VHI สำหรับพนักงาน: เราจัดการกับภาษีและเงินสมทบ การบัญชีและการบัญชีภาษี การลงรายการบัญชีประกันสุขภาพภาคสมัครใจในการบัญชี

Ekaterina Annenkova ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับการรับรองจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชีและภาษีที่สำนักงานข้อมูล Clerk.Ru ภาพถ่ายโดย B. Maltsev สำนักข่าว “Clerk.Ru”

สัญญาณอย่างหนึ่งของบริษัทที่ประสบความสำเร็จและมั่นคงคือสวัสดิการดีๆ ที่มอบให้กับพนักงาน ดังนั้น ข้อสรุปของบริษัทเกี่ยวกับข้อตกลงเกี่ยวกับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจ (VHI) สำหรับพนักงานไม่เพียงเพิ่มแรงจูงใจของพนักงาน แต่ยังปรับปรุงภาพลักษณ์โดยรวมขององค์กรด้วย

นอกจากนี้ ค่าใช้จ่าย VHI สามารถยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามบทบัญญัติและข้อ จำกัด ที่กำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจะช่วยลดภาระภาษีขององค์กรสำหรับภาษีนี้

VHI เป็นการประกันภัยส่วนบุคคลประเภทหนึ่งที่ให้คุณได้รับการรักษาพยาบาลในจำนวนขึ้นอยู่กับโปรแกรมประกันที่เลือก โดยเริ่มตั้งแต่การดูแลผู้ป่วยนอก และสิ้นสุดด้วยการพักรักษาตัวในโรงพยาบาลและการเข้าพักแบบผู้ป่วยใน

บริษัทจ้างงานเข้าทำข้อตกลงกับบริษัทประกันภัย (บริษัทประกันภัย) และเป็นผู้ถือกรมธรรม์ภายใต้ข้อตกลงนี้ และพนักงานคือผู้ประกันตน

หากเกิดเหตุการณ์ที่เอาประกันภัยเกิดขึ้น (การเจ็บป่วยหรือการบาดเจ็บของพนักงาน) พนักงานของบริษัทมีสิทธิได้รับการรักษาพยาบาลฟรีจากสถาบันทางการแพทย์ และผู้ประกันตนจะชดใช้ค่ารักษาพยาบาล

โดยทั่วไป ปริมาณและรายชื่อการรักษาพยาบาลและบริการที่ได้รับจากผู้ประกันตนจะกำหนดโดยโครงการ VHI ซึ่งเป็นภาคผนวกของข้อตกลง VHI

ข้อตกลง VHI ได้ข้อสรุปตามบทบัญญัติของบทที่ 48 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2535 ฉบับที่ 4015-1 “ เกี่ยวกับการดำเนินธุรกิจประกันภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย”

ตามวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 4 ของกฎหมายหมายเลข 4012-1 VHI หมายถึงการประกันภัยส่วนบุคคลโดยสมัครใจที่เกี่ยวข้องกับอันตรายต่อชีวิตและสุขภาพของพลเมือง การให้บริการทางการแพทย์แก่พวกเขา (การประกันอุบัติเหตุและความเจ็บป่วย ประกันสุขภาพ).

ตามวรรค 7 ของวรรค 3 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการประกันภัย ประกันเหรียญ และบริการประกันภัยต่อโดยบริษัทประกันภัยไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ภาษีมูลค่าเพิ่มในอาณาเขตของรัสเซีย สหพันธ์. ดังนั้นองค์กรประกันจึงไม่มีการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกจากนี้ จำนวนเบี้ยประกันภายใต้ VHI และข้อตกลงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกหักภาษีตามข้อ 3 ของมาตรา 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รวมถึงหากบริษัทประกันญาติของพนักงาน)

ในบทความเราจะพูดถึงขั้นตอนการบัญชีภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายในการประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้และยังพิจารณาความคิดเห็นและข้อเสนอแนะของกระทรวงการคลังที่เกี่ยวข้องกับลักษณะเฉพาะของการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการประกันสุขภาพภาคสมัครใจ

ค่าใช้จ่าย VHI เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้

ขั้นตอนการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจของพนักงาน

ตามวรรค 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนแรงงานเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้จะรวมถึงจำนวนเงินที่จ่าย (เงินสมทบ) ของนายจ้างภายใต้ข้อตกลง VHI โดยเฉพาะอย่างยิ่ง

ต้นทุนค่าแรงถูกจัดประเภทเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามวรรค 2 วรรค 2 มาตรา 253 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อ จำกัด หลายประการเมื่อลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจของพนักงาน

ดังนั้นบนพื้นฐานของข้อ 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินสมทบภายใต้ข้อตกลง VHI ที่กำหนดไว้สำหรับ:

การชำระเงินโดยผู้ประกันตนค่ารักษาพยาบาลของพนักงานผู้ประกันตน
ค่าใช้จ่ายของนายจ้างภายใต้สัญญาการให้บริการทางการแพทย์ที่ได้ข้อสรุปเพื่อประโยชน์ของพนักงานเป็นระยะเวลาหนึ่ง อย่างน้อยหนึ่งปี*กับองค์กรทางการแพทย์ที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสมในการดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์ที่ออกตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเป็นจำนวนเงิน ไม่เกินร้อยละ 6จากจำนวนค่าแรง

*ตามที่กระทรวงการคลังระบุไว้ในหนังสือลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2555 ลำดับที่ 03-03-06/1/86 ตามมาตรา 1 ของมาตรา 6.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมจะกำหนดโดยวันที่ในปฏิทิน ข้อบ่งชี้ถึงเหตุการณ์ที่ต้องเกิดขึ้นอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ หรือการกระทำที่ต้องดำเนินการ หรือช่วงระยะเวลาหนึ่ง ซึ่งคำนวณเป็นปี ไตรมาส เดือน หรือวัน

ในกรณีนี้ ปี (ยกเว้นปีปฏิทิน) คือช่วงเวลาใดๆ ที่ประกอบด้วย 12 เดือนติดต่อกัน ระยะเวลาที่คำนวณเป็นเดือนจะหมดอายุในเดือนและวันที่สอดคล้องกันของเดือนสุดท้ายของรอบระยะเวลา (ข้อ 3 และ 5 ของข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นตามข้อความที่ตัดตอนมาจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้างต้นค่าใช้จ่ายขององค์กรในการประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานจะรวมไว้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ในจำนวนค่าแรงในจำนวนไม่เกิน 6% ของจำนวนเงินทั้งหมด ของค่าแรง*.

*คำนวณตามบทบัญญัติของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นจำนวนเงินนี้จึงไม่รวมการจ่ายเงินทั้งหมดให้กับพนักงานที่ไม่รวมอยู่ในต้นทุนค่าแรงเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีเงินได้

ควรจำไว้ว่าเรากำลังพูดถึงค่าประกันพนักงานโดยเฉพาะ หากบริษัทมีค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันบุคคลที่ไม่ใช่พนักงาน ค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้

ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการประกันสุขภาพภาคสมัครใจเมื่อผู้ประกันตนคือ:

บุคคลที่ทำงานในบริษัทภายใต้ข้อตกลง GPC
ญาติของพนักงานบริษัท
พนักงานลาออก

ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้

ตำแหน่งนี้ระบุไว้ในหนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 03/09/2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/530:

“ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไร ผู้เสียภาษีจะลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในบทความ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายถือเป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษีอากรโดยชอบธรรมและเป็นลายลักษณ์อักษร โดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ตามมาตรา 6 ของมาตรา เมื่อกำหนดฐานภาษีตามมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเงินสมทบสำหรับการประกันภาคสมัครใจจะไม่ถูกนำมาพิจารณา ยกเว้นเงินสมทบที่ระบุไว้ในศิลปะ ศิลปะ. 255, 263 และ 291 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายการค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในบทความที่ระบุของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุค่าใช้จ่ายในการชำระเบี้ยประกันสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กร”

ควรคำนึงว่าหากตรงตามเงื่อนไขข้างต้นทั้งหมด ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาภายใต้สัญญา VHI ไม่ว่าใครจะเป็นผู้ส่งการชำระเงินของบริษัทประกันภัยเมื่อมีเหตุการณ์ที่เอาประกันภัยเกิดขึ้น:

โดยตรงไปยังสถาบันการแพทย์ที่ให้บริการทางการแพทย์
ตัวพนักงานเอง (ตามเอกสารหลักที่พวกเขาให้ไว้เกี่ยวกับการชำระค่ารักษาพยาบาลที่จัดทำโดยโครงการ VHI)

กระทรวงการคลังมีความเห็นแบบเดียวกันในหนังสือลงวันที่ 13 มกราคม 2552 N 03-03-06/1/2:

“ ในขณะเดียวกันตามความเห็นของเรา โดยมีเงื่อนไขว่าสัญญาประกันภัยส่วนบุคคลโดยสมัครใจของพนักงานเป็นไปตามหลักเกณฑ์การประกันสุขภาพภาคสมัครใจ ค่าใช้จ่ายข้างต้นสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรขององค์กร เช่นเดียวกับกรณีผู้ประกันตนชำระค่ารักษาพยาบาลให้กับสถานพยาบาลการให้บริการทางการแพทย์แก่ลูกจ้างผู้ประกันตนขององค์กรผู้จ้างงาน (องค์กรผู้เอาประกันภัย) และโดยตรงต่อพนักงานผู้เอาประกันภัยขององค์กรผู้จ้างงาน (องค์กรผู้เอาประกันภัย)เมื่อแสดงเอกสารหลักที่เกี่ยวข้องเพื่อยืนยันการชำระค่ารักษาพยาบาลตามโครงการประกันภัย”

นอกจากนี้ในจดหมายเลขที่ 03-03-06/1/284 ลงวันที่ 10 พฤษภาคม 2554 กระทรวงการคลังตั้งข้อสังเกตว่าเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ไม่สำคัญว่าพนักงานของบริษัทจะได้รับการประกันจำนวนกี่คนจากจำนวนทั้งหมด:

“ตามมาตรา 2 ของมาตรา มาตรา 942 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อสรุปสัญญาประกันภัยส่วนบุคคลจะต้องบรรลุข้อตกลงระหว่างผู้ถือกรมธรรม์และบริษัทประกันภัย:

- เกี่ยวกับผู้ประกันตน

- เกี่ยวกับลักษณะของเหตุการณ์ในกรณีที่มีการประกันภัยเกิดขึ้นในชีวิตของผู้เอาประกันภัย (เหตุการณ์ที่เอาประกันภัย)

- เกี่ยวกับจำนวนเงินเอาประกันภัย

- เกี่ยวกับระยะเวลาของสัญญา

ดังนั้นในการสรุปข้อตกลงการประกันสุขภาพภาคสมัครใจ นายจ้างจะต้องระบุผู้ประกันตน นอกเหนือจากสิ่งอื่นใด กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบทบัญญัติที่กำหนดให้นายจ้างต้องทำข้อตกลงการประกันสุขภาพโดยสมัครใจสำหรับพนักงานทุกคนในองค์กร

เมื่อพิจารณาถึงข้างต้นแล้ว ค่าใช้จ่ายในการชำระเบี้ยประกันภายใต้สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจได้สรุปเพื่อประโยชน์ของพนักงานบางส่วนเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปีกับองค์กรทางการแพทย์ที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสมในการดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์ที่ออกตาม ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินไม่เกินร้อยละ 6 ของต้นทุนค่าแรงจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าแรงตามข้อ 16 ของศิลปะ มาตรา 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย"

ความแตกต่างในโปรแกรมประกันภัยและความผันผวนของต้นทุนของโปรแกรมเหล่านี้จึงไม่ส่งผลกระทบต่อการบัญชีค่าใช้จ่าย VHI

แต่หากบริษัทเมื่อทำสัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงาน เรียกเก็บค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นภายใต้ข้อตกลงนี้โดยเฉพาะสำหรับพนักงานแต่ละคน (บางส่วนหรือทั้งหมด) ก็สามารถพิจารณาต้นทุนได้เฉพาะในแง่ของ ค่าใช้จ่ายจริงขององค์กรที่พนักงานไม่ได้รับการชดเชย

Federal Tax Service ของรัสเซียเตือนเราถึงสิ่งนี้ในจดหมายเลขที่ ED-4-3/10859@ ลงวันที่ 07/03/2012:

“ หากเงื่อนไขของสัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจที่สรุปโดยผู้ประกันตน (นายจ้าง) เพื่อประโยชน์ของพนักงานนั้นจัดให้มีการชำระค่าใช้จ่ายบางส่วนที่เกี่ยวข้องกับการรับบริการทางการแพทย์โดยพนักงานผู้ประกันตนเองจากกองทุนส่วนบุคคลของเขา เพียงแต่จำนวนต้นทุนของผู้ถือกรมธรรม์ (นายจ้าง)ภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว ซึ่งทำขึ้นภายใต้การปฏิบัติตามบทบัญญัติของมาตรา 255 ของประมวลกฎหมาย สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อการเสียภาษีได้.

ตำแหน่งนี้ได้รับการตกลงกับกระทรวงการคลังของรัสเซียแล้ว”

การบอกเลิกสัญญากับบริษัทประกันภัยก่อนหมดอายุ

หากองค์กรตัดสินใจที่จะยกเลิกสัญญากับบริษัทประกันภัยก่อนครบกำหนดหนึ่งปีนับจากวันที่เริ่มต้น การดำเนินการนี้จะนำมาซึ่งผลกระทบทางภาษีที่เป็นลบ:

ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาภายใต้ข้อตกลงนี้จะต้องได้รับการคืนและฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะต้องเพิ่มขึ้นตามจำนวนเหล่านี้เนื่องจาก เงื่อนไขของข้อ 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับระยะเวลาของสัญญาถูกละเมิด

กระทรวงการคลังเขียนเกี่ยวกับเรื่องนี้ในจดหมายลงวันที่ 06/07/2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/327:

“ ในกรณีของการประกันภาคสมัครใจ (ข้อกำหนดเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ) จำนวนเงินที่ระบุเกี่ยวข้องกับค่าแรงภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจสำหรับพนักงานซึ่งสรุปเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปีโดยจัดให้มีการจ่ายเงินโดย บริษัท ประกันค่ารักษาพยาบาลของพนักงานผู้ประกันตน (วรรค 5 วรรค 16 บทความ 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงินสมทบภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจที่กำหนดให้ผู้ประกันตนจ่ายค่ารักษาพยาบาลของพนักงานประกันจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในจำนวนไม่เกินร้อยละ 6 ของค่าแรง

ตามมาตรา 6 ของมาตรา 270 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเงินสมทบประกันภาคสมัครใจ ยกเว้นเงินสมทบที่ระบุไว้ในศิลปะ ศิลปะ. 255, 263 และ 291 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร

ตามมาจากจดหมายที่องค์กรได้ทำข้อตกลงการประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจสำหรับพนักงานซึ่งกำหนดให้ผู้ประกันตนจ่ายค่ารักษาพยาบาลของพนักงานผู้ประกันตนเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี สองเดือนต่อมาตามความคิดริเริ่มของผู้เสียภาษีข้อตกลงที่ระบุก็ถูกยกเลิก

ดังนั้นค่าใช้จ่ายที่รวมอยู่ในการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะต้องถูกเรียกคืนเป็นส่วนหนึ่งของรายได้เนื่องจากเงื่อนไขที่กำหนดในวรรค มาตรา 5 วรรค 16 มาตรา 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย"

การเปลี่ยนแปลงข้อตกลง VHI ปัจจุบัน

การเปลี่ยนแปลงข้อตกลง VHI ปัจจุบันอาจเกี่ยวข้องกับการเลิกจ้างพนักงาน การจ้างพนักงานใหม่ การเปลี่ยนแปลงในโครงการประกันภัย และจำนวนเบี้ยประกัน

การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวไม่ก่อให้เกิดผลกระทบทางภาษีหากไม่ส่งผลกระทบต่อข้อกำหนดที่สำคัญของสัญญา

ให้เราระลึกว่าเงื่อนไขสำคัญของสัญญาประกันภัยตามข้อ 2 ของมาตรา 942 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นข้อมูลที่มีอยู่ในสัญญา:

เกี่ยวกับผู้เอาประกันภัย
เกี่ยวกับลักษณะของเหตุการณ์ต่อเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นในชีวิตของผู้เอาประกันภัย (เหตุการณ์ที่เอาประกันภัย)
เกี่ยวกับจำนวนเงินเอาประกันภัย
เกี่ยวกับระยะเวลาของสัญญา

ดังนั้นควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับข้อความในสัญญา เพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงด้านภาษี ข้อตกลง VHI ควรจัดให้มีความเป็นไปได้ในการเปลี่ยนแปลงรายชื่อผู้ประกันตน ในกรณีที่มีการเลิกจ้างหรือจ้างพนักงานใหม่ โดยไม่เปลี่ยนแปลงเงื่อนไขสำคัญของข้อตกลง

ในจดหมายหมายเลข 03-03-06/1/731 ลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2553 กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งข้อสังเกตว่าเมื่อสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมของข้อตกลง VHI องค์กรสามารถคำนึงถึงวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ จำนวนค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกิดขึ้น:

“ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 934 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายใต้สัญญาประกันภัยส่วนบุคคล ฝ่ายหนึ่ง (ผู้ประกันตน) ดำเนินการเพื่อแลกกับการชำระเงินตามสัญญา (เบี้ยประกัน) ที่ชำระโดย บุคคลอื่น (ผู้ถือกรมธรรม์) จ่ายเงินก้อนหรือชำระตามจำนวนที่กำหนดในสัญญา (จำนวนเงินประกัน) เป็นระยะ ๆ ในกรณีที่เกิดอันตรายต่อชีวิตหรือสุขภาพของผู้ถือกรมธรรม์เองหรือพลเมืองคนอื่น (ผู้ประกันตน) ที่มีชื่ออยู่ใน สัญญาเมื่อเขามีอายุถึงเกณฑ์หนึ่งหรือเกิดขึ้นในชีวิตของเหตุการณ์อื่นที่กำหนดไว้ในสัญญา (เหตุการณ์ที่เอาประกันภัย)

ในเวลาเดียวกัน เราแจ้งให้คุณทราบว่าหากมีการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมสำหรับข้อตกลงหลัก เงื่อนไขที่กำหนดให้รวมพนักงานใหม่ขององค์กรผู้จ้างงานไว้ในข้อตกลงหลัก ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการชำระเงินเพิ่มเติม ( เงินสมทบ) ตามสัญญาประกันภัยส่วนบุคคลภาคสมัครใจสำหรับพนักงานตามความเห็นของเรา สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคลได้

ในเวลาเดียวกัน เราแจ้งให้คุณทราบว่าต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขสำคัญทั้งหมดของสัญญาประกันส่วนบุคคลภาคสมัครใจสำหรับพนักงาน

บทบัญญัติของศิลปะ มาตรา 942 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเงื่อนไขสำคัญของสัญญาประกันภัย

ตามมาตรา 2 ของมาตรา มาตรา 942 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อสรุปสัญญาประกันภัยส่วนบุคคล ผู้ถือกรมธรรม์และบริษัทประกันภัยจะต้องบรรลุข้อตกลง:

- เกี่ยวกับผู้ประกันตน

- เกี่ยวกับลักษณะของเหตุการณ์ในกรณีที่เกิดเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นในชีวิตของผู้เอาประกันภัย (เหตุการณ์ที่เอาประกันภัย)

- เกี่ยวกับจำนวนเงินเอาประกันภัย

- เกี่ยวกับระยะเวลาของสัญญา”

กระทรวงการคลังมีความเห็นคล้ายกันในจดหมายลงวันที่ 29 มกราคม 2553 “03-03-06/2/54:

“ หากมีการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมสำหรับสัญญาหลักเงื่อนไขที่กำหนดให้รวมพนักงานใหม่ขององค์กรผู้จ้างงานไว้ในสัญญาหลักค่าใช้จ่ายในรูปแบบของจำนวนเงินเพิ่มเติม (เงินสมทบ) ภายใต้ข้อตกลงการประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจ สำหรับพนักงานยังถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนค่าแรงสำหรับองค์กรที่มีวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรโดยมีเงื่อนไขว่าข้อตกลงเพิ่มเติมนั้นสอดคล้องกับเงื่อนไขที่สำคัญทั้งหมด (ระยะเวลา จำนวนผู้ประกันตน ฯลฯ ) ของสัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจสำหรับพนักงาน

เงื่อนไขที่สำคัญของสัญญาประกันภัยถูกกำหนดโดยมาตรา มาตรา 942 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นหากสรุปสัญญาเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปีและหากรายชื่อผู้ประกันตนเปลี่ยนแปลงเนื่องจากการเลิกจ้างบางส่วนและการจ้างคนงานอื่นระยะเวลาคงเดิมจำนวนเงินเบี้ยประกันที่ชำระคือ นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร”

ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่าย VHI โดยใช้วิธีคงค้าง

ตามบทบัญญัติของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายสำหรับ VHI จะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ซึ่งตามเงื่อนไขของข้อตกลง ผู้เสียภาษีโอน (ออกจาก เครื่องบันทึกเงินสด) กองทุนเพื่อชำระเบี้ยประกัน

หากเงื่อนไขในสัญญาประกันภัยกำหนดให้มีการชำระเบี้ยประกัน ครั้งหนึ่งการชำระเงินภายใต้สัญญาที่ทำขึ้นสำหรับระยะเวลามากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลารายงานจะรับรู้ค่าใช้จ่าย:

เท่าๆ กันในระหว่างระยะเวลาของสัญญา

หากเงื่อนไขในสัญญาประกันภัยกำหนดให้มีการชำระเบี้ยประกัน ในงวดจากนั้นสำหรับสัญญาที่สรุปในช่วงระยะเวลาการรายงานมากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลารายงานจะมีค่าใช้จ่าย สำหรับการชำระเงินแต่ละครั้งยอมรับ:

เท่าๆ กันภายในระยะเวลาที่สอดคล้องกัน ระยะเวลาการชำระค่าธรรมเนียม(ปีครึ่งปีไตรมาสเดือน) สัดส่วนกับจำนวนวันตามปฏิทินความถูกต้องของสัญญาในรอบระยะเวลารายงาน

เอคาเทรินา อันเนนโควา ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับการรับรองโดยกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชีและภาษีของสำนักงานข้อมูล "Clerk.Ru"

จะลงทะเบียนเบี้ยประกันที่ชำระให้กับบริษัทประกันภัยได้อย่างไร? มาตรฐานคำนวณอย่างไรในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 รุ่น 3.0 โบนัสที่จ่ายให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออกถูกนำมาพิจารณาอย่างไร? คุณจะพบคำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้ในบทความโดยผู้เชี่ยวชาญ 1C

การประกันสุขภาพภาคสมัครใจเป็นประกันส่วนบุคคลประเภทหนึ่ง (มาตรา 934 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายใต้เงื่อนไขที่:

ฝ่ายหนึ่ง (ผู้ประกันตน) ตกลงที่จะชำระค่าประกันตามสัญญาในกรณีที่เกิดเหตุการณ์ (เหตุการณ์ผู้เอาประกันภัย) ที่ระบุไว้ในสัญญาในชีวิตของพลเมือง (ผู้ประกันตน) ที่มีชื่ออยู่ในสัญญา
อีกฝ่าย (ผู้ถือกรมธรรม์) ตกลงที่จะชำระค่าเบี้ยประกันตามสัญญาให้กับผู้ประกันตน

ตามวรรค 3 ของข้อ 4 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2535 ฉบับที่ 4015-I “ ในองค์กรของธุรกิจประกันภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย” วัตถุประสงค์ของการประกันสุขภาพอาจเป็นผลประโยชน์ในทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงิน:

บริการทางการแพทย์และบริการอื่น ๆ อันเนื่องมาจากความผิดปกติของสุขภาพของแต่ละบุคคลหรือสภาพของบุคคลที่จำเป็นต้องมีองค์กรและการให้บริการดังกล่าว
ดำเนินมาตรการป้องกันที่ลดหรือขจัดระดับภัยคุกคามที่เป็นอันตรายต่อชีวิตหรือสุขภาพของบุคคล

แผ่นโกงบทความจากบรรณาธิการของ BUKH.1S สำหรับผู้ที่ไม่มีเวลา

1. การประกันสุขภาพภาคสมัครใจ (VHI) เป็นการประกันส่วนบุคคลประเภทหนึ่ง

2. วัตถุประสงค์ของ VHI โดยปกติคือผลประโยชน์ในทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการทางการแพทย์และบริการอื่น ๆ อันเนื่องมาจากความผิดปกติด้านสุขภาพของแต่ละบุคคล

3. VHI สำหรับพนักงานถือเป็นองค์ประกอบหนึ่งของต้นทุนค่าแรง

4. เบี้ยประกันภัยสำหรับ VHI รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายภายใต้เงื่อนไขบางประการที่ระบุไว้ในอนุวรรค 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

5. นายจ้างอาจออกกรมธรรม์ประกันภัยตั้งแต่หนึ่งฉบับขึ้นไปให้กับลูกจ้างจากบริษัทต่างๆ ที่มีความคุ้มครองบริการประเภทต่างๆ

6. เพื่อให้สามารถลดฐานภาษีเงินได้ตามต้นทุนกรมธรรม์ บริษัทจะต้องคำนึงถึงเกณฑ์สูงสุดสำหรับต้นทุนค่าแรงด้วย มาตรฐานนี้คำนวณจากจำนวนต้นทุนค่าแรงสำหรับพนักงานทุกคนในองค์กร ไม่ใช่แค่ผู้ประกันตนเท่านั้น

7. ค่าใช้จ่าย VHI รับรู้ในการบัญชีภาษีไม่เร็วกว่ารอบระยะเวลารายงานที่มีการโอนเบี้ยประกัน ค่าใช้จ่ายรับรู้โดยวิธีเส้นตรงตลอดอายุสัญญา

8. จำนวนเงินที่โอนภายใต้ข้อตกลง VHI ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน หากข้อตกลงมีผลใช้ได้อย่างน้อยหนึ่งปี

9. ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง

10. การชำระเงิน VHI จะแสดงในการเดบิตของบัญชีต้นทุน (เช่นบัญชี 20 "การผลิตหลัก" บัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย")

11. แตกต่างจากการบัญชีภาษีซึ่งค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจได้รับมาตรฐานในการบัญชีค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะรับรู้โดยไม่มีข้อจำกัด

การรับรู้ค่าใช้จ่าย VHI ในการบัญชีและการบัญชีภาษี

การประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานไม่ได้เป็นเพียงส่วนหนึ่งของสิ่งที่เรียกว่า "แพ็คเกจทางสังคม" ซึ่งบ่งบอกถึงความเป็นอยู่ที่ดีของนายจ้างทางอ้อม แต่ยังเป็นหนึ่งในองค์ประกอบของต้นทุนค่าแรงด้วย

ข้อย่อย 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเงื่อนไขบางประการภายใต้การรับรู้เบี้ยประกัน VHI เป็นค่าใช้จ่าย:

สัญญาประกันส่วนบุคคลภาคสมัครใจสำหรับพนักงานที่จัดให้มีการจ่ายเงินโดยผู้ประกันตนค่ารักษาพยาบาลของพนักงานผู้ประกันตนจะต้องสรุปเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี
องค์กรประกันภัยจะต้องมีใบอนุญาตที่ออกตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อดำเนินกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้อง
ค่าใช้จ่ายในการประกันสุขภาพภาคสมัครใจรับรู้ตามมาตรฐานไม่เกินร้อยละ 6 ของค่าแรง เมื่อคำนวณมาตรฐานค่าแรงจะไม่รวมจำนวนเงินที่จ่าย (เงินสมทบ) ที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่ว่าพนักงานจะมีกรมธรรม์ประกันภัยตั้งแต่ 1 ฉบับขึ้นไปจากบริษัทต่างๆ ที่ครอบคลุมบริการประเภทต่างๆ กันก็ตาม สิ่งสำคัญคือการคำนึงถึงเกณฑ์สูงสุดสำหรับต้นทุนแรงงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/30023)

การคำนวณมาตรฐานยังรวมถึงค่าใช้จ่ายของนายจ้างภายใต้สัญญาการให้บริการทางการแพทย์ที่สรุปเพื่อประโยชน์ของพนักงานเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปีกับองค์กรทางการแพทย์ที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสมในการดำเนินกิจกรรมทางการแพทย์

มาตรฐานควรคำนวณโดยพิจารณาจากจำนวนต้นทุนค่าแรงสำหรับพนักงานทุกคนในองค์กร ไม่ใช่เฉพาะผู้ประกันตนเท่านั้น การคำนวณยังรวมถึงค่าตอบแทนสำหรับบุคคลที่ทำงานภายใต้สัญญาทางแพ่ง (ข้อ 21 ของมาตรา 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 03-03-06/2-65 , Federal Tax Service สำหรับมอสโก ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2550 ฉบับที่ 28-11/018463.2) พื้นฐานในการคำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายสูงสุดสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจนั้นพิจารณาจากผลรวมสะสมตั้งแต่ต้นงวดภาษี (ข้อ 3 ของบทความ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากสัญญาประกันภัยครอบคลุมระยะเวลาภาษีหลายช่วง ฐานจะถูกกำหนด (จดหมายจาก Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2553 หมายเลข 16-15-/047749@ และลงวันที่ 22 สิงหาคม 2551 หมายเลข 21-11/079061 @):

บนพื้นฐานสะสมเริ่มตั้งแต่วันที่สัญญาประกันภัยมีผลใช้บังคับภายในระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง
ตั้งแต่งวดภาษีถัดไปจนถึงวันสิ้นสุดสัญญาประกันภัย

ค่าใช้จ่าย VHI รับรู้ในการบัญชีภาษีไม่เร็วกว่ารอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ซึ่งมีการโอนเบี้ยประกันตามเงื่อนไขของสัญญา ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้อย่างเท่าเทียมกันตลอดระยะเวลาของข้อตกลงตามสัดส่วนของจำนวนวันตามปฏิทินของข้อตกลงในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 6 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลัง ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/244 และฉบับที่ 03-03-06/1/245)

จำนวนเงินที่โอนภายใต้ข้อตกลงการประกันสุขภาพภาคสมัครใจไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 3 ของข้อ 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และยังไม่ต้องเสียเบี้ยประกันสำหรับระยะเวลาสัญญาอย่างน้อยหนึ่งปี (ข้อ 5 ของส่วนที่ 1 ของบทความ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ วรรค 5 ข้อ 1 บทความ 20.2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 125-FZ)

ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจของพนักงานจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 65 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 29 กรกฎาคม , 1998 ฉบับที่ 34n; 18 ข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 1999 ฉบับที่ 33n ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 10/99 ของระเบียบการบัญชี "นโยบายการบัญชี" PBU 1/2008 ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 106n ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 1/2551)

การชำระเงิน VHI จะแสดงในการเดบิตของบัญชีต้นทุน (เช่นบัญชี 20 "การผลิตหลัก" บัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย") หากองค์กรโอนเบี้ยประกันสำหรับบุคคลที่ไม่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานด้วย ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับองค์กรและแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชีย่อย 91.02 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" (ข้อ 11 ของ PBU 10 /99)

แตกต่างจากการบัญชีภาษีซึ่งค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจได้รับมาตรฐานในการบัญชีค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะรับรู้โดยไม่มีข้อจำกัด หากความแตกต่างเกิดขึ้นควรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีตามกฎการบัญชี“ การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้” PBU 18/02 ที่ได้รับอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 หมายเลข 114n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 18/02)

ใน “1C: การบัญชี 8” รุ่น 3.0 เพื่อสะท้อนถึงการชำระหนี้สำหรับการประกันทรัพย์สินและบุคลากร (ยกเว้นการชำระหนี้สำหรับการประกันสังคมและประกันสุขภาพภาคบังคับ) ซึ่งเกี่ยวข้องกับการที่องค์กรทำหน้าที่เป็นผู้เอาประกันภัย บัญชี 76.01 “การชำระหนี้สำหรับทรัพย์สินส่วนบุคคล และการประกันภัยภาคสมัครใจ” บัญชีย่อยระดับที่สองได้ถูกเปิดไปยังบัญชีแล้ว:

76.01.1 “การคำนวณทรัพย์สินและการประกันภัยส่วนบุคคล”;
76.01.2 “การชำระเงิน (เงินสมทบ) สำหรับการประกันภาคสมัครใจในกรณีการเสียชีวิตและการบาดเจ็บส่วนบุคคล”;
76.01.9 “การชำระเงิน (เงินสมทบ) สำหรับการประกันภัยประเภทอื่น”

ชำระเบี้ยประกันแบบครั้งเดียว

ลองพิจารณาตัวอย่างที่องค์กรโอนเบี้ยประกันแบบครั้งเดียวให้กับบริษัทประกันเพื่อประโยชน์ของพนักงาน หลังจากนั้นเบี้ยประกันสำหรับ VHI จะถูกนำมาพิจารณาโดยอัตโนมัติตามข้อกำหนดของ PBU 10/99 และมาตรา 272 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างที่ 1

องค์กร Andromeda LLC (ใช้ระบบภาษีทั่วไปบทบัญญัติของ PBU 18/02) ได้ทำข้อตกลงการประกันสุขภาพโดยสมัครใจสำหรับการให้บริการทางการแพทย์กับ บริษัท ประกันภัยที่ได้รับอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้องในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อสนับสนุน พนักงานของมัน ข้อตกลงดังกล่าวได้ข้อสรุปเป็นระยะเวลา 1 ปี - ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 ถึงวันที่ 31/12/2558 และมีผลใช้บังคับในวันที่ 01/01/2558 จำนวนเบี้ยประกันคือ RUB 480,000.00 เบี้ยประกันจ่ายเป็นก้อนในเดือนธันวาคม 2557 ในระหว่างปีจำนวนผู้ประกันตนที่ระบุในสัญญาไม่เปลี่ยนแปลง ตามนโยบายการบัญชีของ Andromeda LLC ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจจะถูกจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อมทั้งหมด ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานทั่วไปรวมอยู่ในต้นทุนขาย (“ต้นทุนทางตรง”) ต้นทุนค่าแรงในการคำนวณมาตรฐานเพื่อการรับรู้ค่าใช้จ่าย VHI แสดงไว้ในตารางที่ 1

ตารางที่ 1 ต้นทุนค่าแรงปี 2558

เลขที่พี/ป	เดือน ปี 2558	ค่าแรงสำหรับงวดพันรูเบิล	ค่าแรงสะสมตั้งแต่ต้นงวดภาษี พันรูเบิล








	กันยายน

ในการลงทะเบียนการชำระเบี้ยประกันแบบครั้งเดียวภายใต้ข้อตกลง VHI ใน "1C: การบัญชี 8" รุ่น 3.0 คุณต้องสร้างเอกสารระบบบัญชีมาตรฐาน การตัดจำหน่ายจากบัญชีกระแสรายวัน (ส่วน ธนาคารและโต๊ะเงินสด -> ธนาคาร งบ) สามารถสร้างเอกสารได้ด้วยตนเองหรือตามเอกสารใบสั่งการชำระเงิน เมื่อใช้บริการ 1C:DirectBank เอกสารจะถูกดาวน์โหลดโดยอัตโนมัติ เราขอเตือนคุณว่าบริการนี้ช่วยให้คุณสามารถแลกเปลี่ยนเอกสารกับธนาคารได้โดยตรง โดยไม่ต้องใช้โปรแกรมลูกค้า-ธนาคาร*

บันทึก:
ใน 1C:โปรแกรมการบัญชี 8 รุ่น 3.0 คุณสามารถเชื่อมต่อบริการ 1C:DirectBank โดยใช้ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ (ES) โดยไม่ต้องใช้ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ โดยใช้ล็อกอินและรหัสผ่าน สำหรับส่วนประกอบภายนอกพร้อมทั้งส่งคำสั่งจ่ายเงินไปยังธนาคารและรับใบแจ้งยอดทางอิเล็กทรอนิกส์ในแต่ละกรณี ข้อมูลทั้งหมดอยู่ภายใต้แท็ก DirectBank คำตอบของผู้เชี่ยวชาญ 1C มีวิดีโอพร้อมคำอธิบายทีละขั้นตอนของลำดับการกระทำ

เพื่อให้จำนวนเงินที่จ่ายได้รับการรับรู้อย่างเท่าเทียมกันตามวรรค 6 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โปรแกรมควรใช้กลไกของค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี กลไกนี้ได้รับการสนับสนุนทั้งในบัญชี 97 “ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี” และในบัญชีย่อย 76.01.2 และ 76.01.9 โดยใช้ subconto ค่าใช้จ่ายในอนาคต.

หากผู้ใช้ต้องการเก็บเรกคอร์ดการวิเคราะห์เพิ่มเติมสำหรับพนักงานที่มีประกัน ก็สามารถใช้บัญชี 76.01.2 ได้ ในกรณีนี้ต้องระบุจำนวนเบี้ยประกันสำหรับพนักงานแต่ละคนตามรายการแนบท้ายสัญญา VHI และจำนวนเอกสาร การหักบัญชีจากบัญชีกระแสรายวันต้องสอดคล้องกับจำนวนพนักงานประกัน - เอกสารหนึ่งฉบับสำหรับพนักงานแต่ละคน เราจะระบุในเอกสาร การหักบัญชีจากบัญชีกระแสรายวันรายละเอียดต่อไปนี้ (รูปที่ 1):

ข้าว. 1. การชำระเบี้ยประกันภัย

สนาม	ข้อมูล
“ประเภทการดำเนินงาน”	การตัดจำหน่ายอื่น ๆ
“บัญชีเดบิต”	ตรวจสอบ 76.01.9
“ผู้รับ” และ “คู่สัญญา”	ชื่อบริษัทประกันภัยจากสารบบ คู่สัญญา
“ค่าใช้จ่ายในอนาคต”	คุณต้องไปที่ไดเร็กทอรีชื่อเดียวกันและป้อนข้อมูลประเภทค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง (รูปที่ 2) สนาม ผลรวมไม่สามารถกรอกได้เนื่องจากใช้ยอดรวมตามข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีเพื่อตัดค่าใช้จ่ายในอนาคต ในสนาม ค่าใช้จ่ายคุณต้องระบุบทความที่เกี่ยวข้องจากหนังสืออ้างอิง ในรูปแบบขององค์ประกอบไดเร็กทอรี ค่าใช้จ่ายอุปกรณ์ประกอบฉาก ประเภทของการบริโภคจะต้องเอาค่า ประกันส่วนบุคคลภาคสมัครใจซึ่งจัดให้มีการชำระค่ารักษาพยาบาลโดยผู้ประกันตน
"ส่วนย่อย"	ส่วนที่เกี่ยวข้องจากไดเร็กทอรีที่มีชื่อเดียวกัน หากการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่าย VHI ดำเนินการโดยแผนก คุณจะต้องสร้างเอกสารหลายชุด การหักบัญชีจากบัญชีกระแสรายวันระบุหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง

ข้าว. 2. รูปแบบขององค์ประกอบไดเรกทอรี “ค่าใช้จ่ายในอนาคต”

หลังจากกรอกเอกสารเรียบร้อยแล้ว การหักบัญชีจากบัญชีกระแสรายวันสายไฟต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น:

เดบิต 76.01.9 เครดิต 51 - สำหรับจำนวนเบี้ยประกันก้อนที่จ่ายให้กับบริษัทประกัน

เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้ จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องจะถูกบันทึกในทรัพยากรด้วย จำนวนเงิน NU Dt 76.01.9.

ดังนั้นเงินก้อนที่จ่ายให้กับบริษัทประกันจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของลูกหนี้ของ Andromeda LLC และเบี้ยประกันจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเพื่อการบัญชีและภาษีตลอดระยะเวลาของสัญญาประกันภัย

ใน 1C: การบัญชี 8 การคำนวณค่าใช้จ่าย VHI โดยอัตโนมัติจะดำเนินการในสามขั้นตอนระหว่างการประมวลผลรายเดือน ปิดเดือน:

ในระยะแรก ส่วนหนึ่งของเบี้ยประกันจะถูกตัดออกไปยังบัญชีต้นทุนตามพารามิเตอร์การตัดจ่ายที่กำหนดไว้ในรูปแบบขององค์ประกอบไดเรกทอรี ค่าใช้จ่ายในอนาคต;
ในระยะที่สอง- เมื่อดำเนินการตามปกติ คำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายสูงสุดสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจที่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย
ในระยะที่สาม- เมื่อดำเนินการตามปกติ หรือ ปิดบัญชี 44 “ต้นทุนการจัดจำหน่าย”ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจที่แสดงในบัญชีต้นทุนจะถูกตัดออกตามนโยบายการบัญชีขององค์กร ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับเดือนปัจจุบันสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจจะถูกรับรู้ทั้งทางบัญชีและการบัญชีภาษี - ภายในขอบเขตของมาตรฐานที่คำนวณตามวรรค 3 ของมาตรา 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

พิจารณาทุกขั้นตอนของการคำนวณค่าใช้จ่าย VHI อัตโนมัติสำหรับตัวอย่างที่ 1 ซึ่งดำเนินการในเดือนมกราคม 2558 การดำเนินงานปกติ ตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีส่วนของเบี้ยประกันภัยที่อาจรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายจะถูกกำหนด:

480,000.00 รูเบิล / 365 วัน x 31 วัน = 40,767.12 รูเบิล

เป็นจำนวนเงินที่ป้อนลงในรายการทะเบียนทางบัญชีโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 26 เครดิต 76.01.9

นอกจากนี้ เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ รายการจะถูกป้อนในทรัพยากร จำนวน NU Dt และจำนวน NU Kt.

รูปที่ 3 แสดง ช่วยคำนวณการตัดค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับเดือนมกราคม 2558

ข้าว. 3. การคำนวณใบรับรองการตัดค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี

การดำเนินงานปกติ การคำนวณส่วนแบ่งการตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายทางอ้อมมาตรฐานสำหรับค่าใช้จ่าย VHI คำนวณ:

300,000.00 รูเบิล x 6% = 18,000.00 รูเบิล

เอกสารไม่ได้สร้างรายการทางบัญชี แต่สร้างลงในการลงทะเบียนข้อมูล ส่วนแบ่งการตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายทางอ้อมและ การคำนวณการปันส่วนต้นทุนป้อนรายการที่เกี่ยวข้อง รูปที่ 4 แสดง สำหรับเดือนมกราคม 2558

ข้าว. 4. ใบรับรองการคำนวณต้นทุนการปันส่วนสำหรับ VHI ประจำเดือนมกราคม 2558

การดำเนินงานปกติ ปิดบัญชี 20, 23, 25, 26ค่าใช้จ่าย VHI ตัดออกโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 90.08.1 เครดิต 26 - จำนวน 40,767.12 รูเบิล

จำนวนเงินยังถูกป้อนลงในแหล่งข้อมูลพิเศษของทะเบียนการบัญชีที่มีไว้สำหรับการบัญชีภาษีเงินได้:

จำนวน NU Dt 90.08.1 และจำนวน NU Kt 26 - สำหรับจำนวนค่าใช้จ่ายภายในมาตรฐาน (18,000 RUB) จำนวน PR Dt 90.08.1 และจำนวน PR Kt 26 - สำหรับผลต่างคงที่ (RUB 22,767.12)

หลังจากเสร็จสิ้นการดำเนินการตามปกติแล้ว การคำนวณภาษีเงินได้หนี้สินภาษีถาวร (PNO) จะรับรู้เป็นจำนวน RUB 4,553.42 นอกจากนี้ค่าใช้จ่าย VHI จะคำนวณเป็นรายเดือนจนกว่าจะสิ้นสุดสัญญา ดังนั้นในเดือนกุมภาพันธ์ 2558:

ส่วนหนึ่งของเบี้ยประกันที่ตัดออกจากบัญชีเมื่อวันที่ 01/76/9 - 36,821.92 RUB (439,232.88 รูเบิล / 334 วัน x 28 วัน)
ค่าใช้จ่ายมาตรฐานสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจ - 17,820.00 รูเบิล (597,000.00 รูเบิล x 6% - 18,000.00 รูเบิล);
ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจในการบัญชีภาษีจำนวน 17,820.00 รูเบิลซึ่งสร้างความแตกต่างคงที่จำนวน 19,001.92 รูเบิล

การเปลี่ยนแปลงรายชื่อผู้ประกันตนตลอดอายุสัญญา

เทคนิคที่อธิบายไว้ไม่ก่อให้เกิดปัญหาสำหรับผู้ใช้จนกว่ารายชื่อผู้ประกันตนที่ระบุในสัญญาจะเริ่มเปลี่ยนแปลง

ในระหว่างปี พนักงานผู้ประกันตนบางส่วนอาจลาออก และพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างใหม่อาจรวมอยู่ในรายชื่อผู้ประกันตนโดยการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมในสัญญาประกันภัย หากจำนวนผู้เอาประกันภัยทั้งหมดไม่เปลี่ยนแปลง ระยะเวลาของสัญญายังคงเท่าเดิม (มากกว่าหนึ่งปี) และเงื่อนไขสำคัญอื่น ๆ ของสัญญาไม่เปลี่ยนแปลง เบี้ยประกันตามสัญญาดังกล่าวจะถือเป็นการลดใน ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 สิงหาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/4/118) รหัสภาษีกำหนดข้อ จำกัด สำหรับระยะเวลาทั่วไปที่มีการสรุปสัญญาเท่านั้นและไม่ใช่สำหรับระยะเวลาการประกันของพนักงานคนใดคนหนึ่ง (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2552 หมายเลข F09-9912 /09-S3)

หากจำนวนผู้ประกันตนเพิ่มขึ้นเนื่องจากพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างใหม่ตามที่ระบุไว้ในข้อตกลงเพิ่มเติมของข้อตกลง VHI เบี้ยประกันก็สามารถนำมาพิจารณาในการเสียภาษีได้เช่นกัน (ข้อ 2 ของมาตรา 942 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 03 -03-06/1/731)

แต่ถ้าลูกจ้างลาออกและนายจ้างยังคงจ่ายค่าประกันให้เขาโดยไม่บอกเลิกสัญญากับบริษัทประกันภัย เบี้ยประกันส่วนที่ตกอยู่กับลูกจ้างที่ถูกเลิกจ้างจะต้องถูกแยกออกจากค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (หนังสือ กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2557 ฉบับที่ 03- 03-06/1/20922)

เรามาเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 และดูว่าเบี้ยประกันสำหรับ VHI สามารถนำมาพิจารณาได้อย่างไร รวมถึงเบี้ยประกันที่จ่ายให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออก

ตัวอย่างที่ 2

จำนวนวันตามปฏิทินในเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์ 2558 คือ 59 (31 วัน + 28 วัน) ดังนั้น จำนวนวันตามปฏิทินที่เหลืออยู่ภายใต้สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจที่เป็นของพนักงานที่ถูกไล่ออกคือ 306 (365 วัน - 59 วัน)

มาคำนวณส่วนแบ่งของโบนัสที่เป็นของพนักงานที่ถูกไล่ออกซึ่งไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย:

(12,000 รูเบิล x 5 คน) / 365 วัน x 306 วัน = 50,301.37 รูเบิล

มาสร้างเอกสารกันเถอะ การดำเนินการ(บท การดำเนินการ -> การดำเนินการที่ป้อนด้วยตนเอง) และถึงวันที่ต้นเดือนมีนาคม ในแบบฟอร์มเอกสาร หากต้องการสร้างธุรกรรมใหม่ ให้คลิกปุ่ม เพิ่มและป้อนการติดต่อทางเดบิตของบัญชี 91.02 และเครดิตของบัญชี 76.01.9 สำหรับจำนวนเงินที่ไม่รวมอยู่ในการคำนวณเพิ่มเติมสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต (รูปที่ 5) เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้คุณต้องป้อนจำนวนเงินลงในแหล่งข้อมูลพิเศษของทะเบียนการบัญชี:

จำนวน PR Dt 91.02 - สำหรับผลต่างคงที่ในการประมาณการต้นทุน จำนวน NU Kt 76.01.9 คือจำนวนเบี้ยประกันสำหรับพนักงานที่ถูกเลิกจ้าง

ข้าว. 5. ไม่รวมค่าใช้จ่าย VHI สำหรับพนักงานที่ถูกไล่ออก

เริ่มตั้งแต่เดือนมีนาคม 2558 เมื่อดำเนินการตามปกติ ตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชียอดคงเหลือของเบี้ยประกันตามข้อมูลการบัญชีและภาษีที่ปรับลดลงจะถูกใช้ไปแล้วซึ่งอาจรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้ ขั้นตอนต่อไปของการคำนวณค่าใช้จ่าย VHI จะไม่แตกต่างไปจากขั้นตอนที่อธิบายไว้ในตัวอย่างที่ 1 ในทางใดทางหนึ่ง ในเดือนธันวาคม 2558 เงินก้อนของเบี้ยประกันที่ชำระจะถูกหักออกจากบัญชี 76.01.9 ทั้งหมด เมื่อคำนึงถึงการปรับเปลี่ยนที่ทำขึ้น จำนวนเบี้ยประกันที่อาจรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายคือ RUB 429,698.63 (480,000.00 รูเบิล - 50,301.37 รูเบิล) และจำนวนค่าใช้จ่ายสูงสุดสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับปี 2558 ยังคงถูกกำหนดเป็น 436,080.00 รูเบิล

เห็นได้ชัดว่าค่าใช้จ่ายรวมจำนวน 429,698.63 รูเบิล เป็นจำนวนเงินขั้นต่ำสองจำนวน รูปที่ 6 แสดง ช่วยเหลือ - การคำนวณปันส่วนต้นทุนสำหรับเดือนธันวาคม 2558 ค่าใช้จ่ายทางอ้อมที่แสดงในบรรทัด 040 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้รวมถึงจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจเท่ากับ 429,698.63 รูเบิล ในส่วนของค่าใช้จ่าย VHI ณ สิ้นปี ไม่มีความแตกต่างระหว่างข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษี

ข้าว. 6. ใบรับรองการคำนวณต้นทุนการปันส่วนสำหรับ VHI ประจำเดือนมกราคม 2558

โดยสรุป เราทราบว่าการชำระเบี้ยประกันแบบครั้งเดียวนั้นไม่สะดวกเสมอไป ตัวเลือกที่มีเหตุผลมากขึ้นคือเมื่อสัญญากำหนดให้ชำระเบี้ยประกันเป็นงวดเช่นรายไตรมาส ในเวลาเดียวกัน จำนวนเงินที่ชำระรายไตรมาสอาจมีการปรับโดยคำนึงถึงพนักงานที่เพิ่งเข้ามาใหม่และถูกไล่ออก รายการอัปเดตซึ่งระบุไว้ในข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญา การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่าย VHI ในโปรแกรมจะไม่เปลี่ยนแปลงด้วยตัวเลือกนี้: จำนวนเงินที่ชำระจะถูกตัดออกในระหว่างไตรมาสผ่านกลไกค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี และมาตรฐานไม่ว่าในกรณีใดจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างสำหรับปี

การประกันสุขภาพสำหรับพนักงานถือเป็นความสมัครใจหากมีการสรุปสัญญาประกันภัยตามความคิดริเริ่มของนายจ้างและไม่ได้เกิดจากข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่กำหนดเงื่อนไขและขั้นตอนในการดำเนินการ (ข้อ 2, 4 ของข้อ 3 ของกฎหมายเดือนพฤศจิกายน 27 พ.ศ. 2535 ฉบับที่ 4015-1)

การบัญชี

ในการบัญชีให้คำนวณตาม เบี้ยประกัน (ผลงาน) สำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจสะท้อนในบัญชี 76-1 “ การคำนวณทรัพย์สินและการประกันส่วนบุคคล” (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี)

ในวันที่ชำระเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ให้สะท้อนในการบัญชีการออกเงินทดรองจ่าย:

เดบิต 76-1 เครดิต 51
- ชำระค่าเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ค่าประกันสุขภาพภาคสมัครใจแล้ว

การชำระเบี้ยประกันไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากค่าประกันไม่ต้องเสียภาษีนี้ (ข้อ 7 ข้อ 3 มาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายในการประกันภัยควรรับรู้ในการบัญชีตั้งแต่วันที่สัญญาประกันภัยมีผลใช้บังคับ หากไม่ได้ระบุวันที่ดังกล่าวไว้ในสัญญาจะถือว่ามีผลใช้บังคับ ณ เวลาที่ชำระเบี้ยประกัน สิ่งนี้ตามมาจากมาตรา 957 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ต้นทุนสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจจะต้องสะท้อนให้เห็นในบัญชีต้นทุนที่สะท้อนถึงเงินเดือนของพนักงานผู้ประกันตน

หากสรุปสัญญาเป็นระยะเวลาเกินหนึ่งเดือนให้ทำรายการต่อไปนี้ทุกเดือนเมื่อตัดเบี้ยประกันเป็นค่าใช้จ่ายในการบัญชี:

- ค่าใช้จ่ายของเบี้ยประกันสำหรับเดือนปัจจุบันเป็นค่าใช้จ่าย

หากอายุสัญญาประกันภัยไม่เกินหนึ่งเดือนให้รวมเบี้ยประกันเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในเดือนที่สัญญาประกันภัยมีผลใช้บังคับ (ชำระเบี้ยประกันแล้ว):

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) เครดิต 76-1
- ต้นทุนเบี้ยประกันภัยตามสัญญาประกันภัยถือเป็นค่าใช้จ่าย

หากสัญญาประกันภัยไม่ถูกต้องตั้งแต่วันแรกของเดือน ให้คำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายที่จะตัดออกตามสัดส่วนจำนวนวันที่เหลือของเดือน

ตัวอย่างการคำนวณภายใต้ข้อตกลงการประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไร

ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจมีจำนวน:

ในปี 2559:

ในเดือนกุมภาพันธ์ - 6904 รูเบิล (90,000 รูเบิล: 365 วัน × 28 วัน);

ในปี 2560:

นักบัญชีของอัลฟ่าได้ทำรายการต่อไปนี้

เดบิต 76-1 เครดิต 51

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) เครดิต 76-1

นักบัญชีจัดทำรายการที่คล้ายกัน (สำหรับจำนวนเงินที่เกี่ยวข้อง) ทุกสิ้นเดือนจนกระทั่งสิ้นสุดสัญญาประกันภัย

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

การประกันภัยภาคบังคับ

ในเวลาเดียวกันเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ที่องค์กรจ่ายทั้งสำหรับพนักงานและบุคคลอื่น (เช่นสำหรับอดีตพนักงาน ญาติของพนักงานที่ทำงาน ฯลฯ ) จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของมาตรา 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การประกันสุขภาพภาคสมัครใจหมายถึงการประกันสุขภาพส่วนบุคคลโดยสมัครใจ (มาตรา 2, 3, 7 ของมาตรา 4, มาตรา 2 ของมาตรา 3 ของกฎหมายลงวันที่ 27 พฤศจิกายน พ.ศ. 2535 ฉบับที่ 4015-1) ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ที่องค์กรจ่ายภายใต้สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจที่ได้สรุปไว้เพื่อประโยชน์ของพนักงาน (ข้อ 3 ของมาตรา 213 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . สถานที่ให้บริการทางการแพทย์ (ในรัสเซียหรือต่างประเทศ) ไม่สำคัญ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/3/53)

สถานการณ์: จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกันภายใต้สัญญา VHI หรือไม่ หากบริษัทประกันคืนเงินค่ายาให้พนักงาน?

ไม่จำเป็น.

องค์กรมีสิทธิที่จะประกันพนักงานของตนภายใต้ระบบประกันสุขภาพภาคสมัครใจ (มาตรา 927 และ 934 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 2, 3, มาตรา 4, วรรค 1, มาตรา 5 ของกฎหมายลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2535 เลขที่ 4015-1) เหตุการณ์ที่เอาประกันภัย เมื่อเกิดขึ้นซึ่งบริษัทประกันภัยจะต้องจ่ายเงินประกัน จะถูกกำหนดโดยคู่สัญญาในสัญญา (เช่น บริษัทประกันภัยและองค์กร) (ข้อ 1 ของมาตรา 934 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ค่าชดเชยการประกันอาจรวมถึงการซื้อยาตามใบสั่งแพทย์และค่าชดเชยให้กับพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายในการซื้อยา

เบี้ยประกันภัย (เงินสมทบ) ที่องค์กรจ่ายตามสัญญาไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

การประกันภัยภาคบังคับ

ประกันส่วนบุคคลภาคสมัครใจ

ประกันบำนาญโดยสมัครใจ

การประกันสุขภาพภาคสมัครใจหมายถึงการประกันสุขภาพส่วนบุคคลโดยสมัครใจ (มาตรา 2, 3, 7 ของมาตรา 4, มาตรา 2 ของมาตรา 3 ของกฎหมายลงวันที่ 27 พฤศจิกายน พ.ศ. 2535 ฉบับที่ 4015-1) ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ที่องค์กรจ่ายภายใต้สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจที่ทำขึ้นเพื่อประโยชน์ของพนักงาน ในเวลาเดียวกันบทบัญญัติของวรรค 3 ของมาตรา 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อจำกัดว่าค่าชดเชยการประกันควรอยู่ภายใต้ข้อตกลงการประกันสุขภาพโดยสมัครใจ ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ตามข้อตกลง ค่าชดเชยการประกันที่รับรู้เป็นค่าชดเชยสำหรับค่ายาที่ซื้อที่แพทย์กำหนด

ผู้ประกันตนภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจไม่เพียงแต่เป็นพนักงานขององค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสมาชิกในครอบครัวด้วย (เช่น เด็ก ๆ ) เบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ที่องค์กรจ่ายภายใต้สัญญาดังกล่าวจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 4 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01/364)

สถานการณ์: จำเป็นหรือไม่ที่จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกันภายใต้สัญญา VHI หากการรักษาของพนักงานเกิดขึ้นในสถานพยาบาล - รีสอร์ท??

ไม่จำเป็น.

เบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ที่องค์กรจ่ายตามสัญญาไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

การประกันภัยภาคบังคับ

ประกันส่วนบุคคลภาคสมัครใจ

ประกันบำนาญโดยสมัครใจ

นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทบัญญัติของวรรค 3 ของมาตรา 213 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีการห้ามการรับการรักษาในสถานพยาบาล - รีสอร์ท (รวมถึงการรับบัตรกำนัลเมื่อเกิดเหตุการณ์ที่เอาประกันภัย) ดังนั้น หากเกิดเหตุการณ์ที่เอาประกันภัย การรักษาเกิดขึ้นในสถานพยาบาล-รีสอร์ท (รวมถึงการจัดเตรียมบัตรกำนัล) ไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) บริษัท ประกันภัยจะต้องคำนวณภาษีจากราคาของบัตรกำนัลที่ออก (ข้อย่อย 3 ข้อ 1 ข้อ 213 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ประกันตนภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจไม่เพียงแต่เป็นพนักงานขององค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสมาชิกในครอบครัวด้วย (เช่น เด็ก ๆ ) เบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ที่องค์กรจ่ายภายใต้สัญญาดังกล่าวจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06-01/364)

เบี้ยประกัน

เบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ภายใต้สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน โดยมีเงื่อนไขว่าสัญญาประกันภัยจะสรุปได้ตั้งแต่หนึ่งปีขึ้นไป สิ่งนี้ต่อจากวรรค 5 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 9 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ และวรรค 5 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 20.2 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ

สถานการณ์: ฉันจำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับเบี้ยประกัน VHI ของพนักงานหรือไม่? ตามข้อตกลงดังกล่าว การรักษาจะเกิดขึ้นในสถาบันทางการแพทย์ของรัสเซียและต่างประเทศ.

หากสรุปสัญญาประกันภัยเป็นระยะเวลาหนึ่งปีขึ้นไป เบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ภายใต้สัญญาดังกล่าวจะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน กฎนี้ใช้โดยไม่คำนึงถึงสถานที่ให้บริการทางการแพทย์:

บนดินแดนรัสเซีย

นอกประเทศรัสเซีย

สถานการณ์: ฉันจำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับเบี้ยประกัน VHI ของพนักงานหรือไม่? ตามข้อตกลง การรักษาจะเกิดขึ้นในสถานพยาบาล-รีสอร์ท (รวมถึงการจัดหาบัตรกำนัล).

ใช่ มีความจำเป็นหากสัญญาเสร็จสิ้นภายในระยะเวลาน้อยกว่าหนึ่งปี

หากสรุปสัญญาประกันภัยเป็นระยะเวลาหนึ่งปีขึ้นไป เบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ภายใต้สัญญาดังกล่าวจะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน กฎนี้ไม่มีข้อห้ามในการรับการรักษาในสถานพยาบาล-รีสอร์ท (รวมถึงการรับบัตรกำนัลในกรณีที่มีเหตุการณ์เอาประกันภัย) ดังนั้น หากเกิดเหตุการณ์ที่เอาประกันภัย การรักษาเกิดขึ้นในสถานพยาบาล-รีสอร์ท (รวมถึงการจัดให้มีบัตรกำนัล) ก็ไม่จำเป็นต้องจ่ายเบี้ยประกันสำหรับเบี้ยประกันสุขภาพภาคสมัครใจ (เงินสมทบ)

หากสรุปสัญญาประกันภัยเป็นระยะเวลาน้อยกว่าหนึ่งปี จำนวนเบี้ยประกันภัย (เงินสมทบ) ดังกล่าวจะขึ้นอยู่กับเงินสมทบประกันภาคบังคับ

ขั้นตอนนี้ต่อจากวรรค 5 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 9 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ และวรรค 5 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 20.2 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ

สถานการณ์: จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) สำหรับ VHI ของพนักงานด้วยค่าใช้จ่ายขององค์กรหรือไม่? ภายใต้ข้อตกลง บริษัทประกันภัยจะคืนเงินค่ายาที่ซื้อตามโปรแกรมประกันภัย.

ใช่ มีความจำเป็นหากสัญญาเสร็จสิ้นภายในระยะเวลาน้อยกว่าหนึ่งปี

เหตุการณ์ที่เอาประกันภัย เมื่อเกิดขึ้นซึ่งบริษัทประกันภัยจะต้องชำระเบี้ยประกัน จะถูกกำหนดโดยคู่สัญญาในสัญญา (เช่น บริษัทประกันภัยและองค์กร) (ข้อ 1 ของมาตรา 934 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ดังนั้นองค์กรมีสิทธิที่จะทำข้อตกลงภายใต้เหตุการณ์ที่เอาประกันภัยคือการซื้อยาตามใบสั่งแพทย์และการคืนเงินให้กับพนักงานของค่าใช้จ่ายในการซื้อของพวกเขา

หากสรุปสัญญาประกันภัยเป็นระยะเวลาหนึ่งปีขึ้นไป เบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ภายใต้สัญญาดังกล่าวจะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน กฎนี้ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับเหตุการณ์ที่เอาประกันภัยภายใต้สัญญาประกันภัย

ขั้นตอนนี้ต่อจากวรรค 5 ของส่วนที่ 1 ของข้อ 9 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ วรรค 5 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 20.2 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ

สถานการณ์: จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันตามจำนวนเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ภายใต้สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจของพนักงานที่สรุปเป็นเวลาหนึ่งปีหรือไม่? ก่อนพ้นระยะเวลานี้ พนักงานคนหนึ่งลาออก สัญญาประกันไม่สิ้นสุด.

ไม่จำเป็น.

เบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ภายใต้ข้อตกลงประกันสุขภาพภาคสมัครใจที่เกิดขึ้นก่อนการเลิกจ้างของพนักงานจะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน (ข้อ 5 ส่วนที่ 1 บทความ 9 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ ข้อ 5 ส่วนที่ 1 ข้อ 20.2 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2541 ฉบับที่ 125-FZ)

สำหรับเบี้ยประกันที่จ่ายหลังจากการเลิกจ้างของพนักงาน พวกเขาจะไม่ต้องจ่ายเงินสมทบประกันภาคบังคับ ความจริงก็คือพวกเขาจะต้องชำระเงินที่เกิดขึ้นภายในกรอบของความสัมพันธ์ด้านแรงงานและกฎหมายแพ่งเท่านั้น หากพนักงานถูกไล่ออกและยังไม่ได้ทำสัญญาทางแพ่งกับเขาการชำระเงินเพื่อประโยชน์ของเขา (รวมถึงเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ภายใต้สัญญา) จะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน ขั้นตอนนี้ต่อจากส่วนที่ 1 ของมาตรา 7 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ และส่วนที่ 1 ของมาตรา 20.1 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ

สถานการณ์: จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับเบี้ยประกันภายใต้ข้อตกลง VHI ซึ่งสรุปเพื่อประโยชน์ของพนักงานเป็นเวลาหนึ่งปีหรือไม่? ก่อนหมดระยะเวลานี้พนักงานลาออก.

ไม่จำเป็น.

เบี้ยประกันภัย (เบี้ยประกันภัย) ภายใต้สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจจะไม่รวมอยู่ในเบี้ยประกัน โดยมีเงื่อนไขว่าสัญญาประกันภัยมีอายุอย่างน้อยหนึ่งปี ขั้นตอนนี้ต่อจากวรรค 5 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 9 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ และวรรค 5 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 20.2 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ

การเลิกจ้างพนักงานไม่ได้เป็นพื้นฐานสำหรับการคงค้างของเบี้ยประกันภาคบังคับที่ชำระก่อนสิ้นสุดสัญญาประกันภัย อย่างไรก็ตาม องค์กรต้องจัดทำเอกสารว่าระยะเวลาประกันสุขภาพภาคสมัครใจเดิมของพนักงานคือหนึ่งปีหรือมากกว่านั้น ซึ่งสามารถทำได้โดยการบันทึกสัญญาประกันภัยที่สรุปไว้และรายชื่อพนักงานผู้ประกันตน ซึ่งโดยปกติจะเป็นภาคผนวกของสัญญา

ภาษีเงินได้

สรุปสัญญาประกันภัยเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี ในกรณีนี้ ปีจะรับรู้เป็นช่วงเวลาใดๆ ซึ่งประกอบด้วย 12 เดือนติดต่อกัน (ตัวอย่างเช่น ตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2558 ถึงวันที่ 31 มกราคม 2559 รวมอยู่ด้วย) (ข้อ 3, 5, ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/86)

เงื่อนไขเกี่ยวกับประเภทและขั้นตอนการจัดให้มีการประกันสุขภาพภาคสมัครใจโดยค่าใช้จ่ายขององค์กรได้รับการแก้ไขในสัญญาจ้างงานกับพนักงานหรือในข้อตกลงร่วม

องค์กรประกันภัยที่สรุปสัญญาประกันภัยมีใบอนุญาตที่เหมาะสม

นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 1 และวรรค 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันองค์กรมีสิทธิ์ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวแม้ว่าสัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจจะจัดให้มีสถานพยาบาลและการรักษาในรีสอร์ทสำหรับพนักงานก็ตาม คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 มีนาคม 2557 ฉบับที่ 03-03-10/8931 (มาถึงความสนใจของผู้ตรวจสอบภาษีด้วยจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 19 มีนาคม 2557 เลขที่ GD-4-3/4945).

หากองค์ประกอบของผู้ประกันตนเปลี่ยนแปลง เงินสมทบที่จ่ายไปแล้วสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ แม้ว่าพนักงานที่ถูกไล่ออกและจ้างงานจะทำงานไม่ถึงปีก็ตาม ในกรณีนี้จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขที่สำคัญทั้งหมดของสัญญาประกันภัยส่วนบุคคลโดยสมัครใจ คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/731 ลงวันที่ 29 มกราคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/2/54 ความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ได้รับการยืนยันโดยอนุญาโตตุลาการ (ดู ตัวอย่าง คำตัดสินของ FAS ของเขตอูราล ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2552 เลขที่ F09-9912/09-S3 เขตมอสโก ลงวันที่ 23 มกราคม 2551 เลขที่ KA- A40/14448-07)

นายจ้างไม่จำเป็นต้องจ่ายค่าประกันสุขภาพภาคสมัครใจให้กับลูกจ้างทุกคน เว้นแต่จะกำหนดเงื่อนไขดังกล่าวไว้ในข้อตกลงร่วมหรือข้อตกลงแรงงาน แต่ถึงแม้ว่าองค์กรจะทำสัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานบางคนเท่านั้น แต่ต้นทุนของเบี้ยประกันก็สามารถนำมาพิจารณาได้เมื่อเก็บภาษีกำไร สิ่งสำคัญคือผู้ประกันตนระบุไว้ในสัญญาประกันภัย คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/284

สถานที่ให้บริการประกันสุขภาพ (ในรัสเซียหรือต่างประเทศ) ไม่สำคัญ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/3/53)

คำแนะนำ:ตามกฎแล้วหมายเลขใบอนุญาตขององค์กรประกันภัยจะระบุไว้ในสัญญาประกันภัย หากไม่มีข้อมูลนี้ เพื่อให้แน่ใจว่าองค์กรประกันภัยมีใบอนุญาต ให้ขอสำเนาหรือขอให้จดหมายเลขใบอนุญาตไว้ในสัญญาประกันภัย

ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจช่วยลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีภายในร้อยละ 6 ของค่าแรงสำหรับพนักงานทุกคนขององค์กร เมื่อคำนวณต้นทุนค่าแรงทั้งหมดของคุณ อย่าคำนึงถึง:

ค่าใช้จ่ายตามสัญญาประกันภัยภาคบังคับสำหรับพนักงาน

จำนวนเงินสมทบโดยสมัครใจจากนายจ้างเพื่อเป็นเงินทุนส่วนหนึ่งของเงินบำนาญของพนักงาน

ค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลภาคสมัครใจ (ข้อกำหนดเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ) รวมถึงค่าประกันสุขภาพของพนักงาน

ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นโดยวรรค 1 และวรรค 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ 03-03-06/2/65 .

คำนวณมาตรฐานเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบสำหรับภาษีเงินได้ (รายเดือนหรือรายไตรมาส) (ข้อ 2 ของบทความ 285 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการคำนวณภาษีเงินได้คุณต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี (ข้อ 7 มาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นค่าใช้จ่ายมาตรฐานซึ่ง ณ สิ้นไตรมาส (เดือน) สูงกว่าปกติ ณ สิ้นปี (รอบระยะเวลารายงานถัดไป) จึงสามารถเป็นไปตามมาตรฐานได้

หากองค์กรใช้วิธีการเงินสดให้รวมจำนวนเบี้ยประกันทั้งหมด (เงินสมทบ) เป็นค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้งนั่นคือ ณ เวลาที่ชำระเงิน (ข้อ 3 ของมาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรใช้วิธีการคงค้าง ให้รวมเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ไว้ในค่าใช้จ่ายหลังการชำระเงินจริงด้วย ในกรณีนี้ ขึ้นอยู่กับวิธีการชำระเงินที่ระบุไว้ในสัญญา ให้รับรู้ค่าใช้จ่ายดังนี้

เมื่อชำระเบี้ยประกันแบบชำระครั้งเดียว - เท่า ๆ กันตลอดระยะเวลาสัญญา

เมื่อจ่ายเงินสมทบเป็นงวด - เท่า ๆ กันในช่วงเวลาที่โอนจำนวนถัดไป (ปี, ครึ่งปี, ไตรมาสหรือเดือน)

ในทั้งสองกรณี จำนวนเบี้ยประกัน (เงินสมทบ) ซึ่งลดกำไรทางภาษีของรอบระยะเวลารายงานจะถูกกำหนดตามสัดส่วนกับจำนวนวันตามปฏิทินของสัญญาในรอบระยะเวลารายงาน

ขั้นตอนนี้มีอยู่ในวรรค 6 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงต้นทุนการประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานคนเดียวกันหากได้รับการประกันโดยองค์กรประกันภัยต่างกัน?

ใช่คุณสามารถ.

กฎหมายภาษีไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนสัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจที่ทำขึ้นสำหรับพนักงานคนเดียวกัน (รวมถึงสัญญาชาวต่างชาติ) กับบริษัทประกันที่แตกต่างกัน สิ่งสำคัญคือต้องปฏิบัติตาม และไม่ ร้อยละ 6 ของค่าแรงสำหรับพนักงานทุกคนในองค์กร

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 1 และวรรค 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/30023

ตัวอย่างเช่น กรณีนี้อาจเกิดขึ้นได้หากพนักงานเป็นชาวต่างชาติ ในขั้นต้น จะต้องสรุปข้อตกลง VHI เมื่อได้รับการว่าจ้างแล้ว และสัญญาฉบับที่สอง - ตามความคิดริเริ่มของนายจ้างหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาทดลองงานที่จัดตั้งขึ้นสำหรับลูกจ้าง นั่นคือในกรณีนี้ สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจสองสัญญาจะมีผลใช้ได้พร้อมกันสำหรับพนักงานคนเดียวกัน

สถานการณ์: จะสะท้อนต้นทุนของการประกันสุขภาพภาคสมัครใจในการบัญชีและภาษีได้อย่างไรหากพนักงานได้รับการชดเชยบางส่วนเอง

สะท้อนถึงจำนวนค่าใช้จ่ายในการประกันสุขภาพภาคสมัครใจที่นายจ้างใช้ไปในบัญชีของคุณเท่านั้น

แท้จริงแล้ว สัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจอาจมีเงื่อนไขให้พนักงานชำระค่าบริการทางการแพทย์บางส่วนด้วยตนเอง อย่างไรก็ตามขั้นตอนการบัญชีและการบัญชีภาษีจะไม่เปลี่ยนแปลง เพียงคำนึงถึงค่าใช้จ่ายเฉพาะจำนวนเงินที่นายจ้างใช้ไป

สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 16 ของมาตรา 255 อนุวรรค 6 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และได้รับการยืนยันในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2012 เลขที่ ED-4-3 /10859.

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะจัดประเภทค่าใช้จ่ายในการประกันสุขภาพภาคสมัครใจของพนักงานเป็นทางอ้อมเสมอเมื่อคำนวณภาษีเงินได้??

ใช่คุณสามารถ.

ก่อนหน้านี้มีการระบุไว้โดยตรงในคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการประยุกต์ใช้บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 6.3.3 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียเมื่อวันที่ 20 ธันวาคม 2545 ไม่ . บีจี-3-02/729). ในขณะนี้ เอกสารนี้สูญเสียการบังคับใช้ (คำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 21 เมษายน 2548 เลขที่ SAE-3-02/173) อย่างไรก็ตามในการชี้แจงส่วนตัวเจ้าหน้าที่ภาษีกำหนดให้ใช้แนวทางเดียวกันในปัจจุบัน

ตัวอย่างการคำนวณภายใต้ข้อตกลงการประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานสะท้อนให้เห็นในวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษี

เมื่อวันที่ 21 มกราคม 2559 Alpha LLC ได้ทำข้อตกลงประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานเป็นระยะเวลา 365 วัน สัญญามีผลใช้บังคับตั้งแต่วินาทีที่ชำระค่าเบี้ยประกัน การชำระเบี้ยประกันมีให้ในการชำระเงินครั้งเดียว ชำระค่าเบี้ยประกันเมื่อวันที่ 24 มกราคม 2559 เป็นจำนวน RUB 90,000 ประกันมีผลตั้งแต่วันที่ 24 มกราคม 2559 ถึงวันที่ 23 มกราคม 2560

นโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีกำหนดว่าเมื่อกำหนดเบี้ยประกันสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจของพนักงานซึ่งจะต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของเดือนปัจจุบันจะคำนึงถึงจำนวนวันตามปฏิทินในแต่ละเดือน

อัลฟ่าจ่ายภาษีเงินได้รายไตรมาสและใช้วิธีการคงค้าง

ในการบัญชีและการบัญชีภาษีต้นทุนของการประกันสุขภาพภาคสมัครใจคือ:

ในปี 2559:

ในเดือนมกราคม - 2516 รูเบิล (90,000 รูเบิล: 365 วัน × 8 วัน)
ในเดือนกุมภาพันธ์ - 6904 รูเบิล (90,000 รูเบิล: 365 วัน × 28 วัน)
ในเดือนมีนาคม - 7644 รูเบิล (90,000 รูเบิล: 365 วัน × 31 วัน);
ในเดือนเมษายน - 7397 ถู (90,000 รูเบิล: 365 วัน × 30 วัน)
ในเดือนพฤษภาคม - 7644 รูเบิล (90,000 รูเบิล: 365 วัน × 31 วัน);
ในเดือนมิถุนายน - 7397 ถู (90,000 รูเบิล: 365 วัน × 30 วัน)
ในเดือนกรกฎาคม - 7644 รูเบิล (90,000 รูเบิล: 365 วัน × 31 วัน);
ในเดือนสิงหาคม - 7644 รูเบิล (90,000 รูเบิล: 365 วัน × 31 วัน);
ในเดือนกันยายน - 7397 ถู (90,000 รูเบิล: 365 วัน × 30 วัน)
ในเดือนตุลาคม - 7644 รูเบิล (90,000 รูเบิล: 365 วัน × 31 วัน);
ในเดือนพฤศจิกายน - 7397 ถู (90,000 รูเบิล: 365 วัน × 30 วัน)
ในเดือนธันวาคม - 7644 รูเบิล (90,000 รูเบิล: 365 วัน × 31 วัน)

ในปี 2560:

ในเดือนมกราคม - 5671 รูเบิล (90,000 รูเบิล: 365 วัน × 23 วัน)

นักบัญชีของอัลฟ่าได้จัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี

เดบิต 76-1 เครดิต 51
- 90,000 ถู - ชำระค่าเบี้ยประกันค่ารักษาพยาบาลภาคสมัครใจของพนักงานแล้ว

ในเดือนมกราคม 2559:

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) เครดิต 76-1
- พ.ศ. 2516 ถู - คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการประกันสุขภาพภาคสมัครใจของพนักงานในเดือนมกราคม 2559

ในเดือนกุมภาพันธ์ 2559:

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) เครดิต 76-1
- 6904 ถู - คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการประกันสุขภาพภาคสมัครใจของพนักงานในเดือนกุมภาพันธ์ 2559

ในเดือนมีนาคม 2559:

เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) เครดิต 76-1
- 7644 ถู - คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการประกันสุขภาพภาคสมัครใจของพนักงานในเดือนมีนาคม 2559

นักบัญชีคำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายสูงสุดสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานซึ่งสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสแรกของปี 2559

ต้นทุนค่าแรงของ Alpha สำหรับไตรมาสแรกของปี 2559 ตามข้อมูลการบัญชีภาษีมีจำนวน:

ในเดือนมกราคม - 123,000 รูเบิล;
ในเดือนกุมภาพันธ์ - 125,000 รูเบิล;
ในเดือนมีนาคม - 128,000 รูเบิล

ในช่วงเวลานี้ อัลฟ่าไม่มีค่าใช้จ่ายอื่นใดสำหรับการประกันพนักงาน นอกเหนือจากค่าประกันสุขภาพภาคสมัครใจ

จำนวนค่าใช้จ่ายสูงสุดสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสแรกของปี 2559 คือ 22,560 รูเบิล ((123,000 รูเบิล + 125,000 รูเบิล + 128,000 รูเบิล) × 6%)

จำนวนค่าใช้จ่ายจริงสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงาน Alpha ซึ่งรวมอยู่ในการคำนวณภาษีเงินได้ในไตรมาสแรกของปี 2559 มีจำนวน 16,521 รูเบิล (1973 รูเบิล + 6904 รูเบิล + 7644 รูเบิล)

จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานอัลฟ่าไม่เกินขีดจำกัดที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้:
16,521 รูเบิล< 22 560 руб.

ดังนั้นในการบัญชีและการบัญชีภาษีในไตรมาสแรกของปี 2559 นักบัญชีของ Alpha จึงรับรู้ต้นทุนการประกันสุขภาพภาคสมัครใจในจำนวนเดียวกัน (16,521 รูเบิล)

ภาษีเงินได้บุคคล เงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) และเงินสมทบจากอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน ไม่ได้คำนวณจากจำนวนเบี้ยประกันโดยนักบัญชีอัลฟ่า

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงเบี้ยประกันที่จ่าย (เงินสมทบ) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้หากสัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานถูกยกเลิกก่อนกำหนด?

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับความคิดริเริ่มในการยกเลิกสัญญา - องค์กรหรือบริษัทประกันภัย

คำนึงถึงต้นทุนการประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หาก:

สัญญาสรุปกับองค์กรประกันภัยที่ได้รับใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้อง

เมื่อยกเลิกสัญญาประกันพนักงานตั้งแต่เนิ่นๆตามความคิดริเริ่มขององค์กร ให้คำนึงถึงระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของสัญญานับจากวันที่สรุป หากสัญญามีผลน้อยกว่าหนึ่งปีจะไม่เป็นไปตามเงื่อนไขที่จำเป็นในการรับรู้ค่าใช้จ่ายประกันภัย ในกรณีนี้ ให้คืนค่าต้นทุนประกันภัยที่รวมอยู่ในการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ข้อสรุปนี้ตามมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 มิถุนายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/327

ในเวลาเดียวกันหากสัญญาประกันสุขภาพภาคสมัครใจถูกยกเลิกตามความคิดริเริ่มของ บริษัท ประกันภัย (รวมถึงผลจากการเลิกกิจการ) เบี้ยประกันที่องค์กรจ่ายก่อนหน้านี้จะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนของระยะเวลาของ สัญญา. ตำแหน่งที่คล้ายกันระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 สิงหาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-04/1/150

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงต้นทุนการประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับพนักงานใหม่ที่ได้รับการว่าจ้างในช่วงกลางปีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้? มีการร่างข้อตกลงเพิ่มเติมเกี่ยวกับสัญญาประกันภัยทั่วไป.

ใช่คุณสามารถ.

สรุปสัญญาประกันภัยเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี

เงื่อนไขเกี่ยวกับประเภทและขั้นตอนการจัดให้มีประกันสุขภาพภาคสมัครใจโดยค่าใช้จ่ายขององค์กรได้รับการแก้ไขในสัญญาจ้างงานกับพนักงานและในข้อตกลงร่วม

เพื่อประโยชน์ในการคำนวณภาษีเงินได้ต้นทุนดังกล่าว .

ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นโดยวรรค 1 และวรรค 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่มีข้อ จำกัด อื่น ๆ สำหรับการบัญชีเบี้ยประกันในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มุมมองนี้ได้รับการสนับสนุนจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย ในจดหมายลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/731 ลงวันที่ 4 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06/1/666 ลงวันที่ 18 มกราคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06/1 /13 ลงวันที่ 18 มกราคม 2551 ครั้งที่ 03-03-06/1/58 ระบุว่าค่าใช้จ่ายภายใต้ข้อตกลงเพิ่มเติมสามารถนำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเงินได้ แต่สำหรับสิ่งนี้สัญญาจะต้องจัดให้มีความเป็นไปได้ในการเปลี่ยนแปลงรายชื่อพนักงานผู้ประกันตน ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2550 ฉบับที่ 28-11/018463.1 ตำแหน่งที่แสดงในจดหมายเหล่านี้ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่าข้อตกลงเพิ่มเติมในกรณีนี้เป็นส่วนสำคัญของข้อตกลงดั้งเดิม ซึ่งหมายความว่าไม่มีการละเมิดเงื่อนไขการประกัน นอกจากนี้ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่คำนวณภาษีใหม่เฉพาะเมื่อเงื่อนไขสำคัญของสัญญาประกันชีวิตระยะยาว การประกันบำนาญโดยสมัครใจ หรือข้อกำหนดเงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐมีการเปลี่ยนแปลง (วรรค 8 ข้อ 16 บทความ 255 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับข้อตกลงการประกันสุขภาพภาคสมัครใจ ไม่มีข้อกำหนดในกฎหมายภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขที่สำคัญ

ก่อนหน้านี้หน่วยงานกำกับดูแลมีจุดยืนตรงกันข้าม - เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ เป็นไปไม่ได้ที่จะคำนึงถึงเบี้ยประกันสำหรับพนักงานที่ใช้ประกันสุขภาพมาน้อยกว่าหนึ่งปี สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าข้อตกลงเพิ่มเติมที่ร่างขึ้นในกรณีนี้เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงบุคลากรจะต้องพิจารณาแยกต่างหากจากข้อตกลงหลัก เงื่อนไขเช่นจำนวนผู้ประกันตนจำนวนเงินและขั้นตอนการจ่ายเงินสมทบเป็นเงื่อนไขบังคับของสัญญาประกันภัย (มาตรา 942, 970 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นข้อตกลงเพิ่มเติมที่มีผลกระทบต่อเงื่อนไขเหล่านี้จึงเป็นข้อตกลงอิสระ และหากสรุปข้อตกลงเป็นระยะเวลาน้อยกว่าหนึ่งปีค่าใช้จ่ายจะไม่ลดกำไรทางภาษี มุมมองนี้สะท้อนให้เห็นโดยเฉพาะอย่างยิ่งในจดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 22 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 20-12/059654 รวมถึงกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 กุมภาพันธ์ 2548 ฉบับที่ 03-03-01-04/1/51. อย่างไรก็ตามหลังจากมีการเปิดเผยคำชี้แจงจากฝ่ายการเงินในภายหลังก็ไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตาม

ภาพถ่ายโดย Evgeny Smirnov สำนักข่าว "Clerk.Ru"

ฝ่ายหนึ่ง (ผู้ประกันตน) ตกลงที่จะชำระค่าประกันตามสัญญาในกรณีที่เกิดเหตุการณ์ (เหตุการณ์ผู้เอาประกันภัย) ที่ระบุไว้ในสัญญาในชีวิตของพลเมือง (ผู้ประกันตน) ที่มีชื่ออยู่ในสัญญา
อีกฝ่าย (ผู้ถือกรมธรรม์) ตกลงที่จะชำระค่าเบี้ยประกันตามสัญญาให้กับผู้ประกันตน

บริการทางการแพทย์และบริการอื่น ๆ อันเนื่องมาจากความผิดปกติของสุขภาพของแต่ละบุคคลหรือสภาพของบุคคลที่จำเป็นต้องมีองค์กรและการให้บริการดังกล่าว
ดำเนินมาตรการป้องกันที่ลดหรือขจัดระดับภัยคุกคามที่เป็นอันตรายต่อชีวิตหรือสุขภาพของบุคคล

แผ่นโกงบทความจากบรรณาธิการของ BUKH.1S สำหรับผู้ที่ไม่มีเวลา

การประกันสุขภาพภาคสมัครใจ (VHI) เป็นการประกันส่วนบุคคลประเภทหนึ่ง
วัตถุประสงค์ของ VHI โดยปกติคือผลประโยชน์ในทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการทางการแพทย์และบริการอื่น ๆ อันเนื่องมาจากความผิดปกติด้านสุขภาพของบุคคล
VHI สำหรับพนักงานเป็นหนึ่งในองค์ประกอบของต้นทุนแรงงาน
เบี้ยประกันภัยสำหรับ VHI รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายภายใต้เงื่อนไขบางประการที่ระบุไว้ในอนุวรรค 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
นายจ้างอาจออกกรมธรรม์ประกันภัยแก่ลูกจ้างตั้งแต่หนึ่งฉบับขึ้นไปจากบริษัทต่างๆ ที่มีความคุ้มครองสำหรับบริการประเภทต่างๆ
เพื่อให้สามารถลดฐานภาษีเงินได้ตามต้นทุนกรมธรรม์ บริษัทจะต้องคำนึงถึงเกณฑ์สูงสุดสำหรับต้นทุนค่าแรงด้วย มาตรฐานนี้คำนวณจากจำนวนต้นทุนค่าแรงสำหรับพนักงานทุกคนในองค์กร ไม่ใช่แค่ผู้ประกันตนเท่านั้น
ค่าใช้จ่าย VHI รับรู้ในการบัญชีภาษีไม่เร็วกว่ารอบระยะเวลารายงานที่มีการโอนเบี้ยประกัน ค่าใช้จ่ายรับรู้โดยวิธีเส้นตรงตลอดอายุสัญญา
จำนวนเงินที่โอนภายใต้ข้อตกลง VHI ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน หากข้อตกลงมีผลใช้ได้อย่างน้อยหนึ่งปี
ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจจะรวมเป็นค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง
การชำระเงิน VHI จะแสดงในการเดบิตของบัญชีต้นทุน (เช่นบัญชี 20 "การผลิตหลัก" บัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย")
แตกต่างจากการบัญชีภาษีซึ่งค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจได้รับมาตรฐานในการบัญชีค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะรับรู้โดยไม่มีข้อจำกัด

การรับรู้ค่าใช้จ่าย VHI ในการบัญชีและการบัญชีภาษี

สัญญาประกันส่วนบุคคลภาคสมัครใจสำหรับพนักงานที่จัดให้มีการจ่ายเงินโดยผู้ประกันตนค่ารักษาพยาบาลของพนักงานผู้ประกันตนจะต้องสรุปเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี
องค์กรประกันภัยจะต้องมีใบอนุญาตที่ออกตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อดำเนินกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้อง
ค่าใช้จ่ายในการประกันสุขภาพภาคสมัครใจรับรู้ตามมาตรฐานไม่เกินร้อยละ 6 ของค่าแรง เมื่อคำนวณมาตรฐานค่าแรงจะไม่รวมจำนวนเงินที่จ่าย (เงินสมทบ) ที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 16 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรฐานควรคำนวณโดยพิจารณาจากจำนวนต้นทุนค่าแรงสำหรับพนักงานทุกคนในองค์กร ไม่ใช่เฉพาะผู้ประกันตนเท่านั้น การคำนวณยังรวมถึงค่าตอบแทนสำหรับบุคคลที่ทำงานภายใต้สัญญาทางแพ่ง (ข้อ 21 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04.06.2008 ฉบับที่ 03-03-06 / 2-65 Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 28.02 .2007 ฉบับที่ 28-11/018463.2) พื้นฐานในการคำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายสูงสุดสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจนั้นพิจารณาจากผลรวมสะสมตั้งแต่ต้นงวดภาษี (ข้อ 3 ของบทความ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากสัญญาประกันภัยครอบคลุมระยะเวลาภาษีหลายช่วง ฐานจะถูกกำหนด (จดหมายจาก Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2553 หมายเลข 16-15-/047749@ และลงวันที่ 22 สิงหาคม 2551 หมายเลข 21-11/079061 @):

บนพื้นฐานสะสมเริ่มตั้งแต่วันที่สัญญาประกันภัยมีผลใช้บังคับภายในระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง
ตั้งแต่งวดภาษีถัดไปจนถึงวันสิ้นสุดสัญญาประกันภัย

ค่าใช้จ่าย VHI รับรู้ในการบัญชีภาษีไม่เร็วกว่ารอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ซึ่งมีการโอนเบี้ยประกันตามเงื่อนไขของสัญญา ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้อย่างเท่าเทียมกันตลอดระยะเวลาของข้อตกลงตามสัดส่วนของจำนวนวันตามปฏิทินของข้อตกลงในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 6 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลัง ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2555 เลขที่ 03-03-06 /1/244 และเลขที่ 03-03-06 /1/245)

ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจของพนักงานจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 65 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 29 กรกฎาคม , 1998 ฉบับที่ 34n; 18 ข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 1999 ฉบับที่ 33n ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 10/99; ข้อ 5 ของข้อบังคับการบัญชี "นโยบายการบัญชี" PBU 1/2008 ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 106n ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 1/2551)

ใน “1C: การบัญชี 8” รุ่น 3.0 เพื่อสะท้อนถึงการชำระหนี้สำหรับการประกันทรัพย์สินและบุคลากร (ยกเว้นการชำระหนี้สำหรับการประกันสังคมและประกันสุขภาพภาคบังคับ) ซึ่งเกี่ยวข้องกับการที่องค์กรทำหน้าที่เป็นผู้ประกันตน บัญชี 76.01 “การชำระหนี้สำหรับทรัพย์สินส่วนบุคคล และการประกันภัยภาคสมัครใจ” บัญชีย่อยระดับที่สองได้ถูกเปิดไปยังบัญชีแล้ว:

76.01.1 “การคำนวณทรัพย์สินและการประกันภัยส่วนบุคคล”;
76.01.2 “การชำระเงิน (เงินสมทบ) สำหรับการประกันภาคสมัครใจในกรณีการเสียชีวิตและการบาดเจ็บส่วนบุคคล”;
76.01.9 “การชำระเงิน (เงินสมทบ) สำหรับการประกันภัยประเภทอื่น”

ชำระเบี้ยประกันแบบครั้งเดียว

ตัวอย่างที่ 1

ตารางที่ 1 ต้นทุนค่าแรงปี 2558

เลขที่	เดือน ปี 2558	ค่าแรงสำหรับงวดพันรูเบิล	ค่าแรงสะสมตั้งแต่ต้นงวดภาษี พันรูเบิล
1	มกราคม	300	300
2	กุมภาพันธ์	297	597
3	มีนาคม	300	897
4	เมษายน	686	1 583
5	อาจ	555	2 138
6	มิถุนายน	670	2 808
7	กรกฎาคม	710	3 518
8	สิงหาคม	710	4 228
9	กันยายน	790	5 018
10	ตุลาคม	790	5 808
11	พฤศจิกายน	730	6 538
12	ธันวาคม	730	7 268

ในการลงทะเบียนการชำระเบี้ยประกันแบบครั้งเดียวภายใต้ข้อตกลง VHI ใน "1C: การบัญชี 8" รุ่น 3.0 คุณต้องสร้างเอกสารระบบบัญชีมาตรฐาน การตัดจำหน่ายจากบัญชีกระแสรายวัน (ส่วน ธนาคารและโต๊ะเงินสด -> ธนาคาร งบ) สามารถสร้างเอกสารได้ด้วยตนเองหรือตามเอกสารใบสั่งการชำระเงิน เมื่อใช้บริการ 1C: DirectBank เอกสารจะถูกดาวน์โหลดโดยอัตโนมัติ เราขอเตือนคุณว่าบริการนี้ช่วยให้คุณสามารถแลกเปลี่ยนเอกสารกับธนาคารได้โดยตรง โดยไม่ต้องใช้โปรแกรมลูกค้า-ธนาคาร*

บันทึก:
ในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 รุ่น 3.0 คุณสามารถเชื่อมต่อบริการ 1C: DirectBank โดยใช้ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ (ES) โดยไม่ต้องใช้ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ โดยใช้ล็อกอินและรหัสผ่าน สำหรับส่วนประกอบภายนอกพร้อมทั้งส่งคำสั่งจ่ายเงินไปยังธนาคารและรับใบแจ้งยอดทางอิเล็กทรอนิกส์ในแต่ละกรณี ข้อมูลทั้งหมดอยู่ภายใต้แท็ก DirectBank คำตอบของผู้เชี่ยวชาญ 1C มีวิดีโอพร้อมคำอธิบายทีละขั้นตอนของลำดับการกระทำ

ข้าว. 1. การชำระเบี้ยประกันภัย

สนาม	ข้อมูล
“ประเภทการดำเนินงาน”	การตัดจำหน่ายอื่น ๆ
“บัญชีเดบิต”	บัญชี 76.01.9
“ผู้รับ” และ “คู่สัญญา”	ชื่อของบริษัทประกันภัยจากไดเรกทอรีผู้รับเหมา
“ค่าใช้จ่ายในอนาคต”	คุณต้องไปที่ไดเร็กทอรีชื่อเดียวกันและป้อนข้อมูลประเภทค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง (รูปที่ 2) ช่องจำนวนเงินสามารถเว้นว่างไว้ได้ เนื่องจากจะใช้ผลรวมของยอดคงเหลือตามข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีเพื่อตัดค่าใช้จ่ายในอนาคต ในฟิลด์รายการต้นทุน คุณต้องระบุรายการที่เกี่ยวข้องจากไดเร็กทอรี ในรูปแบบขององค์ประกอบไดเร็กทอรีรายการค่าใช้จ่ายแอตทริบิวต์ประเภทค่าใช้จ่ายต้องใช้ค่าประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจซึ่งจัดให้มีการชำระค่ารักษาพยาบาลโดยบริษัทประกัน
"ส่วนย่อย"	ส่วนที่เกี่ยวข้องจากไดเร็กทอรีที่มีชื่อเดียวกัน หากการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่าย VHI ถูกเก็บไว้ตามแผนก คุณจะต้องสร้างเอกสารหลายฉบับ การตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบันที่ระบุแผนกที่เกี่ยวข้อง

ข้าว. 2. รูปแบบขององค์ประกอบไดเรกทอรี “ค่าใช้จ่ายในอนาคต”หลังจากกรอกเอกสารเรียบร้อยแล้ว การหักบัญชีจากบัญชีกระแสรายวันสายไฟต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น:

เดบิต 76.01.9 เครดิต 51

- จำนวนเงินเบี้ยประกันก้อนที่ชำระให้กับผู้เอาประกันภัย

ใน “1C: การบัญชี 8” การคำนวณค่าใช้จ่าย VHI โดยอัตโนมัติจะดำเนินการในสามขั้นตอนในระหว่างการประมวลผลรายเดือน ปิดเดือน:

ในระยะแรก ส่วนหนึ่งของเบี้ยประกันจะถูกตัดออกไปยังบัญชีต้นทุนตามพารามิเตอร์การตัดจ่ายที่กำหนดไว้ในรูปแบบขององค์ประกอบไดเรกทอรี ค่าใช้จ่ายในอนาคต;
ในระยะที่สอง— เมื่อดำเนินการตามปกติ คำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายสูงสุดสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจที่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย
ในระยะที่สาม— เมื่อดำเนินการตามปกติ หรือ ปิดบัญชี 44 “ต้นทุนการจัดจำหน่าย”ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจที่แสดงในบัญชีต้นทุนจะถูกตัดออกตามนโยบายการบัญชีขององค์กร ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับเดือนปัจจุบันสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจจะถูกรับรู้ทั้งทางบัญชีและการบัญชีภาษี - ภายในขอบเขตของมาตรฐานที่คำนวณตามวรรค 3 ของมาตรา 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

480,000.00 รูเบิล / 365 วัน x 31 วัน = 40,767.12 รูเบิล

เป็นจำนวนเงินที่ป้อนลงในรายการทะเบียนทางบัญชีโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 26 เครดิต 76.01.9

รูปที่ 3 แสดง ช่วยคำนวณการตัดค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับเดือนมกราคม 2558

ข้าว. 3. การคำนวณใบรับรองการตัดค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี

300,000.00 รูเบิล x 6% = 18,000.00 รูเบิล

ข้าว. 4. ใบรับรองการคำนวณต้นทุนการปันส่วนสำหรับ VHI ประจำเดือนมกราคม 2558

การดำเนินงานปกติ ปิดบัญชี 20, 23, 25, 26ค่าใช้จ่าย VHI ตัดออกโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 90.08.1 เครดิต 26

— จำนวน 40,767.12 รูเบิล

จำนวน NU Dt 90.08.1 และจำนวน NU Kt 26

— สำหรับจำนวนค่าใช้จ่ายภายในมาตรฐาน (18,000 รูเบิล)

ยอดเงิน PR Dt 90.08.1 และจำนวนเงิน PR Kt 26

- สำหรับผลต่างถาวร (22,767.12 รูเบิล)

ส่วนหนึ่งของเบี้ยประกันที่ตัดออกจากบัญชีเมื่อวันที่ 01/76/9 - 36,821.92 รูเบิล (439,232.88 รูเบิล / 334 วัน x 28 วัน)
ค่าใช้จ่ายมาตรฐานสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจคือ RUB 17,820.00 (597,000.00 รูเบิล x 6% - 18,000.00 รูเบิล);
ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจในการบัญชีภาษีจำนวน 17,820.00 รูเบิลซึ่งสร้างความแตกต่างคงที่จำนวน 19,001.92 รูเบิล

ในเดือนธันวาคม 2558 เงินก้อนของเบี้ยประกันที่จ่ายจะถูกตัดออกจากบัญชี 76.01.9 โดยสมบูรณ์และจำนวนค่าใช้จ่ายสูงสุดสำหรับการประกันสุขภาพภาคสมัครใจสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (สำหรับปี 2558) ถูกกำหนดเป็น 436,080.00 รูเบิล (7,268,000.00 รูเบิล x 6%). เป็นจำนวนเงินที่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทางอ้อมที่แสดงในบรรทัด 040 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้ (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2014 หมายเลข ММВ-7 -3 /600@) IS 1C: ITS สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่าย VHI ในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 (รอบที่ 3.0) โปรดดูที่ไดเรกทอรีของธุรกรรมทางธุรกิจ 1C: การบัญชี 8" ในส่วน "การบัญชีและการบัญชีภาษี" - ไม่เกินมาตรฐานและเกินมาตรฐานค่าใช้จ่าย

การเปลี่ยนแปลงรายชื่อผู้ประกันตนตลอดอายุสัญญา

ในระหว่างปี พนักงานผู้ประกันตนบางส่วนอาจลาออก และพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างใหม่อาจรวมอยู่ในรายชื่อผู้ประกันตนโดยการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมในสัญญาประกันภัย หากจำนวนผู้เอาประกันภัยทั้งหมดไม่เปลี่ยนแปลง ระยะเวลาของสัญญายังคงเท่าเดิม (มากกว่าหนึ่งปี) และเงื่อนไขสำคัญอื่น ๆ ของสัญญาไม่เปลี่ยนแปลง เบี้ยประกันตามสัญญาดังกล่าวจะถือเป็นการลดใน ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 สิงหาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06 /4/118) รหัสภาษีกำหนดข้อ จำกัด สำหรับระยะเวลาทั่วไปที่มีการสรุปสัญญาเท่านั้นและไม่ใช่สำหรับระยะเวลาการประกันของพนักงานคนใดคนหนึ่ง (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2552 หมายเลข F09-9912 / 09-C3).

แต่ถ้าลูกจ้างลาออกและนายจ้างยังคงจ่ายค่าประกันให้เขาโดยไม่บอกเลิกสัญญากับบริษัทประกันภัย เบี้ยประกันส่วนที่ตกอยู่กับลูกจ้างที่ถูกเลิกจ้างจะต้องถูกแยกออกจากค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (หนังสือ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2557 ฉบับที่ 03- 03-06 /1/20922)

ตัวอย่างที่ 2

ในวันสุดท้ายของเดือนกุมภาพันธ์ 2558 ผู้ประกันตน 5 รายที่ระบุในข้อตกลง VHI ลาออกจากงาน ในขณะที่ Andromeda LLC ยังคงจ่ายค่าประกันสุขภาพให้พวกเขา ค่าใช้จ่ายรายปีของเบี้ยประกันที่จ่ายสำหรับพนักงานแต่ละคนคือ 12,000 รูเบิล ค่าแรงในการคำนวณมาตรฐานที่ระบุในตัวอย่างที่ 1 ไม่มีการเปลี่ยนแปลง

(12,000 รูเบิล x 5 คน) / 365 วัน x 306 วัน = 50,301.37 รูเบิล

จำนวนเงิน PR Dt 91.02

- สำหรับผลต่างถาวรในการประมาณการต้นทุน

จำนวนเงิน NU Kt 76.01.9

- จำนวนเบี้ยประกันสำหรับพนักงานที่ถูกไล่ออก

ข้าว. 5. ไม่รวมค่าใช้จ่าย VHI สำหรับพนักงานที่ถูกไล่ออก

ข้าว. 6. ใบรับรองการคำนวณต้นทุนการปันส่วนสำหรับ VHI ประจำเดือนมกราคม 2558

โดยสรุปเราทราบการชำระเบี้ยประกันแบบครั้งเดียวนั้นไม่สะดวกเสมอไป ตัวเลือกที่มีเหตุผลมากขึ้นคือเมื่อสัญญากำหนดให้ชำระเบี้ยประกันเป็นงวดเช่นรายไตรมาส ในเวลาเดียวกัน จำนวนเงินที่ชำระรายไตรมาสอาจมีการปรับโดยคำนึงถึงพนักงานที่เพิ่งเข้ามาใหม่และถูกไล่ออก รายการอัปเดตซึ่งระบุไว้ในข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญา การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่าย VHI ในโปรแกรมจะไม่เปลี่ยนแปลงด้วยตัวเลือกนี้: จำนวนเงินที่ชำระจะถูกตัดออกในระหว่างไตรมาสผ่านกลไกค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี และมาตรฐานไม่ว่าในกรณีใดจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างสำหรับปี

เราจะบอกคุณว่าธุรกรรมใดบ้างภายใต้ข้อตกลง VHI การประกันสุขภาพสำหรับพนักงานถือเป็นความสมัครใจหากสัญญาประกันภัยได้รับการสรุปตามความคิดริเริ่มของนายจ้างและไม่เป็นไปตามที่กฎหมายกำหนด

การโพสต์ภายใต้ข้อตกลง VHI: การชำระเบี้ยประกัน

การผ่านรายการภายใต้ข้อตกลง VHI: การบัญชีค่าใช้จ่าย

ค่าใช้จ่ายในการประกันภัยควรรับรู้ในการบัญชีตั้งแต่วันที่สัญญาประกันภัยมีผลใช้บังคับ หากไม่ได้ระบุวันที่ดังกล่าวไว้ในสัญญาจะถือว่ามีผลใช้บังคับ ณ เวลาที่ชำระเบี้ยประกัน ตามมาจากนี้. มาตรา 957ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

- ค่าใช้จ่ายของเบี้ยประกันสำหรับเดือนปัจจุบันเป็นค่าใช้จ่าย

หากอายุสัญญาประกันภัยไม่เกินหนึ่งเดือนให้รวมเบี้ยประกันเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในเดือนที่สัญญาประกันภัยมีผลใช้บังคับ (ชำระเบี้ยประกันแล้ว) การโพสต์ภายใต้ข้อตกลง VHI:
เดบิต 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) เครดิต 76-1
- ต้นทุนเบี้ยประกันภัยตามสัญญาประกันภัยถือเป็นค่าใช้จ่าย

วิธีสะท้อนต้นทุนการประกันสุขภาพภาคสมัครใจในการบัญชีภาษี