).

Finančná pomoc vyplatená zamestnancom (rodičom, osvojiteľom, opatrovníkom) pri narodení (adopcii) dieťaťa počas prvého roka po narodení (adopcii) nepodlieha odvodom do výšky 50 000 rubľov. pre každé dieťa. Prvý rok života sa končí v predvečer narodenín dieťaťa (článok 3, článok 4 zákona č. 212-FZ).

Ruské ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja ani mimorozpočtové fondy postup pri uplatňovaní tejto dávky nekomentovali. Zároveň je potrebné vziať do úvahy stanovisko ruského ministerstva financií k zdaneniu tejto platby daňou z príjmu fyzických osôb: ak rodičia (adoptívni rodičia, opatrovníci) pracujú v rovnakej organizácii, nezdaniteľnou sumou je 50 000 rubľov. na oboch spolu, a nie na každom jednotlivo, čo vyplýva z uvedenia týchto osôb v množnom čísle v zákone (List zo dňa 21.02.2011 N 03-04-06/9-36).

Iné druhy finančnej pomoci (okrem tých, ktoré sú uvedené vyššie), ktoré zamestnávatelia poskytujú zamestnancom, nepodliehajú odvodom na poistenie v rozsahu nepresahujúcom 4 000 rubľov. na zamestnanca za zúčtovacie obdobie (kalendárny rok).

V tomto prípade je pri prideľovaní dôležité zapadnúť do samotného konceptu finančnej pomoci.

Materiálna pomoc je sociálno-ekonomická služba spočívajúca v poskytovaní peňažných prostriedkov, potravín, hygienických a hygienických potrieb, výrobkov starostlivosti o deti, odevov, obuvi a iných nevyhnutných predmetov, pohonných hmôt, ako aj špeciálnych vozidiel, technických prostriedkov na rehabilitáciu zdravotne postihnutých osôb. a osoby, ktoré potrebujú vonkajšiu starostlivosť (GOST R 52495-2005 „Sociálne služby obyvateľstvu. Termíny a definície“, schválené nariadením Federálnej agentúry pre technickú reguláciu a metrológiu z 30. decembra 2005 N 532-st). Inými slovami, finančná pomoc sa poskytuje zamestnancovi organizácie na osobnú potrebu a nie je odmenou za skutočne odpracovaný čas. Ak názov platby nezodpovedá jej obsahu, výhodu nebudete môcť využiť.

Pri vysvetľovaní tejto situácie daňovníkom vo vzťahu k dani z príjmov sa ruské ministerstvo financií obrátilo na stanovisko Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie, vyjadrené v uznesení č. VAS-4350/10 zo dňa 30. novembra 2010 vo veci číslo A46-9365/2009. Súd uviedol: jednorazová peňažná výpomoc sa vypláca raz ročne pri nástupe na ročnú základnú dovolenku, jej výška závisí od platu zamestnanca, jeho pracovných úspechov, dĺžky služby a môže byť znížená (alebo nemusí byť vyplatená) na porušovatelia pracovnej disciplíny rozhodnutím vedúceho zamestnanca; sa v podstate nepovažuje za materiálnu pomoc (Listy Ministerstva financií Ruska z 15. mája 2012 N 03-03-10/47, Federálnej daňovej služby Ruska z 27. apríla 2010 N ShS-37-3/698@ , zo dňa 26. júna 2012 N ED-4-3 /10421@).

Ostatné nezdaniteľné platby

Zákonom ustanovené náhrady uvedené v odseku 2, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ a paragrafy. 2 s. 1 čl. 20.2 zákona č. 125-FZ. Okrem tých, ktoré už boli diskutované, tieto zahŕňajú platby súvisiace s:

• s náhradou škody spôsobenej úrazom alebo inou ujmou na zdraví;
• bezplatné poskytnutie obytných priestorov, platba za obytné priestory a služby, potraviny a výrobky, pohonné hmoty alebo primeraná peňažná náhrada;
• úhrada nákladov a (alebo) vydanie splatného vecného príspevku, ako aj výplata peňažných prostriedkov na oplátku (List Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie zo 17. novembra 2011 N 14-03-11/08 -13985).

Príklad . Členovia posádky lode majú zabezpečené jedlo zadarmo.
Ustanovenie 1 čl. 60 Kódexu obchodnej dopravy Ruskej federácie stanovuje, že majiteľ lode je povinný zabezpečiť členom posádky nepretržitú dodávku potravín a vody.
Nariadenie Ministerstva dopravy Ruskej federácie z 30. septembra 2002 N 122, vydané v zmysle nariadenia vlády Ruskej federácie zo dňa 7. decembra 2001 N 861 „O diétach pre posádky námorných a riečnych plavidiel, s. s výnimkou plavidiel rybárskej flotily a lietadiel“, ustanovené: posádkam námorných a riečnych plavidiel, lodí bez ohľadu na typ flotily, poskytuje majiteľ lode bezplatné prídely potravín.
V súlade s nariadením vlády Ruskej federácie z 30. júla 2009 N 628 „O strave posádok námorných a riečnych plavidiel rybárskej flotily“ postup poskytovania stravy posádkam námorných a riečnych plavidiel rybársku flotilu určuje Federálna agentúra pre rybolov. Stravovanie sa poskytuje členom posádky na palube lodí počas ich prevádzky vrátane času plavby a počas pobytu v prístave, ako aj počas opravárenských prác vykonávaných členmi lodnej posádky.
V dôsledku toho je bezplatné jedlo poskytované členom lodnej posádky ich prirodzeným príspevkom (zásobovanie potravinami).
Bezplatné stravovanie poskytované členom lodnej posádky v rámci limitov ustanovených vyššie uvedenými nariadeniami vlády Ruskej federácie nepodlieha poistnému na základe paragrafov. "c" odsek 2, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ a paragrafy. 2 s. 1 čl. 20.2 zákona N 125-FZ;

• úhrada nákladov na stravu, športové potreby, výstroj, športovú a úborovú rovnošatu, ktorú dostali športovci a zamestnanci telovýchovných a športových organizácií za tréningový proces a účasť na športových súťažiach, ako aj športoví rozhodcovia za účasť na športových súťažiach;
• výdavky fyzickej osoby v súvislosti s výkonom práce, poskytovaním služieb podľa občianskych zmlúv;
• zamestnávanie pracovníkov prepustených v súvislosti s vykonávaním opatrení na zníženie počtu alebo zamestnancov, reorganizáciou alebo likvidáciou organizácie, v súvislosti s ukončením činnosti fyzických osôb ako individuálnych podnikateľov, zánikom právomocí notárov vykonávajúcich súkromnú prax a ukončením činnosti štatútu právnika, ako aj v súvislosti s ukončením činnosti iných jednotlivcov, ktorých profesionálne činnosti v súlade s federálnymi zákonmi podliehajú štátnej registrácii a (alebo) udeľovaniu licencií;
• plnenie pracovných povinností jednotlivcom, s výnimkou platieb v hotovosti za prácu v ťažkých, škodlivých a (alebo) nebezpečných pracovných podmienkach, s výnimkou kompenzačných platieb vo výške rovnajúcej sa nákladom na mlieko alebo iné rovnocenné potravinové výrobky; platby v cudzej mene namiesto denných diét vyplácané v súlade so zákonom ruskými lodnými spoločnosťami členom posádok lodí plaviacich sa do zahraničia, ako aj platby v cudzej mene členom posádok ruských lietadiel prevádzkujúcich medzinárodné lety; náhrady za nevyčerpanú dovolenku.

Dávky sú stanovené vo vzťahu k príjmom (okrem miezd pracovníkov), ktoré poberajú členovia riadne registrovaných rodinných (kmeňov) komunít pôvodných obyvateľov Severu, Sibíri a Ďalekého východu Ruskej federácie v dôsledku ich tradičných druhov rybolovu. (odsek 4, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ, ods. 4, odsek 1, článok 20.2 zákona č. 125-FZ).
Niektoré druhy platieb poistného (príspevkov), platby na doplnkové sociálne zabezpečenie v prospech zamestnancov, uvedené v odsekoch 5 - 6.1 1. časti čl. 9 zákona č. 212-FZ ods. 5 - 7 str. 1 polievková lyžica. 20.2 zákona č. 125-FZ:

• príspevky na povinné poistenie zamestnancov vykonávané platiteľom poistného zákonom ustanoveným spôsobom;
• výšku platieb (príspevkov) platiteľa poistného na základe zmlúv o dobrovoľnom osobnom poistení zamestnancov uzatvorených na obdobie najmenej jedného roka, na základe ktorých poisťovatelia uhrádzajú liečebné náklady týchto poistencov;
• výšku úhrad (príspevkov) platiteľa poistného zo zmlúv o poskytovaní zdravotných služieb zamestnancom, uzatvorených na obdobie najmenej jedného roka so zdravotníckymi organizáciami, ktoré majú príslušné oprávnenia na vykonávanie zdravotníckych činností, vydaných v súlade s ust. zákon;
• výšku platieb (príspevkov) platiteľa poistného na základe zmlúv o dobrovoľnom osobnom poistení zamestnancov uzatvorených výlučne pre prípad smrti poistenca a (alebo) ujmy na zdraví poistenca, ako aj výška príspevkov na dôchodkové zabezpečenie platiteľa poistného z neštátnych zmlúv o dôchodku;
• príspevky zamestnávateľa platené platiteľom v súlade so zákonom č. 56-FZ vo výške zaplatených príspevkov, najviac však 12 000 rubľov. ročne na každého zamestnanca, v prospech ktorého boli zaplatené príspevky zamestnávateľa;
• príspevky zamestnávateľa platené v súlade s právnymi predpismi o doplnkovom sociálnom zabezpečení pre určité kategórie zamestnancov vo výške zaplatených príspevkov.

Patria sem napríklad príspevky platené organizáciami uhoľného priemyslu do rozpočtu Dôchodkového fondu Ruskej federácie podľa federálneho zákona č. organizácie uhoľného priemyslu“. Tieto príspevky sa používajú na mesačné doplatky k dôchodkovému systému zamestnancov:

• priamo zamestnaný na plný úväzok v podzemných a povrchových banských prácach na ťažbu uhlia a bridlice a pri výstavbe baní (vrátane personálu banských záchranných zložiek);
• vedúce profesie - doruby, zárubne, zbíjačky, obsluha ťažobných strojov.

Poistné sa nepočíta z nákladov na cestu zamestnancov a ich rodinných príslušníkov na miesto dovolenky a späť, ktoré platí platiteľ osobám pracujúcim a žijúcim na Ďalekom severe a v rovnocenných oblastiach v súlade so zákonom, pracovné a (alebo) kolektívne zmluvy (str. 7 Časť 1 článok 9 zákona č. 212-FZ a odsek 8 odsek 1 článok 20.2 zákona č. 125-FZ).

Ak tieto osoby strávia dovolenku mimo územia Ruskej federácie, náklady na cestu alebo lety za tarify vypočítané z miesta odletu po kontrolný bod cez štátnu hranicu Ruskej federácie vrátane nákladov na batožinu do 30 kg , nepodlieha poistnému.

Podľa ustanovenia čl. 9 zákona Ruskej federácie zo dňa 01.04.1993 N 4730-1 „Na štátnej hranici Ruskej federácie“ kontrolným bodom cez štátnu hranicu sa rozumie územie (vodná plocha) v rámci železnice, automobilovej stanice alebo stanice, mora. (komerčný, rybársky, špecializovaný), rieka (jazero) ) prístav, letisko, vojenské letisko otvorené pre medzinárodnú komunikáciu (medzinárodné lety), alebo iná špeciálne určená oblasť v bezprostrednej blízkosti štátnej hranice, kde v súlade s ruskými právnymi predpismi prechod osôb, vozidiel, nákladu, tovaru a tovaru cez štátnu hranicu sa uskutočňuje zvierat.

Hranice kontrolných bodov cez štátnu hranicu a zoznam špecializovaných miest podľa druhu prepravovaného nákladu, tovaru a zvierat sú určené spôsobom stanoveným vládou Ruskej federácie.

Ako vyplýva z vyššie uvedenej normy, zamestnanec, ktorý odchádza na dovolenku do cudziny letecky, prechádza cez kontrolný bod cez štátnu hranicu Ruskej federácie v budove letiska otvoreného pre medzinárodnú komunikáciu (medzinárodné lety). Ak zamestnanec letí na dovolenkové miesto v zahraničí priamym letom bez medzipristátia, na kontrolnom stanovišti cez štátnu hranicu Ruskej federácie na účely uplatnenia ustanovenia 7, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ a paragrafy. 8 odsek 1 čl. 20.2 zákona N 125-FZ by sa mala považovať budova letiska otvorená pre medzinárodnú dopravu, z ktorej tento zamestnanec lieta (List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 17. novembra 2011 N 14-03-11/08 -13985).

Poznámka ! Výška platby za cestu zamestnancov a ich rodinných príslušníkov na miesto dovolenky na území Ruskej federácie a späť (vrátane nákladov na zaplatenie batožiny zamestnancov organizácií nachádzajúcich sa na Ďalekom severe a v podobných oblastiach) je zahrnutá v výdavky zamestnávateľa na účely zdanenia príjmov. Táto suma nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb (odsek 7 článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie, listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 18. októbra 2010 N 03-03-06/1/651, z novembra 3, 2010 N 03-04-06/6-263, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 24.04.2008 N 04-1-01/1992, Uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okruhu zo dňa 13.10. 2010 N A27-1361/2010, Východosibírsky okres zo dňa 31.05.2007 N A33-8205/06-Ф02-2802/07 ).

V čl. 1 zákona N 4730-1 obsahuje definíciu hranice, podľa ktorej štátnou hranicou Ruskej federácie je čiara a zvislá plocha prechádzajúca touto čiarou, ktorá vymedzuje hranice štátneho územia (zem, voda, podložie a vzdušný priestor) Ruskej federácie, t.j. priestorový limit štátnej suverenity našej krajiny. V dôsledku toho štátne územie Ruska v tomto prípade nekončí na letisku, ale keď lietadlo prekročí zvislú plochu vzdušného priestoru nad hranicou štátnej hranice Ruskej federácie.

Na potvrdenie nákladov na leteckú cestu na dovolenku az nej si teda zamestnanec musí vyžiadať od leteckej spoločnosti potvrdenie o nákladoch na prepravu na území Ruskej federácie, ktoré sú zahrnuté v nákladoch na prepravný doklad (letenku).

Náklady na uniformy a uniformy vydané v súlade so zákonom zamestnancom, ako aj štátnym zamestnancom federálnych vládnych orgánov bezplatne alebo s čiastočnou úhradou a zostávajúce na ich osobné trvalé používanie (článok 9, časť 1, článok 9 zákona č. .) je vylúčená zo základu dane 212-FZ, odsek 10, odsek 1, článok 20.2 zákona č. 11/08-13985).

V súlade s čl. 22 Zákonníka práce Ruskej federácie je zamestnávateľ povinný poskytnúť zamestnancom najmä vybavenie, náradie, technickú dokumentáciu a iné prostriedky potrebné na plnenie pracovných povinností. V niektorých prípadoch medzi iné prostriedky patria uniformy poskytované zamestnancom organizácie, ktorá platí poistné v súlade s normami stanovenými príkazom jej vedúceho.

Ak sú náklady na uniformy uvedené v súvahe organizácie a samotné sa vydávajú zamestnancom na dočasné použitie na použitie iba v práci pri plnení pracovných povinností a odovzdajú ich pri prepustení (vlastníctvo oblečenia zostáva na organizácia), jeho hodnota nepodlieha poistnému.

Ďalším zvýhodneným druhom platby je suma, ktorú organizácie (individuálni podnikatelia) platia zamestnancom na úhradu ich nákladov na platenie úrokov z úverov (úverov) na kúpu a (alebo) výstavbu obytných priestorov (článok 13, časť 1, článok 9 ods. Zákon č. 212- Federálny zákon, odsek 14 odsek 1 článok 20.2 zákona č. 125-FZ, list Federálnej poisťovne Ruskej federácie zo 17. novembra 2011 č. 14-03-11/08-13985). Platba úroku organizácie za zamestnanca z neúčelového úveru, ktorý si vzal na spotrebiteľské účely, a nie osobitne na kúpu alebo výstavbu bývania, podlieha poistnému všeobecne stanoveným spôsobom.

Zvýhodnené sumy zahŕňajú aj iné sumy uvedené v čl. 9 zákona N 212-FZ a čl. 20.2 zákona č. 125-FZ:

• vyplácané jednotlivcom volebnými komisiami, referendovými komisiami, ako aj z volebných prostriedkov kandidátov na funkciu prezidenta Ruskej federácie, kandidátov na poslancov zákonodarného (zastupiteľského) orgánu štátnej moci subjektu Ruskej federácie, kandidáti na funkciu v inom štátnom orgáne subjektu Ruskej federácie podľa Ústavy Ruskej federácie, charta subjektu Ruskej federácie, volení priamo občanmi, kandidáti na poslancov zastupiteľského orgánu Ruskej federácie mestského zloženia, kandidátov na funkciu predsedu mestského zloženia, na inú funkciu ustanovenú zriaďovacou listinou mestského zastupiteľstva a nahradenú priamou voľbou, volebné fondy volebných združení, volebné fondy regionálnych pobočiek politických strán, ktoré nie sú volebné združenia, z prostriedkov referenda iniciatívnej skupiny za referendum Ruskej federácie, referenda zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, miestneho referenda, iniciatívnej kampaňovej skupiny za referendum Ruskej federácie, ďalšie skupiny účastníkov v referende zakladajúceho subjektu Ruskej federácie miestne referendum o výkone práce týchto osôb priamo súvisiacej s vedením volebných kampaní, referendových kampaní;
• náklady na cestovné výhody poskytované zákonom pre určité kategórie pracovníkov.

Okrem toho sa na nasledujúce položky nevzťahujú poistné príspevky do Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie a Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia:

• výška peňažného príspevku, podpory na jedlo a oblečenie a iných platieb, ktoré dostáva vojenský personál, súkromní a veliaci dôstojníci orgánov pre vnútorné záležitosti, federálna požiarna služba, veliaci dôstojníci federálnej kuriérskej komunikácie, zamestnanci inštitúcií a orgánov trestného systému, colné orgány a kontrolné orgány pre obeh omamných a psychotropných látok v osobitnej hodnosti v súvislosti s plnením brannej povinnosti a službou v určených orgánoch podľa zákona;
• výšky platieb a iných odmien v rámci pracovných a občianskych zmlúv vr. na základe zmlúv o autorských právach v prospech cudzích občanov a osôb bez štátnej príslušnosti, ktorí sa dočasne zdržiavajú na území Ruskej federácie, okrem prípadov ustanovených federálnymi zákonmi o špecifických druhoch povinného sociálneho poistenia (s výnimkou príspevkov na povinné poistenie pre prípad pracovných úrazov a pracovných úrazov). choroby, ako aj príspevky na dôchodok).

V základe pre výpočet poistného podľa ods. 3 čl. 9 zákona N 212-FZ tiež nezahŕňa:

• pokiaľ ide o poistné splatné do dôchodkového fondu - sumy peňazí a iné platby prijaté prokurátormi a vyšetrovateľmi, ako aj sudcami federálnych súdov a magistrátov, platby a iné odmeny v prospech študentov vo vzdelávacích inštitúciách stredných odborných a vyšších odborných škôl odborné vzdelávanie pre denné štúdium pre činnosti vykonávané v skupine študentov (zaradené do federálneho alebo krajského registra združení mládeže a detí poberajúcich štátnu podporu) na základe pracovných zmlúv alebo na základe občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce a (alebo) poskytovanie služieb;
• pokiaľ ide o poistné splatné do Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie - akékoľvek odmeny vyplácané fyzickým osobám na základe občianskoprávnych zmlúv, vr. na základe autorskej zmluvy, zmluvy o odcudzení výhradného práva k dielam vedy, literatúry, umenia, licenčnej zmluvy na vydavateľstvo, licenčnej zmluvy o udelení práva použiť vedecké dielo, literatúru, umenie.

Miestne akty zamestnávateľa môžu stanoviť akékoľvek druhy platieb, kompenzácie, dodatočné platby, záruky v akejkoľvek výške, ale nemôžu určiť postup výpočtu poistných príspevkov na povinné sociálne poistenie (uznesenia prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 13. septembra 2011 N 4922/11 zo dňa 10. mája 2011 N 17950 /10, FAS Moscow District zo dňa 03.01.2012 vo veci č. A40-72033/11-140-312, zo dňa 30.01.2012. č. A40-72035/11-90-310, zo dňa 25.01.2012 vo veci č. A40-77321 /11-92-650).

Všeobecný zoznam platieb, ktoré nepodliehajú poistnému, je uvedený v článku 9 federálneho zákona č. 212-FZ z 24. júla 2009. Vyžaduje si to však určité vysvetlenie. Úradníci pravidelne vydávajú vysvetľujúce listy.

ŠTÁTNE DÁVKY
Dávky vyplácané v súlade so zákonom vrátane dávok v nezamestnanosti, ako aj dávky a iné druhy povinného sociálneho poistenia (odsek 1 ods. 1, § 9 zákona č. 212-FZ) sú oslobodené od poistného. . Nie je tu však uvedené, že medzi štátne dávky patria dávky pri dočasnej invalidite, starostlivosť o dieťa a materské. Od odvodov sú však oslobodené aj sumy týchto dávok. Takéto dávky sú totiž poistným krytím pre povinné sociálne poistenie (článok 2, článok 8 federálneho zákona č. 165-FZ zo 16. júla 1999 „o základoch povinného sociálneho poistenia“).

Vysvetlené pravidlá vypĺňania hárkov práceneschopnosti
A tieto vysvetlenia sú uvedené v spoločnom liste Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska a Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruska z 21. mája 2010 č. 14-6/10/2-4208 a č. 02-03- 09/08-1132P.

V liste sa teda uvádza, že keďže od roku 2010 boli zrušené maximálne sumy dávok pri dočasnej invalidite a tehotenstve a pôrode, stĺpec, kde bola predtým uvedená maximálna výška denných dávok, by sa nemal vypĺňať.

Zadná strana potvrdenia o dočasnej invalidite sa vypĺňa nasledovne.

V prvej časti sa uvádza druh pracovnej zmluvy (trvalá alebo na dobu určitú) a doba jej trvania. To je dôležité pre pracovnú zmluvu na dobu určitú uzatvorenú na obdobie do šiestich mesiacov, pretože dočasné invalidné dávky sa v tomto prípade vyplácajú najviac 75 kalendárnych dní.

V druhej časti sa uvádza trvanie poistného obdobia v rokoch, mesiacoch a kalendárnych dňoch. Pri jej výpočte sa treba riadiť Pravidlami schválenými nariadením Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo 6. februára 2007 č. 91.

Od roku 2010 nie je potrebné vyhotovovať poznámku o miere obmedzenia schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť. Na tomto mieste zadajte iba skupinu postihnutia (ak existuje).

V treťom oddiele v pododdiele „Účel dávok“ je uvedený druh dávky a trvanie obdobia, za ktoré sa vypláca.

Ak má cestovná kancelária dôvody na zníženie dávok alebo ich odmietnutie vyplatiť, uvedie sa to do príslušných riadkov.

V stĺpci „Priemerný denný zárobok“ v tabuľke „Informácie o mzde“ musíte okrem vypočítaného priemerného denného zárobku uviesť v zátvorkách maximálny priemerný denný zárobok (tento rok - 1136,99 rubľov).

V tabuľke „Dlžné dávky“ je uvedené obdobie choroby zamestnanca, počet kalendárnych dní, za ktoré sa dávka vypláca, a výška dennej dávky. Stĺpec „Výška dennej dávky vypočítaná z maximálnej výšky dávky“ sa nevypĺňa.

Keďže výška dávok vyplácaných z fondov sociálneho poistenia je pomerne malá, mnohé cestovné kancelárie vyplácajú zamestnancom dodatočné dávky pred ich skutočným zárobkom. Majte však na pamäti: ak sa ukáže, že suma dávok vypočítaná na základe priemerného zárobku zamestnanca je vyššia ako maximálna suma stanovená zákonom, zamestnávateľ musí výsledný rozdiel zahrnúť do výpočtu poistného. Okrem toho, ak sú takéto dodatočné platby stanovené v pracovnej (kolektívnej) zmluve, možno ich zohľadniť ako súčasť nákladov práce, ktoré znižujú zdaniteľný zisk (základom je doložka 25 článku 255 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Tento názor vyjadrilo ruské ministerstvo financií listom z 22. júna 2010 č. 03-03-06/4/62.

Dodatočnú platbu pred skutočným príjmom zamestnanca budú môcť „zjednodušené“ subjekty zohľadniť vo výdavkoch (odsek 6, odsek 1, odsek 2, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

PRÍKLAD
Zamestnankyňa cestovnej kancelárie bola chorá od 1. apríla do 14. apríla 2010 vrátane (spolu 14 kalendárnych dní). Predpokladajme, že jeho priemerný denný zárobok, vypočítaný podľa stanovených pravidiel, je 1 200 rubľov.

Maximálna výška platieb podliehajúcich poistnému v roku 2010 je 415 000 rubľov. Na základe tejto sumy nemôže priemerný denný zárobok zamestnanca presiahnuť 1 136,99 RUB. (415 000 RUB: 365 dní).
1200 rubľov. > 1136,99 rub.

To znamená, že dočasné dávky v invalidite sa vypočítajú z odhadovaného priemerného zárobku - 1136,99 rubľov.

Doba poistenia zamestnanca je 7 rokov. Preto sa denný príspevok bude rovnať 909,59 rubľov. (1 136,99 RUB × 80 %).

Potom bude celková výška dávok za všetky dni choroby (14 kalendárnych dní):
909,59 RUB × 14 dní = 12 734,26 rub.

Ak sa cestovná kancelária rozhodne vyplatiť zamestnancovi dodatočné dávky v dočasnej invalidite pred jeho skutočným zárobkom, potom vyplatené sumy presahujúce 12 734,26 RUB. budú musieť byť zahrnuté do výpočtu poistného.

ODŠKODŇOVACIE PLATBY
Poistné nepodlieha vyplácaniu náhrad (v rámci noriem) ustanovených zákonom (odsek 2, odsek 1, článok 9 zákona č. 212-FZ). V tomto prípade sú dôležité dva body. Po prvé, takéto platby musia byť priamo zakotvené v legislatíve. A po druhé, musia sa vyrábať v medziach, ktoré sú opäť stanovené v súlade so zákonom.

Odmeny súvisiace napr.
- s náhradou škody spôsobenej úrazom alebo inou ujmou na zdraví;
- s prepustením zamestnancov, s výnimkou náhrady mzdy za nevyčerpanú dovolenku;
- s úhradou výdavkov na odborné školenie, rekvalifikáciu a zdokonaľovanie zamestnancov;
- s výdavkami fyzickej osoby v súvislosti s výkonom práce, poskytovaním služieb podľa občianskoprávnych zmlúv.

Náhrada za používanie auta
V liste č. 550-19 Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 12. marca 2010 úradníci uviedli, že náhrada zamestnancovi za použitie osobnej dopravy nepodlieha poistnému. Pravda, iba ak používanie auta súvisí s plnením pracovných povinností zamestnanca (povedzme z dôvodu cestovateľského charakteru práce).

Po prvé, ak sa poskytuje materiálna pomoc jednotlivcom v súvislosti s prírodnou katastrofou alebo inou mimoriadnou udalosťou s cieľom nahradiť im spôsobenú materiálnu škodu alebo ujmu na zdraví, ako aj jednotlivcom, ktorí utrpeli teroristické útoky na území Ruska. federácie.

A po druhé, ak sa platba zamestnancovi uskutoční v súvislosti s úmrtím člena (členov) jeho rodiny. Ako vyplýva z článku 2 Zákonníka o rodine Ruskej federácie, rodinnými príslušníkmi sú manželia, rodičia a deti (vrátane adoptovaných detí).

Finančná výpomoc nemôže podliehať poistnému, ak sa poskytuje zamestnancom (rodičom, osvojiteľom, opatrovníkom) pri narodení (osvojení) dieťaťa. Od príspevkov sú však oslobodené platby vo výške nie viac ako 50 000 rubľov. pre každé dieťa. Je tu však jedno „ale“. Pomoc v materstve nebude podliehať poistnému, len ak sa bude poskytovať do prvého roka po narodení (osvojení) dieťaťa. Rok narodenia dieťaťa sa určuje na základe jeho rodného listu.

Odsek 11 odseku 1 článku 9 zákona č. 212-FZ umožňuje neúčtovať poistné na sumy finančnej pomoci poskytnutej zamestnávateľmi svojim zamestnancom, ktoré nepresahujú 4 000 rubľov. ročne na zamestnanca. V tomto prípade na dôvodoch takejto platby nezáleží.

PLATBY POISTENIA
Podľa článku 9 ods. 5 ods. 1 zákona č. 212-FZ tieto sumy nepodliehajú poistnému:
- poistné (príspevky) na povinné poistenie zamestnancov, ktoré vykonáva platiteľ poistného spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie;
- platby (príspevky) platiteľa poistného na základe zmlúv o dobrovoľnom osobnom poistení zamestnancov uzatvorených na obdobie najmenej jedného roka, na základe ktorých poisťovatelia uhrádzajú liečebné náklady týchto poistencov;
- platby (príspevky) platiteľa poistného na základe zmlúv o dobrovoľnom osobnom poistení zamestnancov, uzatvorených výlučne pre prípad smrti poistenca a (alebo) poškodenia zdravia poistenca;
- dôchodkové príspevky platiteľa poistného z neštátnych zmlúv o dôchodku.

Poistné sa tiež nevyrubuje zo súm úhrad (príspevkov) podľa zmlúv o poskytovaní zdravotných služieb zamestnancom, uzatvorených na dobu najmenej jedného roka so zdravotníckymi organizáciami, ktoré majú licencie na poskytovanie zdravotných služieb, vydaných v súlade s § 2 ods. legislatívy Ruskej federácie.

Ak je teda dohoda s poisťovňou alebo lekárskou organizáciou uzavretá na obdobie jedného roka alebo dlhšie, potom platby (príspevky) podľa nej nepodliehajú poistnému. V tomto prípade môžu zmluvné podmienky okrem iného ustanoviť preplatenie nákladov zamestnanca na liečbu v zahraničí, sanatóriu alebo nákup liekov.

Okrem toho nie je dôležité, komu sa peniaze vyplácajú na základe dohody o dobrovoľnom nemocenskom poistení: zdravotníckemu zariadeniu, ktoré služby poskytlo, alebo zamestnancovi ako náhrada vynaložených nákladov. Vyplýva to zo znenia § 9 ods. 1 ods. 5 zákona č. 212-FZ.

PLATBA ŠKOLNÉHO
12 ods. 1 § 9 zákona č. 212-FZ umožňuje neukladať poistné na výšku poplatkov za školenie pre zamestnancov v programoch základného a doplnkového odborného vzdelávania vrátane odborného vzdelávania a rekvalifikácie.

Ale tu musíte vziať do úvahy niekoľko nuancií.

Po prvé, hlavné odborné vzdelávacie programy zahŕňajú programy základného, ​​stredného, ​​vyššieho a postgraduálneho odborného vzdelávania (článok 5 článku 9 zákona Ruskej federácie z 10. júla 1992 č. 3266-1 „o vzdelávaní“). V dôsledku toho má cestovná kancelária tiež právo nezohľadňovať pri výpočte poistného náklady na zamestnancov, ktorí získajú stredné odborné a vysokoškolské vzdelanie, ako aj na ich postgraduálne štúdium.

A po druhé, školenie musí prebiehať vo vzdelávacích inštitúciách, ktoré majú štátnu akreditáciu a licenciu.

Upozorňujeme, že odborná príprava alebo preškolenie personálu sa môže uskutočniť z iniciatívy zamestnávateľa aj samotného zamestnanca (články 196, 197 Zákonníka práce Ruskej federácie, informačný list Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo 14. marca 2006 č. 106). Podmienky takéhoto školenia sú stanovené v kolektívnych zmluvách, dohodách, pracovných alebo dodatočných zmluvách (články 196, 197 Zákonníka práce Ruskej federácie). Zároveň § 9 zákona č. 212-FZ nerozlišuje podľa toho, kto dal podnet na odbornú prípravu alebo rekvalifikáciu, školenie - zamestnanec alebo zamestnávateľ.

PLATBY V PROSPECH CUDZINCOV
Poistné nepodlieha platbám a odmenám podľa pracovnoprávnych a občianskoprávnych zmlúv, vrátane autorských zmlúv, v prospech cudzích občanov a osôb bez štátnej príslušnosti, ktorí sa dočasne zdržiavajú v Rusku. Toto je uvedené v odseku 15 ods. 1 článku 9 zákona č. 212-FZ.

Postavenie cudzinca určuje federálny zákon č. 115-FZ z 25. júla 2002 „O právnom postavení cudzincov v Ruskej federácii“.

Platby, ktoré nepodliehajú príspevkom do Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruska
Akékoľvek odmeny vyplácané jednotlivcom na základe občianskych zmlúv nepodliehajú príspevkom na poistenie v rozsahu splatnom Federálnemu fondu sociálneho poistenia Ruska. Táto norma je zakotvená v ods. 2 ods. 3 zákona č. 212-FZ.

Bez ohľadu na zdroj platby môžu byť prémie zahrnuté do mzdového systému. Ale aj keď bonus nie je zahrnutý v motivačnej časti mzdy, ak je jednorazový a vyplácaný zo zisku, stále zostáva príjmom zamestnanca. A to určuje povinné zdanenie poistného.

Daňový poriadok neobsahuje ustanovenia umožňujúce oslobodenie zamestnaneckých prémií a príspevkov od dane. Ak je však zamestnancovi spoločnosti udelený bonus za významnú udalosť alebo sviatok, ako je napríklad Nový rok, môžete ho vybaviť ako darček od zamestnávateľa. Podľa odseku 28 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie, dary v celkovej výške 4 000 rubľov. ročne, nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb.

Aké poplatky nie sú predmetom poistného?

Podobne sa pri dividendách neúčtuje poistné, pretože pri ich výplate nie je predmetom zdanenia príspevkov (List Federálnej poisťovacej služby Ruskej federácie zo 17. novembra 2011 N 14-03-11/08-13985 ). A tiež na platby v prospech osôb, s ktorými organizácia nemá uzatvorené pracovné zmluvy alebo GPA. Napríklad v prospech detí alebo iných príbuzných zamestnanca (list ministerstva práce z 25. júna 2015 N 17-3/B-312).

Rôzne sumy naakumulované v prospech zamestnancov a osôb, s ktorými boli uzatvorené občianskoprávne zmluvy (CLA), podliehajú odvodom na poistenie. Existujú však aj platby, ktoré nepodliehajú poistnému. Pokúsme sa zistiť, ktoré platby podliehajú poistnému a ktoré nie.

Teoreticky je všetko v daňovom poriadku mimoriadne jasné, ale v praxi sa niekedy vynára veľa otázok. A práve zdaňovanie rôznych platieb poistným je jednou z tém, ktorá vyvoláva množstvo otáznikov. Najmä na vyriešenie kontroverzných otázok ministerstvo práce minulý rok upresnilo. Predmetom výberu poistného sú teda podľa vlády pre individuálnych podnikateľov a organizácie, ktoré odvádzajú platby fyzickým osobám, platby alebo iné stimuly, ktoré k príjmom fyzických osôb pripisujú platitelia poistného v rámci pracovnoprávnych vzťahov a občianske zmluvy, v ktorých sa prejednávajú práce, poskytovanie služieb, autorské objednávky a pod. Viac vám povieme v tomto článku.

Aké platby nepodliehajú poistnému od roku 2019

Tento článok obsahuje uzavretý zoznam pozícií. A toto je dôležité. Poďme si vysvetliť prečo. Ak na to zrazu pomyslíš, aké poplatky nie sú predmetom poistného a v čl. 422 daňového poriadku Ruskej federácie nenašiel žiadnu zmienku o zodpovedajúcich sumách z vášho prípadu, čo znamená, že z nich bude potrebné vypočítať príspevky.

Povedzme hneď, že vo vzťahu k platby, ktoré nepodliehajú poistnému, nenastali žiadne globálne zmeny. Ich zloženie je pomerne jednotné medzi rôznymi spoločnosťami a jednotlivými podnikateľmi, takže takmer odzrkadľovali prechod od zákona o poistnom č. 212-FZ k novej kapitole 34 „Poistné“ daňového poriadku Ruskej federácie.

Zdaniteľný príjem z príspevkov do dôchodkového fondu a sociálneho zabezpečenia

Nie, netreba. V tomto prípade nie je možné určiť výšku príjmu samostatne pre každého zamestnanca. A to nie sú náklady na vyplácanie zamestnancov. A keďže neexistuje osobné účtovníctvo, nie je možné určiť výpočtový základ na výpočet príspevkov (článok 4 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poistné sa platí pri platbách na základe pracovnej zmluvy bez ohľadu na to, či je zamestnanec evidovaný ako podnikateľ alebo nie. Faktom je, že pracovné zmluvy sa uzatvárajú s občanmi, a nie s jednotlivými podnikateľmi. Napríklad nie je možné najať individuálneho podnikateľa Ivanova na základe pracovnej zmluvy, aby vykonával prácu podobnú tej, ktorú vykonáva v rámci svojich podnikateľských činností - osoba bude vykonávať pracovnú funkciu v organizácii a nebude podnikať. S podnikateľom môžete uzavrieť občianskoprávnu zmluvu o výkone konkrétnych služieb alebo prác.

Finančná výpomoc zamestnancovi v rokoch 2019 - 2019

Za zmienku tiež stojí, že dobrovoľný pokus o preklasifikovanie tohto typu platby do druhej kategórie bude nevyhnutne znamenať zodpovednosť za takéto konanie. Ak teda finančná odmena nemá charakter sociálnej podpory, tieto sumy by mali byť plne zdanené a povinnými poistnými odvodmi a môžu byť zahrnuté aj do výdavkov určených na zaplatenie práce.

Nezabudnite na formuláciu. Keďže len „jednorazovú“ (jednorazovú) platbu možno považovať za finančnú pomoc, znamená to, že by sa nemala opakovať viac ako raz ročne. Ak sa platby ovplyvňujúce body 1 až 5 vyplatia v tranžiach nad 4 000, potom postúpenie stratí svoj charakter a celá suma bude zdanená.

2019: ktoré platby nepodliehajú poistnému

Ak dôjde k ukončeniu zmluvy z dôvodu trvalého zatvorenia výroby alebo prepustenia, prepustenému zamestnancovi zostáva jeho mesačná mzda, ale je vyplatená dva mesiace po prepustení zamestnanca. Pre pracovníkov na Ďalekom severe sa toto obdobie zvyšuje na tri mesiace.

Všetky vzdelávacie programy (kurzy, školenia, semináre) môžu realizovať len inštitúcie, ktoré majú príslušnú štátnu licenciu. Ak zamestnanec študoval na inštitúcii, ktorá spĺňa túto požiadavku, potom náklady na jeho vzdelanie nepodliehajú odvodom na poistenie. Ak je to naopak, potom sa suma zdaňuje podľa všeobecne uznávaných pravidiel.

Ministerstvo práce pripomína, ktoré platby zamestnancom nepodliehajú poistnému

Mať vlastný web už väčšina podnikateľských subjektov nepovažuje za nejaký luxus. Tento „neviditeľný asistent“ sa stal neoddeliteľnou súčasťou každého podnikania. Organizácie lekární nie sú výnimkou. Napriek existencii legislatívneho zákazu online obchodovania s liekmi a zdravotníckymi výrobkami, lekárne aktívne vytvárajú a propagujú webové stránky s cieľom prilákať väčší počet potenciálnych kupcov a partnerov. Daňové a účtovné výdavky spojené s tvorbou a propagáciou webovej stránky majú charakteristické znaky. Podrobnosti nižšie.

Panika z falošných správ, že Federálna daňová služba bude úplne kontrolovať prevody kartou a účtovať dane za „neidentifikované“ transakcie, opadla. Občania však stále majú otázky: v akých prípadoch možno sumu prijatú prevodom na kartu ešte priznať ako príjem a zdaniť ju daňou z príjmu fyzických osôb a v akých nie.

Aké zamestnanecké benefity sa nezdaňujú?

Podľa článku 13 Vzorového poriadku o ubytovniach, schváleného uznesením MsZ RSFSR zo dňa 11.8.1988 N 328, sú robotníci, zamestnanci, študenti, žiaci a ostatní občania bývajúci v ubytovni povinní bezodkladne zaplatiť poplatky za užívanie obytného priestoru, poskytované služby a iné služby v stanovených sadzbách a tarifách.

Najmä všetky druhy kompenzačných platieb ustanovené súčasnou legislatívou Ruskej federácie, legislatívnymi aktmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, rozhodnutiami zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy (v medziach stanovených v súlade s legislatívou Ruskej federácie). Ruská federácia) spojené s bezplatným poskytovaním obytných priestorov a služieb, pohonných hmôt alebo primeranej peňažnej náhrady.

Aké dane sa platia z náhrady za dovolenku pri prepustení?

To znamená, že zrážky a zrážky by sa mali vykonávať pri výpočte náhrady za nevyčerpanú dovolenku pre všetky uvedené položky pre odvody a dane. Daňový poriadok dáva jasnú odpoveď na to, aké dane zaplatiť za náhradu dovolenky pri prepustení. Zo sumy náhrady za nevyčerpanú dovolenku nie je potrebné akumulovať odvody na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov.

Dôležitá nuansa: ak zamestnanec odíde zo zamestnania z dôvodu preloženia, mal by zaplatiť aj náhrady za nevyčerpanú dovolenku. To neplatí pre presuny z jednej pobočky do druhej, keďže zamestnávateľ zostáva ten istý. Toto pravidlo sa vzťahuje na zamestnancov, ktorí sú preložení v rámci tej istej holdingovej spoločnosti. Pri výplate náhrad je zamestnávateľ povinný vykonávať povinné zrážky dane.

Od januára 2017 sa v daňovom poriadku objavila kapitola. 34 „Poistné“. Správa poistného (ďalej len príspevky) prešla na daňové úrady a na odvody sa začali vzťahovať všetky základné zásady daňového poriadku. Hlavná vec: vykazovanie a údaje o príjemcovi v platobných príkazoch na platbu príspevkov sa zmenili - príjemcom platieb sa namiesto prostriedkov stal Federálny inšpektorát daňových služieb.

Od 1. januára 2017 sa právne predpisy o daniach a poplatkoch (článok 3, článok 2 daňového poriadku Ruskej federácie) neuplatňujú iba vo vzťahu k:

• odvody na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania;
• pre nepracujúce obyvateľstvo - odvody na povinné zdravotné poistenie.

Tieto platby zostali pod kontrolou FSS Ruska a dôchodkového fondu Ruska.

Nahlasovanie

Zmeny ovplyvnili formuláre nahlasovania:

Platitelia poistného

Daňový poriadok rozdeľuje platiteľov – poistencov do dvoch skupín:

1. subjekty vykonávajúce platby jednotlivcom;
2. subjekty, ktoré nevykonávajú platby fyzickým osobám.

Prvá skupina zahŕňa:

• organizácie;
• IP;
• fyzické osoby, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi.

Druhá skupina:

• IP;
• osoby vykonávajúce súkromnú prax samostatne, bez účasti najatých zamestnancov (právnikov, mediátorov, notárov, arbitrážnych manažérov, odhadcov, patentových zástupcov a iných osôb).

Predmet zdanenia poistného

Predmetom zdanenia príspevkov sú akékoľvek platby v prospech fyzických osôb na základe zmlúv:

• pôrod;
• výkon práce, poskytovanie služieb;
• autorský poriadok;
• o odcudzení výhradného práva k dielam (licenčné zmluvy).

Poistné sa neúčtuje, ak máte príjem z:

• zmluvy o predaji majetku (prevod vlastníctva alebo iných majetkových práv);
• zmluvy súvisiace s prevodom majetku (majetkových práv) na užívanie;
• pracovné zmluvy a zmluvy o poskytovaní služieb (výkon práce) uzatvorené so zahraničnými občanmi alebo osobami bez štátnej príslušnosti, ktoré pôsobia mimo Ruska;
• platby dobrovoľníkom v rámci občianskoprávnych zmlúv (federálny zákon č. 135-FZ z 11. augusta 1995) zamerané na úhradu výdavkov, s výnimkou výdavkov na stravu vo výške presahujúcej dennú dávku ustanovenú v odseku 3 čl. 217 NK;
• pracovné zmluvy a zmluvy o poskytovaní služieb, ktoré stanovujú platby zahraničným občanom a osobám bez štátnej príslušnosti za účasť na podujatiach ustanovených federálnym zákonom zo 6. 7. 2013. 108-FZ "O príprave a konaní Majstrovstiev sveta vo futbale 2017 v Ruskej federácii ao zmene a doplnení niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie."

Základ dane

Základ pre výpočet poistného sa zisťuje mesačne od začiatku roka osobitne pre každú fyzickú osobu s výnimkou súm, ktoré nepodliehajú zdaneniu. Pre platiteľov, ktorí uskutočňujú platby jednotlivcom, sa poskytuje pojem limitná hodnota.

Po dosiahnutí tejto hodnoty sa platenie príspevkov zmení alebo úplne zastaví.

Maximálne hodnoty základne v roku 2017 sú stanovené nariadením vlády Ruskej federácie z 29. novembra 2016 č. 1255 a sú:

Platby oslobodené od poistného

Zamestnávatelia a iní poisťovatelia by nemali účtovať a odvádzať poistné do rozpočtu, ak vyplácajú poistencom dávky vo forme:

• finančná pomoc od zamestnávateľa vo výške 4 000 rubľov na zamestnanca ročne;
• výdavky na pracovnú cestu vo forme denných diét a iných platieb ustanovených v ods. 3 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie, čl. 168 Zákonníka práce Ruskej federácie;
• vládne výhody;
• kompenzácia, ale iba v medziach stanovených právnymi predpismi Ruskej federácie;
• jednorazová finančná pomoc v presne vymedzených prípadoch (napríklad v súvislosti so smrťou príbuzného, ​​živelnou pohromou, adopciou dieťaťa);
• náhrada poistného na základe zmlúv o povinnom poistení zamestnancov, dobrovoľnom životnom poistení alebo pri poškodení zdravia;
• poskytovanie zdravotnej starostlivosti zamestnancom na základe zmlúv o dobrovoľnom nemocenskom poistení s platnosťou najmenej jeden rok;
• na základe neštátnych dôchodkových zmlúv;
• náhrada nákladov na cestu zamestnancov na miesto dovolenky a späť a náklady na prepravu batožiny s hmotnosťou do 30 kilogramov pre osoby pracujúce a žijúce na Ďalekom severe a v rovnocenných oblastiach;
• platby za výkon práce občanov vo volebných komisiách a fondy kandidátov na poslancov, na prezidenta Ruskej federácie alebo na funkciu šéfa Moskovskej oblasti;
• náklady na uniformy požadované zákonom;
• náklady na znížené cestovné podľa zákona;
• platba pre zamestnanca za jeho ďalšie odborné vzdelávanie;
• splácanie úrokov z pôžičiek (úverov) na nákup a (alebo) výstavbu obytných priestorov;

Okrem toho sú od dane oslobodené príjmy členov registrovaných rodinných (kmeňových) spoločenstiev pôvodných obyvateľov Severu, Sibíri a Ďalekého východu Ruskej federácie, ktoré získavajú z predaja produktov pri vykonávaní tradičných druhov rybolovu. . Jedinou výnimkou sú mzdy, ak ich dostávajú členovia takýchto spoločenstiev.

Určité výnimky platia aj pre niektoré druhy poistného. Do základu pre výpočet príspevkov na povinné dôchodkové poistenie sa nezahŕňajú najmä platby a iné odmeny, ktoré poberajú prokurátori, vyšetrovatelia, sudcovia federálnych súdov a magistrátov, ako aj študenti profesijných vzdelávacích organizácií, vzdelávacích organizácií vysokých škôl v dennej forme štúdia. štúdium pre aktivity realizované v študentských tímoch.

Akákoľvek odmena vyplácaná v prospech jednotlivcov na základe občianskych zmlúv je oslobodená od príspevkov v prípade VNIM (povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materstvom). Okrem toho takéto príspevky neplatia občania bez štatútu samostatného podnikateľa, ak prijímajú platby uvedené v odseku 70 čl. 217 daňového poriadku, a to príjmy za poskytovanie služieb iným pre osobnú potrebu, potrebu domácnosti a (alebo) iné podobné potreby. Ide o súčasť takzvaných daňových prázdnin pre živnostníkov.

Sadzby poistného do roku 2019

Postup výpočtu a platby

Záznamy sa vedú pre každého jednotlivca v rubľoch a kopejkách. Platitelia vypočítajú a uhradia sumu mesačne najneskôr do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca.

Dôležité!Výška sociálnych odvodov sa znižuje o výdavky vynaložené v prospech zamestnancov v poistných prípadoch určených zákonom z 29.12.2006. č. 255-FZ.

Poistné udalosti, definované ako prípady dočasnej invalidity a súvisiace s materstvom, zahŕňajú:

• dočasné postihnutie;
• tehotenstvo a pôrod;
• narodenie dieťaťa (detí);
• starostlivosť o dieťa do 1,5 roka;
• smrťou poistenca alebo maloletého člena rodiny.

Ak výška nákladov na poistné udalosti stanovená zákonom č. 255-FZ presiahne výšku vypočítaných príspevkov za dané obdobie, potom je rozdiel predmetom zápočtu (vrátenia organizácii (IP)) zo strany správcu dane.

Príklad dokončených platobných príkazov zo základu 800 tisíc rubľov:

Príspevky do OPS (bez dodatočnej tarify)

Maximálny základ pre výpočet povinných príspevkov na dôchodkové poistenie v roku 2017 je 876 000 rubľov, suma v príklade bude zdanená 22 %, pretože ani jeden fyzický k osobe nedošlo k prebytku.

Pri výpočte príspevkov na povinné dôchodkové poistenie sa zohľadnia všetky sumy, ktoré sú určené na výpočet, s výnimkou nezdaniteľných platieb (článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie). V júni 2017 nemocenská bola vyplatená vo výške 3 265,15 rubľov.Pri určovaní základu pre výpočet odvodov sa nemocenská a iné podobné platby znižujú výpočtový základ.

Základ na výpočet príspevkov na povinné dôchodkové poistenie = Všetky platby v prospech zamestnancov - Platby (nezdaniteľné podľa článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie)

Základ na výpočet príspevkov = 800 000,00 - 3 265,15 = 796 734,85 rubľov.

Výpočet odvodov komunitného dôchodkového poistenia za jún:

796 734,85 x 22: 100 = 175 281,67 - výška odvodov za jún 2017;

140 081,67 – bola zaplatená pred koncom vykazovaného mesiaca,

175 281,67 – 140 801,67 = 35 200,00 – zostatok odvodov na povinné zdravotné odvody za jún 2017.

Príspevky do VNiM

Maximálny základ pre výpočet VNIM v roku 2017 je 755 000,00. Základ výpočtu jún 2017 800 000,00 rubľov, pre jednotlivcov nebol žiadny prebytok.

VNiM = (základ pre zdanenie (berie sa do úvahy maximálna suma pre každého jednotlivca) - výdavky (v rámci zákona č. 255-FZ)) x 2,9: 100 = platba

Pracovná neschopnosť v júni 2017 - 3 265,15 rubľov.

Výpočet odvodov do Sociálnej poisťovne za jún:

Vypočítané príspevky do VNiM (800 000 - 3 265,15) x 2,9: 100 = 796 734,85 x 0,029 = 23 105,31 rubľov.

Výška preplatku v predchádzajúcich obdobiach bola 8 068,46 rubľov.

VNiM (2,9 %, platba znížená o sumu výdavkov na nemocenské). = 23 105,31 (príspevky VNiM) - 8 068,46 (preplatok) = 15 036,85 rubľov;

Na túto sumu špecialista vystaví platobný príkaz na úhradu VNIM do rozpočtu.

Príspevky na povinné zdravotné poistenie

V prípade povinného zdravotného poistenia nie je stanovená hranica na výpočet príspevkov. Pri výpočte odvodov na povinné zdravotné poistenie sa zohľadnia všetky sumy, ktoré sú určené na výpočet, s výnimkou nezdaniteľných platieb (článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie). Základ na výpočet príspevkov sa vypočíta rovnakým spôsobom ako vyššie.

(800 000,00 - 3 265,15) x 5,1: 100 = 796 734,85 x 0,051 = 40 633,48 rubľov. (povinné zdravotné odvody)

Čiastka 6 152,48 rub. bola zaplatená do konca júna 2017,

40 633,48 - 6 152,48 = 34 481,00 rub. – suma splatná na povinné zdravotné poistenie za jún 2017.

Poistné donedávna upravoval zákon č. 212-FZ z roku 2009. V roku 2017 došlo k zmene kontrolovaného orgánu, teraz sa poistné prevádza na daňové úrady a upravuje sa v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie. V článku vám povieme o sumách, ktoré nepodliehajú poistnému, a zvážime postup výpočtu.

Zoznam súm nepodliehajúcich poistnému

Článok 422 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie teda obsahuje zoznam súm, ktoré nepodliehajú príspevkom na poistenie.

Príklad 1 V kolektívnej zmluve Continent LLC je čerpanie práceneschopnosti poskytované na základe priemerného zárobku zamestnanca, nezáleží na dobe poistenia. Za 10 dní práceneschopnosti bola zamestnancovi akumulovaná nemocenská dovolenka vo výške 23 000 rubľov (priemerný denný zárobok zamestnanca je 2 300 rubľov). Pri výpočte práceneschopnosti podľa platnej legislatívy by zamestnancovi pripadla suma 19 010,70 rubľov (s maximálnym možným priemerným denným zárobkom podľa zákona 1 901,37 rubľov). Poistným tak bude podliehať len časť práceneschopnosti vo výške 3 989,30 rubľov (23 000 – 19 010,70).

Zamestnávateľ má právo zvýšiť sumu vyplácaných dávok zo sociálneho poistenia o doplatky uhradené na vlastné náklady.

V niektorých organizáciách sa v kolektívnej zmluve napríklad počíta s príplatkami k jednorazovej dávke pri narodení dieťaťa alebo príspevku na starostlivosť o dieťa. Mali by tieto dodatočné platby podliehať poistnému?

Odstupné pri prepustení

V zozname súm, ktoré nepodliehajú príspevku, je uvedené odstupné, najviac však trojnásobok priemernej mzdy. Okrem toho sa vzťahuje aj na platby nahromadené pri prepustení na základe dohody strán, a nielen pri znížení počtu zamestnancov alebo likvidácii spoločnosti.

Platba za cestovné pre deti zamestnancov

List MF SR č. 03-04-06/48824 objasnil kontroverznú situáciu pri poskytovaní poukazov do sanatórií alebo ozdravných táborov pre deti zamestnancov. Ako je zrejmé z listu, táto platba nie je platbou za pracovnoprávne vzťahy, pretože osoba, ktorá platbu prijala, teda dieťa, v organizácii nepracuje.

Ak sa platba za dieťa prevedie priamo do sanatória alebo inej organizácie, ktorá organizovala dovolenku dieťaťa, táto platba nebude podliehať poistnému.

Finančná pomoc pri narodení dieťaťa

Pomoc rodičom pri narodení dieťaťa od organizácie nepodlieha príspevkom, ak sú súčasne splnené dve podmienky:

• jeho veľkosť nepresahuje 50 000 rubľov;
• jeho výplata sa vykonáva počas 1. roku života dieťaťa. Okrem toho neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa toho, či ho môže dostať jeden rodič alebo obaja.

Príklad 2 Petrovci pracujú v Continent LLC. Mali dcéru. Podľa kolektívnej zmluvy sa zamestnancovi pri narodení dieťaťa vypláca jednorazová finančná pomoc vo výške 20 000 rubľov. Keďže platba na základe zmluvy sa poskytuje každému zamestnancovi, a nie dieťaťu, a v daňovom zákone neexistuje obmedzenie pre jedného rodiča, účtovník musí nahromadiť a zaplatiť Petrovmu manželovi a Petrovmu manželovi 20 000 rubľov. V tomto prípade sa poistné neúčtuje.

Denné a jednodňové služobné cesty

Účtovná politika a interné predpisy o pracovných cestách spoločnosti môžu stanoviť absolútne ľubovoľnú výšku denných platieb. Ale len obmedzené množstvo denných platieb nebude podliehať poistnému:

• 700 rubľov – služobná cesta v rámci Ruskej federácie;
• 2500 rubľov – služobná cesta mimo Ruskej federácie.

Čo sa týka jednodňovej pracovnej cesty, tu nastáva dosť kontroverzná situácia. Takže napríklad počas cesty, z ktorej sa zamestnanec vracia domov v ten istý deň, diéty neplatia. peňažné prostriedky, ktoré sa mu vyplácajú, sú náhradou výdavkov spojených s potrebou výkonu pracovných funkcií mimo pracoviska. To znamená, že musí byť účtované aj poistné.

Prostriedky vyplatené zamestnancovi sú však náhradou výdavkov spojených s potrebou vykonávať pracovné funkcie mimo pracoviska. To znamená, že ak sú potvrdené primárnymi dokumentmi, výdavky na jednodňový výlet možno pripísať kompenzačným platbám. A netreba z nich platiť poistné.

Dlh zamestnancov: ako to zariadiť

Ak spoločnosť odpustí dlh zamestnanca, účtovné oddelenie by sa malo opýtať, či je potrebné účtovať poistné na túto sumu. Do roku 2017 musel zamestnávateľ platiť poistné do výšky odpusteného dlhu. Čo potvrdzuje list FSS z

V tejto chvíli to nie je potrebné robiť. Správca dane vysvetlil (list), že suma prevedená zamestnancovi je predmetom daru, ktorý nepodlieha zdaneniu. Ak sa však takéto dary systematicky identifikujú, inšpektori to môžu považovať za vyhýbanie sa plateniu príspevkov. Čo firme hrozia sankcie.

Zodpovednosť za neplatenie poistného

Za neplatenie poistného teraz zamestnávateľ čelí trestnej zodpovednosti. Pri „prenesení“ poistného do daňového poriadku bola v § 199 Trestného zákona okrem daní a poplatkov aj zodpovednosť za neplatenie príspevkov. V tomto prípade zamestnávateľovi hrozí pokuta 100 000 rubľov až 6 rokov odňatia slobody s obmedzením práv na určitý druh činnosti až na 3 roky.

Pre tých manažérov a podnikateľov, ktorí porušili požiadavky na platenie odvodov vrátane daní a poplatkov, môže byť uvoľnenie. Na to však bude musieť organizácia splatiť dlh na príspevkoch, zaplatiť pokutu a poplatky z omeškania.

Legislatívny rámec.