Πότε να μεταφέρετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές διακοπών; Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αποδοχές διακοπών: πότε πρέπει να πληρώσετε, προθεσμία για τη μεταφορά πληρωμών
Για συνήθεις επιχειρηματικές δραστηριότητες, είναι απαραίτητο να παρακολουθείται η έγκαιρη καταβολή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Αλλά πρέπει να καταβάλλεται όχι μόνο σε νομικά πρόσωπα, αλλά και σε φυσικά πρόσωπα.
Το μόνο ερώτημα είναι ποιος άλλος πρέπει να κάνει την πληρωμή. Ας δούμε αυτό το ερώτημα με περισσότερες λεπτομέρειες.
Το νομοθετικό πλαίσιο
Πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να κατανοήσουμε ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων σχετίζεται άμεσα με εκείνους που στην πραγματικότητα είναι αυτό το άτομο. Ταυτόχρονα όμως, η γνώση του νομοθετικού πλαισίου, που σχετίζεται άμεσα με αυτούς τους φόρους, μπορεί να είναι απαραίτητη για άλλες κατηγορίες φορολογουμένων.
Εγώ ο ίδιος διαδικασία για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωντα νομικά πρόσωπα πρέπει να γνωρίζουν και να κατανοούν τέλεια, αφού είναι φορολογικοί πράκτορες. Πρώτα από όλα, αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι είναι αυτοί που επιδίδονται σε παρακράτηση φόρων από φυσικά πρόσωπα που αμείβονται με μηνιαίες αποδοχές.
Σύμφωνα με Άρθρο 232 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικοί πράκτορες πρέπει να παρέχουν ορισμένες πληροφορίες στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, και συγκεκριμένα:
- το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που όχι μόνο συγκεντρώθηκε, αλλά και παρακρατήθηκε και επίσης μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό για μια ορισμένη φορολογική περίοδο·
- σχετικά με το κέρδος ενός ατόμου εντός της περιόδου που έληξε.
Αξίζει επίσης να σημειωθεί ότι, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, η προθεσμία καταβολής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων περιορίζεται στην 1η Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς.
Σε περίπτωση καθυστέρησης των προθεσμιών πληρωμής, ο εργοδότης φέρει διοικητική ευθύνη.
Ποιος πρέπει να πληρώσει αυτόν τον φόρο
Προκειμένου να εξαλειφθεί η πιθανότητα επιβολής ποινής, είναι απαραίτητο να γνωρίζουμε ακριβώς ποιος πρέπει όχι μόνο να υποβάλει τη δήλωση, αλλά και να συμμορφωθεί πλήρως με τις καθορισμένες προθεσμίες.
Διαδικασία και όροι αυτοπληρωμής
Για να πληρώσει ανεξάρτητα τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ένα άτομο πρέπει να συμμορφωθεί με τα αποτελέσματα του φορολογικού έτους.
Εάν ο φόρος καταβάλλεται σε σχέση με τη λήψη κερδών από την εργασία ως «ελεύθερος επαγγελματίας», αυτό πρέπει επίσης να αναφέρεται στην κατάλληλη στήλη.
Το ίδιο το έντυπο φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι ένα έντυπο, το οποίο περιλαμβάνει 19 σελίδες.
Μπορείτε να το συμπληρώσετε μόνοι σας ή να επικοινωνήσετε με ειδικευμένους δικηγόρους. Οι υπηρεσίες ενός δικηγόρου για αυτό το είδος εργασίας κοστίζουν περίπου 300 ρούβλια.
Αξίζει να σημειωθεί ότι όλες οι σελίδες πρέπει να είναι αριθμημένες, διαφορετικά μπορεί να προκύψουν προβλήματα, συμπεριλαμβανομένου του προστίμου.
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υποβάλλεται στον τόπο εγγραφής του φορολογούμενου και, εάν χρειαστεί, μπορούν να επισυναφθούν συνοδευτικά έγγραφα (τα οποία θα υποδειχθούν από τις ίδιες τις φορολογικές αρχές).
Αν μιλήσουμε σχετικά με τις προθεσμίες πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, τότε ως τελευταία ημέρα θεωρείται η 15η ημέρα μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς.
Σε περίπτωση που καταβληθούν εισοδήματα για τα οποία οι φορολογικοί πράκτορες δεν παρακράτησαν φόρο, τότε αυτό γίνεται 2 φορές ακριβώς το μισό ποσό - το αργότερο εντός 30 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία λήψης της ειδοποίησης από την εφορία. Στην περίπτωση αυτή, η δεύτερη πληρωμή πρέπει να είναι το αργότερο ένα μήνα από την ημερομηνία της πρώτης πληρωμής.
Τραπέζι. Προθεσμίες πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2019
Προθεσμίες πληρωμής σε διαφορετικές καταστάσεις
Ανάλογα με την κατάσταση, υπάρχουν διαφορετικές προθεσμίες για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά.
Με την απόλυση
Κατά την απόλυση εργαζομένου, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων καταβάλλεται το αργότερο την ημέρα κατά την οποία ο εργοδότης έλαβε τα μετρητά από το τραπεζικό ίδρυμα που είναι απαραίτητα για την πληρωμή της αποζημίωσης απόλυσης του εργαζομένου.
Εάν, ταυτόχρονα, συσσωρευτεί πληρωμή και για διακοπές που δεν ελήφθησαν, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων καταβάλλεται την ίδια ημέρα με τον εργαζόμενο.
Από τις αποδοχές των διακοπών
Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών διακοπών καταβάλλεται το αργότερο την τελευταία ημέρα του ημερολογιακού μήνα κατά τον οποίο καταβλήθηκαν οι αποδοχές διακοπών.
Από μισθό
Από μερίσματα
Η προθεσμία για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε μια τέτοια κατάσταση εξαρτάται άμεσα από την οργανωτική και νομική μορφή της ίδιας της εταιρείας.
Εάν πληρώθηκαν από την LLC, τότε η προθεσμία πληρωμής θεωρείται η επόμενη ημερολογιακή ημέρα. Εάν πρόκειται για ανώνυμη εταιρεία, τότε η περίοδος είναι εντός ημερολογιακού μήνα από την ημερομηνία είσπραξης των ίδιων των μερισμάτων.
Σύμφωνα με την αναρρωτική άδεια
Εάν μιλάμε για την καταβολή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αναρρωτική άδεια, τότε αυτή πραγματοποιείται μέχρι το τέλος του μήνα κατά τον οποίο έγιναν οι πληρωμές σε εργαζόμενους σε αναρρωτική άδεια.
Σε περίπτωση που η τελευταία ημέρα του μήνα είναι αργία, τότε θεωρείται η επόμενη εργάσιμη, έστω κι αν είναι ήδη στον επόμενο μήνα.
Με μπόνους
Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να καταβληθεί το αργότερο την επόμενη ημέρα πριν από την οποία ελήφθησαν τα μπόνους.
Παραβίαση προθεσμιών
Στη ζωή υπάρχουν διαφορετικές καταστάσεις μέχρι την εμφάνιση ασυμφωνίας στην προθεσμία πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Σε αυτή την κατάσταση, το μόνο που μπορεί να γίνει είναι να εκδοθεί επεξηγηματικό σημείωμα προς τη φορολογική αρχή, το οποίο περιέχει τις ακόλουθες πληροφορίες:
Το ίδιο το επεξηγηματικό σημείωμα αποστέλλεται ταχυδρομικώς και συντάσσεται σε επιστολόχαρτο της εταιρείας. Αν αυτό γίνει από ιδιώτη, τότε το έντυπο πρέπει να το πάρει από την ίδια την εφορία.
Αξίζει να σημειωθεί ότι αν αγνοηθούν οι προθεσμίες, τότε βέβαιες ποινικές ρήτρες.
Αν μιλάμε για είδη ευθύνης, τότε ποινικές ρήτρεςμπορούν να χωριστούν σε διάφορες κατηγορίες:
- ευθύνη απευθείας των ίδιων των ατόμων·
- ευθύνη των φορολογικών υπαλλήλων.
Αν μιλήσουμε σχετικά με το ύψος των προστίμων, τότε καθορίζονται ανάλογα με το ύψος της πληρωμής - 20% είναι το ύψος του προστίμου.
Θα μπορούσε επίσης να είναι θα επιβληθεί πρόστιμο, αλλά είναι δυνατό μόνο εάν ο φόρος παρακρατήθηκε, αλλά δεν υπήρχε η ίδια μεταβίβαση.
Το ποσό της ποινής είναι 1/360 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης σύμφωνα με την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ένα διαδικτυακό σεμινάριο σχετικά με τις αλλαγές στη λογιστική φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων παρουσιάζεται παρακάτω:
Συχνά, ένας λογιστής χρειάζεται να υπολογίσει και να πληρώσει το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές των αδειών μεταφοράς. Άλλωστε, το επίδομα αδείας εκδίδεται πριν από τις διακοπές, που ξεκινούν τον επόμενο μήνα. Θα σας πούμε τι λέει ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με αυτό και θα δώσουμε ένα παράδειγμα υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές διακοπών μεταφοράς.
Υπολογίστε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά τη στιγμή της πληρωμής
Το επίδομα αδείας πρέπει να καταβληθεί στον εργαζόμενο τρεις ημέρες πριν φύγει για διακοπές. Αυτό απαιτείται από το άρθρο 136 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Κατά τη διάρκεια των κυλιόμενων διακοπών, ο λογιστής έρχεται αντιμέτωπος με μια κατάσταση όπου ο εργαζόμενος πληρώνεται εισόδημα που σχετίζεται με τον μελλοντικό μήνα. Δηλαδή, για παράδειγμα, το επίδομα αδείας εκδίδεται τον Αύγουστο και οι ίδιες οι διακοπές θα πραγματοποιηθούν τον Σεπτέμβριο. Σε αυτήν την περίπτωση, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατείται κατά την πραγματική πληρωμή των αποδοχών διακοπών (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 223, ρήτρα 4, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, κατά τη στιγμή της καταβολής των αποδοχών αδείας, ο λογιστής θα πρέπει να υπολογίζει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε ολόκληρο το ποσό των αποδοχών αδείας. Αυτό επιβεβαιώνεται με επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 06/06/2012 αριθ. 03-04-08/8-139.
Εξετάστε τις φορολογικές εκπτώσεις
Κατά τον υπολογισμό, θα πρέπει να μειώσετε τη φορολογική βάση κατά το ποσό των φορολογικών εκπτώσεων που δικαιούται ο εργαζόμενος για τον μήνα που πηγαίνει σε διακοπές.
Στην περίπτωση αυτή, οι κρατήσεις θα πρέπει να παρέχονται με τον γενικό τρόπο για τον τρέχοντα μήνα. Δεν χρειάζεται να «διαιρέσετε» ή να αναδιανείμετε τις εκπτώσεις για τον τρέχοντα και τους επόμενους μήνες. Αυτό επιβεβαιώνεται με επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Νοεμβρίου 2011 αριθ. 03-04-06/8-306.
Θα εξηγήσουμε τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές αδειών μεταφοράς και τη λογιστική για τις φορολογικές εκπτώσεις χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.
Ένα παράδειγμα υπολογισμού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδειών μεταφοράς
Ο οργανισμός εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Διευθυντής Πωλήσεων Trishina I.P. από 25 Ιουνίου 2016 προβλεπόταν βασική άδεια μετ' αποδοχών 14 ημερολογιακών ημερών (από 25 Ιουνίου έως και 8 Ιουλίου). Η Τρισίνα έχει ένα μοναχοπαίδι. Δηλαδή, δικαιούται τυπική έκπτωση 1.400 ρούβλια. (το εισόδημα του εργαζομένου από την αρχή του έτους δεν υπερβαίνει τα 350.000 ρούβλια κατά τη στιγμή της πληρωμής των αποδοχών διακοπών, ρήτρα 4, ρήτρα 1, άρθρο 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Διαβάστε επίσης Αδεια άνευ αποδοχών
Το ποσό των αποδοχών διακοπών της Trishina υπολογίστηκε σε αυτήν στο ποσό των 26.500 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων:
11.357,15 ρούβλια - αμοιβή διακοπών για τον Ιούνιο.
15.142,86 ρούβλια - αποδοχές διακοπών για τον Ιούλιο.
Στις 18 Ιουνίου, η Trishina έλαβε προκαταβολή στον μισθό της για τον Ιούνιο στο ποσό των 12.000 ρούβλια. Ο λογιστής δεν παρακράτησε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτό το ποσό.
Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών αδείας, ελήφθη υπόψη η έκπτωση φόρου που οφείλεται στον εργαζόμενο για τον Ιούνιο. Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές διακοπών ανήλθε σε 3.263 ρούβλια. ((26.500 RUB – 1.400 RUB) × 13%).
Στις 30 Ιουνίου, η Trishina έλαβε μισθό για τον Ιούνιο στο ποσό των 37.500 ρούβλια. (από 1 Ιουνίου έως 24 Ιουνίου συμπεριλαμβανομένων, δηλαδή πριν από τις διακοπές). Από τις 30 Ιουνίου, το εισόδημα της Trishina από την αρχή του έτους δεν ξεπέρασε τα 350.000 ρούβλια. Από αυτή την άποψη, ο εργαζόμενος διατηρεί το δικαίωμα σε τυπική έκπτωση. Από το συνολικό ποσό του μισθού της Trishina, ο λογιστής, στις 30 Ιουνίου, υπολόγισε και παρακράτησε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων - 4875 ρούβλια. (37.500 × 13%).
Ας μιλήσουμε για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών των διακοπών: πότε να πληρώσετε το 2017, πώς να αντικατοπτρίσετε τον 6-προσωπικό φόρο εισοδήματος στον τριμηνιαίο υπολογισμό, ειδικά σε περιπτώσεις όπου για κάποιο λόγο αλλάζει το ποσό των αποδοχών διακοπών.
Τη στιγμή που δίνονται στον εργαζόμενο χρήματα για τις επερχόμενες διακοπές, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατείται από τις αποδοχές αδείας. Πότε πρέπει να πληρώσω αυτόν τον φόρο το 2017;
Για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αδειών και των αποδοχών ασθενείας, ο Κώδικας Φορολογίας θεσπίζει ειδικούς κανόνες. Ο φόρος παρακρατείται την ημέρα πληρωμής αυτού του εισοδήματος και μεταφέρεται την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο καταβλήθηκαν οι διακοπές ή η αναρρωτική άδεια (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Παράδειγμα. Προσωπικός φόρος εισοδήματος επί των αποδοχών διακοπών: πότε να πληρώσετε το 2017
Ο υπάλληλος πηγαίνει διακοπές στις 20 Φεβρουαρίου 2017. Στις 16 Φεβρουαρίου, η εταιρεία του πλήρωσε αποδοχές διακοπών ύψους 16.500 ρούβλια. Την ίδια ημέρα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατήθηκε στο ποσό των 2145 ρούβλια. Άλλος ένας υπάλληλος πηγαίνει διακοπές στις 24 Φεβρουαρίου. Η αμοιβή των διακοπών του ανήλθε σε 22.500 ρούβλια, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, που παρακρατήθηκε την ημέρα της πληρωμής, ανήλθε σε 2.925 ρούβλια. Την τελευταία ημέρα του μήνα, 28 Φεβρουαρίου, η εταιρεία θα μεταφέρει στον προϋπολογισμό το συνολικό ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των διακοπών - 5.070 ρούβλια.
Προσωπικός φόρος εισοδήματος επί των αποδοχών διακοπών: πότε να πληρώσετε το 2017. Είναι δυνατή η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές των αδειών νωρίς το 2017;
Ένας ειδικός κανόνας για τις αποδοχές διακοπών και ασθενείας είναι βολικός για εταιρείες με πολλούς υπαλλήλους: ο φόρος μπορεί να συσσωρευτεί καθ' όλη τη διάρκεια του μήνα. Αυτό σημαίνει ότι δεν χρειάζεται να εκδίδετε πληρωμές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για διακοπές και αμοιβή ασθενείας πολλές φορές το μήνα. Κάντε το με μία πληρωμή στο τέλος του μήνα για να διευκολύνετε την εργασία σας. Εάν η τελευταία ημέρα του μήνα είναι Σαββατοκύριακο ή αργία, μεταφέρετε τον φόρο το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα. Για παράδειγμα, η 30η Απριλίου 2017 είναι Κυριακή. Αυτό σημαίνει ότι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις διακοπές και τις αποδοχές ασθενείας Απριλίου πρέπει να καταβληθεί το πολύ στις 2 Μαΐου 2017.
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις διακοπές και τις αποδοχές ασθενείας πρέπει να μεταφερθεί το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο πληρώσατε το εισόδημα. Το αργότερο, και όχι απαραίτητα την τελευταία ημέρα του μήνα. Δηλαδή αργότερα δεν γίνεται, νωρίτερα γίνεται. Εάν έχετε μικρό προσωπικό και σας είναι πιο βολικό να μεταφέρετε φόρο αμέσως μετά την πληρωμή των αποδοχών διακοπών, κάντε το.
Προσωπικός φόρος εισοδήματος επί των αποδοχών διακοπών: πότε να πληρώσετε το 2017. Πώς να αντικατοπτρίζεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στις αποδοχές διακοπών το 2017 σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων
Στην ενότητα 2 του εντύπου 6-NDFL δείτε:
στη γραμμή 100 - όταν το εισόδημα θεωρείται ληφθέν (για αποδοχές διακοπών - αυτή είναι η ημέρα που δόθηκαν στον εργαζόμενο τα χρήματα).
στη γραμμή 110 - όταν παρακρατείται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (για τις αποδοχές διακοπών - συμπίπτει με την ημερομηνία λήψης εισοδήματος).
στη γραμμή 120 - η προθεσμία κατά την οποία ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό (για τις αποδοχές διακοπών - αυτή είναι η τελευταία ημέρα του μήνα κατά την οποία εκδόθηκαν).
στη γραμμή 130 - εισόδημα που εισπράχθηκε (ποσό αποδοχών διακοπών).
στη γραμμή 140 - παρακρατημένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (φόρος αποδοχών αδειών).
Για μισθό, ημερομηνία είσπραξης εισοδήματος είναι η τελευταία ημέρα του μήνα, ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι η ημέρα πληρωμής. Επομένως, οι αποδοχές διακοπών και οι μισθοί αντικατοπτρίζονται ξεχωριστά στο 6-NDFL.
Εάν εκδόθηκε επίδομα διακοπών και στη συνέχεια για κάποιο λόγο πληρώθηκαν επιπλέον, στην ενότητα 1 του υπολογισμού 6-NDFL εμφανίζονται τα συνολικά ποσά εισοδήματος και φόρου (συμπεριλαμβανομένων των πρόσθετων πληρωμών). Και στην ενότητα 2, η κύρια πληρωμή και η πρόσθετη πληρωμή πρέπει να εμφανίζονται χωριστά: η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος θα είναι διαφορετική.
Προσωπικός φόρος εισοδήματος επί των αποδοχών διακοπών: πότε να πληρώσετε το 2017. Παράδειγμα υπολογισμού.
Από την 1η Μαρτίου 2017, η ταμίας Ivanova πηγαίνει διακοπές. Στις 27 Φεβρουαρίου 2017, υπολογίστηκε η αμοιβή των διακοπών της - 30.000 ρούβλια. (NDFL - 3900). Την ίδια ημέρα, 26.100 ρούβλια μεταφέρθηκαν στην κάρτα μισθού. (30.000 - 3900). Στην ενότητα 2 του εντύπου 6-NDFL, για τους όρους 100 και 110 - «27/02/2017», για τη γραμμή 120 - «28/02/2017», για τη γραμμή 130 - «30.000», για τη γραμμή 140 - «3900» .
Στις 28 Φεβρουαρίου, η Ivanova έλαβε ένα ετήσιο μπόνους, επομένως έπρεπε να υπολογιστεί εκ νέου η αμοιβή των διακοπών. Ως αποτέλεσμα, στην Ιβάνοβα δόθηκαν επιπλέον 1.000 ρούβλια. αμοιβή διακοπών (προσωπικός φόρος εισοδήματος - 130 ρούβλια). Το ποσό μείον φόρο είναι 870 ρούβλια. (1000 - 130) - μεταφέρθηκε στην κάρτα στις 6 Μαρτίου 2017. Η πρόσθετη καταχώριση στην ενότητα 2 έχει ως εξής: για τους όρους 100 και 110 - «03/06/2017», για τη γραμμή 120 - «31/03/2017», για τη γραμμή 130 - «1000», για τη γραμμή 140 - «130 ".
Στην ενότητα 1, αμοιβή διακοπών στο ποσό των 31.000 ρούβλια. θα αυξήσει τον δείκτη της γραμμής 020. Και το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (στη γραμμή 040) και το ποσό του παρακρατούμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (στη γραμμή 070) περιλαμβάνει φόρο επί του συνολικού ποσού των αποδοχών διακοπών (από 31.000 ρούβλια).
Ο οργανισμός πρέπει να υπολογίζει και να παρακρατεί φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την πληρωμή εισοδήματος (Ρήτρα 1, 2 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά γενικό κανόνα, η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος από έναν εργαζόμενο είναι η ημερομηνία πληρωμής του (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αλλά για το εισόδημα που σχετίζεται με μισθούς, υπάρχει μια προθεσμία - η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο συγκεντρώνονται αυτά τα εισοδήματα (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αποδεικνύεται λοιπόν ότι η ημερομηνία λήψης εισοδήματος με τη μορφή αποδοχών διακοπών εξαρτάται από τον τρόπο με τον οποίο θα τα χαρακτηρίσετε: ως μισθούς ή ως άλλες πληρωμές. Ως αποτέλεσμα, έχουμε δύο απόψεις για τον τρόπο καθορισμού της ημερομηνίας είσπραξης του εισοδήματος και, κατά συνέπεια, της ημερομηνίας μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό. Άλλωστε, ενώ ο εργαζόμενος δεν έχει εισόδημα, δεν υπάρχει τίποτα για να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Την παραμονή της καλοκαιρινής περιόδου, το θέμα των διακοπών είναι ιδιαίτερα επίκαιρο. Και ένα από τα αιώνια ερωτήματα είναι πότε πρέπει να μεταφερθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από το επίδομα αδείας που εκδίδεται σε έναν εργαζόμενο;
Θέση 1. Χρηματοκιβώτιο: μεταφέρουμε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας όταν πληρωθούν
Οτι Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών διακοπών πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό κατά την πληρωμή του(συμπεριλαμβανομένης της μεταφοράς χρημάτων στον τραπεζικό λογαριασμό ενός υπαλλήλου), οι ρυθμιστικές αρχές λένε ομόφωνα εδώ και αρκετά χρόνια (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 03/06/2008 N 03-04-06-01/49· Επιστολή του η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 04/10/2009 N 3 -5-04/407@ Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 23 Μαρτίου 2010 N 20-15/3/030267@). Το δικαιολογούν από το γεγονός ότι οι διακοπές είναι ο χρόνος ανάπαυσης του εργαζομένου, κατά τον οποίο δεν εκπληρώνει τα εργασιακά του καθήκοντα (άρθρα 106, 107 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Να γιατί Το επίδομα διακοπών δεν συμπεριλαμβάνεται στους μισθούς. Την ίδια θέση λαμβάνουν μερικές φορές τα δικαστήρια (Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βόρειας Επικράτειας της 20ης Φεβρουαρίου 2008 στην υπόθεση Αρ. A05-5345/2007· Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Κεντρικής Περιφέρειας της 9ης Νοεμβρίου 2007 στην υπόθεση της αριθμ. Α14-16375-2006/581/28).
Έτσι, εάν συμφωνείτε με αυτήν την προσέγγιση, μεταφέρετε τον παρακρατούμενο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό με τους παρακάτω όρους(Ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):
(εάν) η πληρωμή αδείας μεταφέρεται στον εργαζόμενο (ή κατόπιν αιτήματος του εργαζομένου σε λογαριασμό τρίτου μέρους), τότε την ημέρα της μεταφοράς των χρημάτων·
(εάν) τα χρήματα για τις αποδοχές διακοπών ελήφθησαν από την τράπεζα και στη συνέχεια καταβλήθηκαν από το ταμείο στον υπάλληλο, τότε την ημέρα που ελήφθησαν τα χρήματα από την τράπεζα·
(εάν) τα χρήματα καταβάλλονται στον εργαζόμενο από το ταμείο σε βάρος των μετρητών που υπάρχουν εκεί, τότε την ημέρα που ο εργαζόμενος θα λάβει τα χρήματα ή την επόμενη μέρα.
Είναι σαφές ότι με αυτόν τον τρόπο οι εφορίες δεν θα έχουν ερωτήσεις για εσάς.
Προσοχή! Για μη έγκαιρη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, οι φορολογικές αρχές ενδέχεται να επιβάλλουν πρόσθετες κυρώσεις (άρθρο 75 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Θέση 2. Επικίνδυνο: μεταφέρουμε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο καταβάλλονται οι αποδοχές αδείας
Πρόσφατα, τα δικαστήρια κατέληξαν στο συμπέρασμα ότι Οι αποδοχές διακοπών είναι ένα από τα στοιχεία των μισθών και γίνονται το εισόδημα του εργαζομένου την τελευταία ημέρα του μήνα, για τα οποία συγκεντρώθηκαν (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας πρέπει να μεταφερθεί την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο καταβλήθηκαν (Ψηφίσματα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας της 30.09.2010 στην υπόθεση Αρ. A56-41465/2009 με ημερομηνία 19.04.2010 στην υπόθεση Αρ N F09-9955/09-S3, ημερομηνίας 4 Μαρτίου 2008 N F09-982/08-S2 , Εικοστό Διαιτητικό Εφετείο της 23ης Δεκεμβρίου 2010 στην υπ’ αριθμ. Α68-14429/09-825/13 υπόθεση).
Τα επιχειρήματα των δικαστηρίων συνοψίζονται στα εξής: η πληρωμή των μέσων αποδοχών κατά τη διάρκεια των διακοπών αναφέρεται στους μισθούς (άρθρο 114 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και οι όροι για την πληρωμή των αποδοχών διακοπών καθορίζονται στο άρθρο. 136 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος είναι αφιερωμένος στους κανόνες για την πληρωμή των μισθών.
Σημείωση
Μόλις το δικαστήριο αποφάσισε ακόμη ότι ήταν απαραίτητος ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές διακοπών με βάση τα αποτελέσματα του μήνα κατά τον οποίο έληξαν οι διακοπές και ο φόρος μπορούσε να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό μόνο την ημέρα που καταβλήθηκε ο μισθός για αυτόν τον μήνα (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 22 Οκτωβρίου 2010 N KA-A40/9604-10 ). Κατά την άποψή του, ακόμη και ο υπολογισμός του φόρου (πόσο μάλλον η μεταβίβαση) πριν από το τέλος των διακοπών είναι καταρχήν αδύνατος. Αν όμως ακολουθήσετε αυτή τη λογική, τότε ο εργοδότης δεν μπορεί όχι μόνο να υπολογίσει τον φόρο, αλλά και να τον παρακρατήσει. Και στη συνέχεια το επίδομα διακοπών πρέπει να καταβληθεί «ολικά», δηλαδή χωρίς παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αλλά είναι δύσκολο να συμφωνήσουμε με το επιχείρημα αυτού του δικαστηρίου. Πράγματι, στον Φορολογικό Κώδικα η ημερομηνία αναγνώρισης του εισοδήματος δεν συνδέεται σε καμία περίπτωση με την ημερομηνία λήξης της άδειας.
Όπως και να έχει, η θέση που διαμορφώνεται στη δικαστική πρακτική είναι επωφελής για τους εργοδότες. Όχι μόνο ο οργανισμός θα έχει κάποια «δωρεάν» χρήματα μέχρι το τέλος του μήνα, αλλά και ο αριθμός των πληρωμών για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων μειώνεται. Αυτό θα γίνει ιδιαίτερα αισθητό την περίοδο από τον Μάιο έως τον Σεπτέμβριο, όταν οι εργαζόμενοι πηγαίνουν διακοπές ο ένας μετά τον άλλο.
Ωστόσο, όταν χρησιμοποιείτε αυτήν την επιλογή, είναι πιθανές διαφορές με τις φορολογικές αρχές. Αλλά η πιθανότητα να μπορέσετε να υπερασπιστείτε την υπόθεσή σας, βασιζόμενοι σε υπάρχουσες δικαστικές αποφάσεις, είναι μεγάλη.
Σε κάθε περίπτωση, ολόκληρο το ποσό των αποδοχών αδείας του εργαζομένου στην κάρτα φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να καταγράφεται στο εισόδημα του μήνα κατά τον οποίο πληρώθηκαν (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 03/06/2008 N 03-04 -06-01/49). Αυτός ο κανόνας ισχύει επίσης για περιπτώσεις όπου οι διακοπές ξεκινούν σε έναν μήνα και τελειώνουν σε έναν άλλο. Δηλαδή, δεν χρειάζεται να διαιρεθεί το επίδομα αδείας αναλογικά με τον αριθμό των ημερών κάθε μήνα.
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών αδείας - η προθεσμία μεταφοράς καθορίζεται πλέον σαφώς από τον Φορολογικό Κώδικα. Επιπλέον, δεν συμπίπτει με την προθεσμία καταβολής των φόρων μισθών. Πώς φορολογούνται οι αποδοχές διακοπών με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, πότε πρέπει να παρακρατήσετε φόρο από αυτό και πότε να το μεταφέρετε στον προϋπολογισμό, ποιες δυσκολίες προκύπτουν στον καθορισμό της προθεσμίας πληρωμής, μάθετε από το άρθρο μας.
Οι αποδοχές αδείας υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων;
Όλα τα εισοδήματα των εργαζομένων που τους καταβάλλονται από οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία πρέπει να υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Τα μετρητά που καταβάλλονται ως αποδοχές διακοπών υπολογίζονται επίσης ως εισόδημα. Δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο των εισοδημάτων που απαλλάσσονται από τη φορολογία. Κατά συνέπεια, οι αποδοχές αδείας υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ο εργοδότης ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας και υποχρεούται να παρακρατεί φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και να τον μεταφέρει στον προϋπολογισμό.
Υλικά από μια ειδική ενότητα του ιστότοπού μας θα σας βοηθήσουν να κατανοήσετε τις αποχρώσεις των διακοπών.
Δυσκολίες στο ερώτημα πότε να μεταφερθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των αδειών
Τέτοιες δυσκολίες σε αυτό το θέμα εμφανίστηκαν πριν από το 2016, καθώς η στιγμή της μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτούς δεν είχε καθοριστεί από το νόμο.
Φορολογικός Κώδικας στο υπ. 1 ρήτρα 1 άρθ. 223 καθορίζει ότι η πραγματική στιγμή λήψης του εισοδήματος σε μετρητά θα πρέπει να αναγνωρίζεται ως η ημέρα που έγινε η πληρωμή. Σε σχέση με τους τρεχούμενους λογαριασμούς, αυτή είναι η ημέρα κατά την οποία τα κεφάλαια μεταφέρονται στον λογαριασμό του φορολογούμενου ή σε τρίτους.
Αλλά υπάρχει ένας ακόμη κανόνας: όταν πληρώνετε για εργασία, η ημερομηνία λήψης εισοδήματος είναι η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο συγκεντρώθηκε αυτό το εισόδημα. Αυτός ο κανόνας περιλαμβάνεται στην παράγραφο 2 του ίδιου άρθρου του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η ρήτρα 6 του άρθρου πρόσθεσε επίσης τις δυσκολίες στον ακριβή προσδιορισμό της στιγμής. 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε έως το 2016. Ανέφερε ότι ο φορολογικός πράκτορας πρέπει να μεταφέρει τον παρακρατούμενο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το αργότερο την ημέρα κατά την οποία ελήφθησαν χρήματα για την πληρωμή εισοδήματος από την τράπεζα ή μεταφέρθηκαν στον λογαριασμό του φορολογούμενου. Εάν η κατάσταση είναι διαφορετική, τότε ο φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να μεταφέρει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό την επόμενη ημέρα μετά τη λήψη εισοδήματος από τον φορολογούμενο.
Επιβάλλεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στις αποδοχές διακοπών και μεταφέρεται στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη ημέρα της πληρωμής του εισοδήματος;
Αυτό το σύστημα χρησιμοποιήθηκε μέχρι το 2016. Στη συνέχεια, το Υπουργείο Οικονομικών και η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία επέμειναν με διάφορες επιστολές ότι η επόμενη ημέρα μετά την ημέρα πληρωμής θα πρέπει να θεωρείται ως η προθεσμία για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος. Επιπλέον, η άποψή τους υποστηρίχθηκε από τα δικαστήρια. Η θέση αυτή βασίστηκε στο γεγονός ότι η ρήτρα 6 του άρθ. Το 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προέβλεπε την υποχρέωση των φορολογικών υπαλλήλων να μεταφέρουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημέρα παραλαβής από την τράπεζα χρημάτων που προορίζονται για πληρωμή εισοδήματος.
Απαντώντας στο ερώτημα πότε πρέπει να πληρωθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές των αδειών, ολόκληρο το επιχείρημα συνοψίστηκε στην απόδειξη της εγκυρότητας της δήλωσης ότι η ημερομηνία πληρωμής των αποδοχών διακοπών είναι η ημερομηνία πληρωμής του εισοδήματος. Αυτή η διατριβή τεκμηριώνεται με τις περισσότερες λεπτομέρειες στο Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 02/07/2012 Αρ. 11709/11 στην υπόθεση αριθ. A68-14429/2009. Οι δικαστές έλαβαν υπόψη τις διατάξεις του Εργατικού Κώδικα, οι οποίες περιλαμβάνουν τις αποδοχές αδείας ως μέρος του μισθού του εργαζομένου. Ωστόσο, παρά το γεγονός αυτό, δεν βρήκαν καμία βάση για να χαρακτηρίσουν αυτές τις αποδοχές ως εισοδήματα για τα οποία πρέπει να καταβληθεί φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων εντός των προθεσμιών που καθορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (στο τέλος του μήνα). Δηλαδή, από τη σκοπιά του δικαστηρίου, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας έπρεπε να παρακρατηθεί την ημέρα που καταβλήθηκαν τα κεφάλαια στον εργαζόμενο και να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό την ίδια ή την επόμενη ημέρα.
Μάθετε για τις αποχρώσεις του αντικατοπτρισμού των αμοιβών διακοπών σε 6-NDFL από αυτό το υλικό.
Παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στις αποδοχές αδείας την τελευταία ημέρα του μήνα;
Τέλος, το θέμα της προθεσμίας καταβολής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών αδείας έκλεισε με την τρέχουσα διατύπωση της ρήτρας 6 του άρθρου. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τώρα δηλώνει ευθέως ότι ο φόρος επί των αποδοχών αδείας (αλλά και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί της αναρρωτικής άδειας) θα πρέπει να μεταφερθεί μέχρι το τέλος του μήνα που πληρώθηκαν.
Σημείωση! Μιλάμε συγκεκριμένα για πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και όχι για παρακράτηση από τα καταβληθέντα ποσά. Παρακρατείται φόρος κατά την πληρωμή χρημάτων σε εργαζόμενο. Όμως η πληρωμή δεν μπορεί να γίνει άμεσα, αλλά να αναβληθεί μέχρι την τελευταία ημέρα του μήνα.
Και περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με την προθεσμία για τη μεταφορά φόρου στον υπολογισμό του 6-NDFL περιγράφονται σε αυτό το άρθρο.
Αποτελέσματα
Οι μεταφορές στον προϋπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας στους φορολογικούς πράκτορες πρέπει να πραγματοποιούνται το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο καταβάλλονται αυτές οι αποδοχές αδείας στους εργαζόμενους. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 6 του άρθρου. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Προηγουμένως, αξιωματούχοι του Υπουργείου Οικονομικών και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας εξέφρασαν διαφορετική θέση σχετικά με αυτό το θέμα, σύμφωνα με την οποία ήταν απαραίτητο να μεταφερθεί ο υπολογισμένος και παρακρατηθείς φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό την ημέρα που καταβλήθηκαν τα κεφάλαια στον εργαζόμενο ή την επόμενη μέρα.
